Решение по делу № 2А-1136/2025 от 22.05.2025

Дело №2а-1136/2025

УИД 51RS0001-01-2025-000278-21

Мотивированное решение изготовлено 22.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Вартаняна Н.Л.

при секретаре Герейхановой К.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что в налоговые органы представлены сведения о том, что административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество.

В результате установленных обстоятельств в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с расчетом по налогу на имущество физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ № за 2015 год в размере 2 277 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год № в размере 2 421 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год № в размере 2 664 рубля, от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год № в размере 2 712 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год № в размере 2 712 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщиком не уплачен налог на имущество физических лиц в установленный срок, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

На основании сведений, представленных административному истцу органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированного за налогоплательщиком транспортного средства.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 650 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 650 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 650 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год в размере 780 рублей с расчетом транспортного налога.

В связи с тем, что налогоплательщиком не уплачен транспортный налог в установленный срок, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Административный ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в налоговый орган представлена первичная и уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2015 года, а также за 2016 год. Сумма недоимки за 2015 год составляет 2405 рублей, за 2016 год – 1528 рублей, всего – 3933 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с тем, что ФИО1 своевременно и в добровольном порядке не исполнила свои обязанности по уплате налогов, за период на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки начисленные пени составили 7882 рубля 69 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по совокупной налоговой обязанности начислены пени на сумму 3851 рубль 86 копеек, всего 11 734 рубля 55 копеек (остаток на дату издания судебного приказа – 9981 рубль 41 копейка).

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени на сумму 34 365 рублей 98 копеек со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, после ДД.ММ.ГГГГ сальдо по ЕНС положительным не становилось, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Мурманска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №2а-2959/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В связи с изложенным административный истец УФНС России по Мурманской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2019-2022 годы в размере 12 786 рублей, транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 2 730 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в размере 3 933 рубля, пени размере 9 981 рубль 41 копейка.

В связи с данными в судебном заседании административным ответчиком ФИО1 пояснениями, предоставлением ею уточненных налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2015-2016 годы административный истец УФНС России по Мурманской области, уточнив административные исковые требования, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2019-2021 годы в размере 10 074 рубля, транспортному налогу за 2019-2021 годы в размере 1 950 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 928 рублей, пени размере 4 979 рублей 77 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал, участвуя ранее в судебных заседаниях, пояснил, что в настоящее время налоговая задолженность ФИО1 в полном объеме не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена. Участвуя ранее в судебных заседаниях, возражала против удовлетворения заявленных требований. Пояснила, что налоговым органом пропущен срок для подачи административного искового заявления, транспортный налог не подлежит уплате, поскольку транспортное средство продано в 2017 году. Кроме того, в 2022 году ей исполнилось 50 лет, в связи с чем должен быть пересчитан размер недоимки. Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год была взыскана по решению Октябрьского районного суда г. Мурманска, денежные средства списаны с банковского счета по исполнительному производству, о чем представлены инкассовые поручения <данные изъяты>.

В соответствии со статьей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела №2а-2959/2024 мирового судьи, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 53 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В пунктах 1, 3, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 24.06.2023) предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 24.06.2023) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 является субъектом правоотношений, плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

В силу статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно статье 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений об имуществе, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования, которые рассчитываются путем умножения суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор, согласно подпункту 3.1 в отношении жилых помещений (квартир, комнат) установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в размере 0,45% - в 2015 году, 0,3% - в 2019-2021 годах.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу, в собственности административного ответчика находится следующий объект недвижимости – квартира, расположенная по адресу: г. Мурманск, <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>.

Подробные расчеты налога на имущество физических лиц приведены в направленных в адрес налогоплательщика уведомлениях <данные изъяты>.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в отношении указанного объекта недвижимости, согласно расчету, представленному административным истцом, составила 2 277 рублей, за 2019 год – 2 421 рубль, за 2020 год – 2 664 рубля, за 2021 год – 2 712 рублей.

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически правильным.

Оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства и приведенные выше нормы налогового законодательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2019-2021 гг. являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

В силу части 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог, подлежащий уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчислен налоговыми органами путем умножения налоговой базы, определяемой как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, и налоговой ставки, установленной в соответствии с Законом Мурманской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 №368-01-ЗМО (2019-2021 года – 10 рублей 00 копеек) на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство OPEL KADETT, государственный регистрационный знак <***>, мощностью двигателя 65 л.с.

Подробный расчет транспортного налога приведен в направленных в адрес налогоплательщика уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год составила в отношении указанного транспортного средства 650 рублей, за 2020 год – 650 рублей, за 2021 год – 650 рублей год, всего – 1 950 рублей.

Вопреки доводам административного ответчика об освобождении ее от уплаты транспортного налога в связи с тем, что транспортное средство продано в 2017 году, недоимка подлежит взысканию ввиду следующего.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог исчисляется на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Прекращение исчисления транспортного налога осуществляется в случае снятия транспортного средства с регистрационного учета налоговыми органами.

В случае отсутствия сведений о снятии с регистрационного учета транспортного средства оснований для освобождения налогоплательщика от уплаты налога, за исключением случая применения налоговых льгот, не имеется.

С учетом изложенного представленная в суд ФИО1 копия договора купли-продажи транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, от ДД.ММ.ГГГГ не является документом, освобождающим административного ответчика от уплаты транспортного налога за 2019-2021 годы.

Уплата транспортного налога в соответствии со статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации связана исключительно с фактом регистрации автомобиля в государственных органах за определенным лицом независимо от права собственности на транспортное средство и его фактического использования. Доказательств того, что автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, был снят с регистрационного учета в органах ГИБДД, с учетом представленного договора купли-продажи, и зарегистрирован на иное лицо, в суд не представлено.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), суд приходит к следующему.

Административный ответчик ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации в том числе относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Особенности исчисления НДФЛ, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указаны в статье 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в налоговый орган по месту налогового учета ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ представлены первичная и уточненная декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2015 год, а также ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, в которых суммы исчисленного налога составили за 2015 год – 2405 рублей, за 2016 год – 1528 рублей.

Согласно сведениям, указанным в документах, декларации сданы по категории налогоплательщика 720. Согласно приказу ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@, по данному коду декларация представлена физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

В ходе рассмотрения административного искового заявления административным истцом выявлен факт некорректного заполнения административным ответчиком налоговых деклараций. Изначально сумма НДФЛ по коду бюджетной классификации (далее – КБК) 18210102020011000110 исчислена в размере 2 405 рублей (по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 1 202 рубля, по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 601 рубль, по сроку ДД.ММ.ГГГГ – 602 рубля). За 2016 год в связи с некорректным заполнением суммы фактически уплаченных авансовых платежей 0 рублей вместо 1 528 рублей, начисления по НДФЛ отражены в карточках расчетов с бюджетом по КБК 18210102020011000110 в размере 1 528 рублей.

Таким образом, у налогоплательщика по КБК 18210102020011000110 образовалось необоснованное начисление НДФЛ (задолженность) за 2015 год – в размере 877 рублей (2 405 рублей – 1 528 рублей), за 2016 год – в размере 1 528 рублей (1 528 рублей – 0 рублей).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлены в налоговый орган уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2015, 2016 годы, в которых суммы исчисленного налога составили за 2015 год – 1528 рублей, за 2016 год – 0 рублей.

С учетом изложенного УФНС России по Мурманской области проведены уменьшения начислений по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации по КБК 18210102020011000110, ОКТМО 4770100:

- за 2015 год – на 877 рублей, в том числе по сроку ДД.ММ.ГГГГ – на 439 рублей, по сроку ДД.ММ.ГГГГ – на 219 рублей, по сроку ДД.ММ.ГГГГ – на 219 рублей;

- за 2016 год – на 1 528 рублей, в том числе по сроку ДД.ММ.ГГГГ – на 764 рубля, по сроку ДД.ММ.ГГГГ – на 382 рубля, по сроку ДД.ММ.ГГГГ – на 382 рубля.

Таким образом, с учетом осуществленных уточнений, установлено, что административным ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 1 528 рублей.

С учетом наличия на едином налоговом счете оплаты в размере 600 рублей, взысканных по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № по судебному приказу № 2а-2959/2024, остаток задолженности по НДФЛ составляет 928 рублей 00 копеек (1 528 рублей – 600 рублей).

Довод административного ответчика о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по решению Октябрьского районного суда г. Мурманска № 2а-4395/2020, списания денежных средств с банковского счета по исполнительному производству в соответствии с инкассовыми поручениями, не подтверждается материалами дела.

Как установлено в судебном заседании, решением Октябрьского районного суда г. Мурманска взыскивался НДФЛ за 2015 год по КБК 18210102030010000110.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2959/2024 о взыскании задолженности на общую сумму 29430 рублей 41 копейку (включая НДФЛ (КБК 18210102010010000110) за 2015 год в размере 24050 рублей, за 2016 год – 1528 рублей). Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, взыскание НДФЛ за 2015 год (КБК 18210102010010000110) в принудительном порядке административным истцом не производилось.

Представленные административным ответчиком копии инкассовых поручений №<данные изъяты> имеют отношение к исполнительным производствам <данные изъяты>, возбужденным в рамках взыскания коммунальных платежей.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налоговых платежей.

Вместе с тем довод административного ответчика ФИО1 о наличии у нее налоговых льгот в связи с достижением 50 лет подтверждается материалами дела.

Так, Федеральным законом от 03.10.2018 г. № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий» введено понятие «предпенсионный возраст». Согласно письму Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Мурманской области от 25.03.2025 № 07-02-3199л, право на досрочную страховую пенсию у ФИО1, по предварительной оценке, возникнет ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ в рамках предоставления налоговых льгот она относится к категории предпенсионного возраста.

В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1, пункта 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая льгота предоставляется начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

Согласно подпункту 10.1 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, указанного в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации - 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 6 Закона Мурманской области от 18.11.2002 №368-01-ЗМО «О транспортном налоге» для лиц соответствущих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с федеральным законодательством о страховых (трудовых) пенсиях, действовавшим на 31 декабря 2018 года, по транспортному налогу предусмотрены налоговые ставки по одному легковому автомобилю в зависимости от мощности двигателя: до 100 л\с - 1 рубль.

Учитывая изложенное, налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, по результатам которого ранее исчисленная сумма налога уменьшена в общей сумме на 4 972 рубля (за 2022 год – 2 260 рублей, за 2033 год – 2 712 рублей), произведен перерасчет транспортного налога за 2022-2023 годы, по результатам которого ранее начисленная сумма налога уменьшена на 1 311 рублей (за 2022 год – на 596 рублей, за 2023 год – 715 рублей), сформировано уточненное налоговое уведомление в отношении налога на имущество физических лиц, транспортного налога на 2022, 2023 годы.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В пункте 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как установлено, ФИО1 своевременно и в добровольном порядке не исполнила свои обязанности по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому помимо недоимки по налогам необходимо уплатить пени в размере 9 027 рублей 58 копеек. Требование об уплате направлено налогоплательщику почтовым отправлением, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет пеней произведен на имеющийся размер отрицательного сальдо на ЕНС, с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в период начисления пеней.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представила доказательств не получения налоговых уведомлений, налогового требования об уплате.

Кроме того, в соответствии с частью 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Между тем, ФИО1, зная о наличии обязанности по уплате налогов, самостоятельно в налоговый орган по вопросу уплаты недоимки не обращалась.

В срок, установленный в требовании для уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени задолженность уплачена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № 2 Октябрьского судебного района г. Мурманска направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Мурманска отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи поступившими возражениями административного ответчика.

Судом установлено, что административный ответчик знала о наличии у нее отрицательного сальдо по единому налоговому счету, а также об обязанности произвести уплату недоимки и пени, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнила.

Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока для подачи административного искового заявления не подтверждается материалам дела.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности п пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (далее – требования об уплате) по недоимке транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени :

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2 877 рублей недоимки и 63 рублей 29 копеек пени;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3 071 рубль недоимки и 29 рублей 58 копеек пени;

- от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3 314 рублей недоимки и 10 рублей 77 копеек пени.

Требования об уплате за 2021 год налоговым органом не направлялось ввиду следующих обстоятельств. Срок уплаты имущественных налогов составляет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021 год истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 21.11.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Недоимка за 2021 год выявлена налоговым органов в 2023 году, суммы налога за указанный период входят в требованием об уплате, выставляемое на сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом выставлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены ранее не уплаченные и не взысканные суммы недоимок, сформировавшие отрицательное сальдо:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 2 277 рублей, за 2017 год – 2 331 рубль, за 2018 год – 2 376 рублей, за 2019 год – 2 421 рубль, за 2020 год – 2 664 рубля, за 2021 год – 2 712 рублей, всего – 14 781 рублей;

- по транспортному налогу за 2018 год – 250 рублей, за 2019 год – 650 рублей, за 2020 год – 650 рублей, за 2021 год – 650 рублей, всего – 2 200 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2015-2016 годы в сумме 3 933 рубля.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок №2 Октябрьского судебного района г. Мурманска направлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которое удовлетворено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Октябрьский районный суд г. Мурманска административное исковое заявление налогового органа поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом к ФИО1 не попущен.

Административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для обращения в суд за взысканием с административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2019-2021 годы в сумме 10 074 рубля, транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 1 950 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 928 рублей, пени в размере 4 979 рублей 77 копеек.

Сведения о том, что на основании судебного приказа с административного ответчика произведено взыскание недоимки по налогам в размере 12 952 рубля, пени в размере 4979 рублей 77 копеек, а также о повороте исполнения решения суда в данной части, об уплате административным ответчиком взыскиваемых сумм пеней сторонами в материалы административного дела не представлены.

Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2019-2021 гг. в сумме 10 074 рубля, транспортному налогу за 2019-2021 гг. в сумме 1 950 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2015 г. в сумме 928 рублей, пени в размере 4 979 рублей 77 копеек, а всего 17 931 (семнадцать тысяч девятьсот тридцать один) рубль 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Л. Вартанян