Решение по делу № 2А-218/2022 от 12.12.2022 | Тимский районный суд (Курская область)

Дело № 2а-218/2022 год

УИД 46RS0024-01-2022-000261-94

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2022 года п. Тим Курской области

Тимский районный суд Курской области в составе :

Председательствующей судьи Горбуновой С.В.,

при пом. судьи Шаталовой М.С.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №9 по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога, пени, штрафа, мотивируя тем, что межрайонная ИФНС России №9 по Курской области обратилась в Судебный участок Тимского судебного района Курской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу, пени и штрафу на общую сумму 15 337 рублей 53 копейки. ФИО1 не согласился с вынесенным приказом и обратился с возражением относительно исполнения судебного приказа, указал, что задолженности по налогам не имеет, в связи с чем, просил вынесенный судебный приказ отменить. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Тимского судебного района <адрес> судебный приказ №А-169/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налогов и пени отменен. Межрайонная ИФНС России №9 по Курской области с отменой судебного приказа не согласна и вынуждена обратиться в суд с административным исковым заявлением инспекция имеет сведения, что задолженность ФИО1 не оплачена. ФИО1, ИНН <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйства. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п.п. 2 п. 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, ФИО1 является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган, в соответствии с положениями ст. ст. 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5163 рубля. Налоговый орган в соответствии со статьями 389, 390, 391, 392, 394, 396 Налогового кодекса РФ исчислил административному ответчику земельный налог за 2020 год в сумме 372 рублей 12 копеек. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 имеет задолженность :

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: пеня, начисленная на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2017 года в размере 09 рублей 05 копеек.

- по транспортному налогу с физических лиц: пеня, начисленная на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 года в размере 1 рубль 33 копейки,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений : налог за 2020 год в размере 5163 рубля, пеня начисленная на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2017 -2020 годы в размере 174 рубля 68 копеек.

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений : налог за 2020 год в размере 372 рубля 12 копеек, по пене, начисленной на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2017-2020 годы в размере 109 рублей 96 копеек,

- по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленной на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018-2019 годы в размере 7021 рубль 95 копеек,

по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018-2019 годы в размере 1485 рублей 44 копейки,

по штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 рублей, итого 15337 рублей 53 копейки.

Указанные суммы административным ответчиком не проплачены.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму штрафы 1000 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ № рублей на сумму пени 8860 рублей 83 копейки, от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму налогов 8835 рублей 12 копеек, пени 26 рублей 16 копеек.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС РФ № по Курской области просит суд взыскать в пользу административного истца с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт гражданина РФ 38 15 № выдан МП УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>) задолженность:

по пене по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 09 рублей 05 копеек,

по пене по транспортному налогу, начисленной на сумму задолженности за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год в размере 1 рубль 33 копеек,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектом налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 5163 рубля за 2020 год, пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 рубля 68 копеек за неуплату налога за 2017-2020 годы,

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений : налог за 2020 год в размере 372 рубля 12 копеек, по пене, начисленной на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2017-2020 годы в размере 109 рублей 96 копеек,

по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленной на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018-2019 годы в размере 7021 рубль 95 копеек,

по штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 рублей, итого 15337 рублей 53 копейки.

Определением Тимского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено ходатайство представителя по доверенности Управления Федеральной налоговой службы по Курской области ФИО3 о производстве замены стороны по административному делу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенное по адресу: 305000, <адрес>, о приобщении к материалам дела сведений о прекращении права собственности ответчика на транспортное средство, расчет сумм пени, включенной в требование по уплате налогов ФИО1, произведена замена взыскателя Межрайонной ИФНС №9 по Курской области по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, на его правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> расположенное по адресу: 305000, <адрес>.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по оплате налога, пени, штрафа поддержала в полном объеме, просила взыскать 15 337 рублей 53 копейки.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога, пени, штрафа на общую сумму 15 337 рублей 53 копейки признал полностью, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Обсудив материалы дела, выслушав лиц, участвующих в процессе суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Здание в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта недвижимости жилого дома с кадастровым номером 46:24:140701:74, по адресу: <адрес>, д. Барковка, <адрес>, общей площадью 57.7 кв. м, поставленным на государственный кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ, нежилого здания с кадастровым номером 46:24:141001:64, по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, общей площадью 3112 рублей 20 копеек, поставленным на государственный кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составила 5163 рубля.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Административный ответчик был собственником транспортного средства до с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ЛАДА 111930, 2012 года выпуска.

ФИО1 имеет задолженность по пене по транспортному налогу, начисленной на сумму задолженности за период со 02 декабря 2020 года по 28 октября 2021 года за неуплату налога за 2018 год в размере 1 рубль 33 копейки.

Согласно положениям статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) одной из форм платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункты 1, 2 и 5).

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, (пункт 1 статьи 391); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393); для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391); сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396).

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу) (пункт 2 статьи 66 ЗК РФ).

Задолженность административного ответчика по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений составила по налогу за 2020 год в размере 372 рубля 12 копеек, по пене, начисленной на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2017-2020 годы в размере 109 рублей 96 копеек.

ФИО1 со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского

( фермерского) хозяйства.

В соответствии с пп. 1п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с п.п.2 п. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации » страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Подпунктом 2 пункта статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частой практикой, арбитражные управляющие, оценщики патенты, поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации, порядке частной практикой. ФИО1 являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

ФИО1 имеет задолженность по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленной на сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018-2019 годы в размере 7021 рубль 95 копеек,

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

На основании пунктов 1, 5 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных данным кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Положение, предусмотренное данным пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).

Как следует из материалов дела, ФИО1 задолженность по пене по оплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога за 2017 год в размере 09 рублей 05 копеек.

Кроме того имеется задолженность по оплате штрафа по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 в размере 1000 рублей за нарушение п. 4 ст. 432 НК РФ ( первичный расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2019 года представлен налогоплательщиком на бумажном носителе по почте Межрайонной ИФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением срока представления, установленного п. 4 ст. 432 НК РФ).

Итого задолженность ФИО1 перед административным истцом составила 15337 рублей 53 копейки.

Межрайонная ИФНС России №9 по Курской области обратилась в Судебный участок Тимского судебного района Курской области с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу, пени и штрафу на общую сумму 15 337 рублей 53 копейки. ФИО1 не согласился с вынесенным приказом и обратился с возражением относительно исполнения судебного приказа, указал, что задолженности по налогам не имеет, в связи с чем, просил вынесенный судебный приказ отменить. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка Тимского судебного района <адрес> судебный приказ №А-169/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налогов и пени отменен.

Применительно к пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса по требованиям налогового органа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени заявление о взыскании спорной суммы может быть подано в суд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При исследовании обстоятельств дела установлено, что административный иск предъявлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, расчет налогов, пени произведен инспекцией в соответствии с требованиями Налогового кодекса и не оспорен административным ответчиком, доказательств исполнения обязанности по внесению обязательных платежей не представлено.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая сумму удовлетворенных исковых требований с ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, расположенной по адресу: 305000, <адрес> (ИНН <данные изъяты>, ОГРН <данные изъяты>) с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт гражданина РФ № выдан <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <данные изъяты>) задолженность

по пене по транспортному налогу, начисленной на сумму задолженности за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога за 2018 год в размере 1 рубль 33 копейки,

по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектом налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 5163 рубля за 2020 год, по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 174 рубля 68 копеек за неуплату налога за 2017-2020 годы,

по штрафу по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1000 рублей, итого 15337 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 судебные расходы по оплате государственной пошлины в доход федерального бюджета в размере 614 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Тимский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, дата изготовления мотивированного решения ДД.ММ.ГГГГ в 16 часов 00 минут.

Председательствующая судья: С.В. Горбунова