Дело № 2а-1268/2025
45RS0008-01-2025-001510-81
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кетовский районный суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Закировой Ю.Б.,
рассмотрев 29 июля 2025 года в с. Кетово Курганской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 254 740,95 руб. (налог - 195 379,00 руб., пени 59 361,95 руб.), в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 189 536.00 руб.; транспортный налог за 2023 год в сумме 5 310.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 533.00 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 09.01.2025, в сумме 59 361,95 руб.
В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, ходатайств об отложении дела не заявляла.
В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства является объектом налогообложения, а их собственники - налогоплательщиками.
Статья 356 НК РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Курганской области транспортный налог введен Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.
Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется на основании статьей 402-404 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, которой, в частности, предусматривается информационный обмен налоговых органов с органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре недвижимости (далее - ЕГРН).
В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Установлено, что по данным УФНС России по Курганской области ФИО1 является (являлась) собственником транспортных средств:
- грузовой автомобиль без марки 172421, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации факта владения на объект собственности 22.11.2018, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 28.03.2023);
- легковой автомобиль KIA RJO, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак В674М045 (дата регистрации факта владения на объект собственности 11.04.2023);
- легковой автомобиль LIFAN Х50, 2016 года выпуска, государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации факта владения на объект собственности 28.05.2023. дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 20.11.2024).
В соответствии с налоговым уведомлением № 133677224 от 18.08.2024 ФИО1 за 2023 год исчислен транспортный налог в сумме 5 310.00 руб. В установленный законом срок (не позднее 02.12.2024) налогоплательщиком транспортный налог уплачен.
Кроме того, являлся собственником следующих земельных участков:
- с кадастровым номером 47:07:0120002:168 расположенного по адресу: Российская Федерация, Ленинградская область. Всеволожский муниципальный район, Лесколовское сельское поселение, массив Лесколово, территория сектор 2, земельный участок 168 (дата регистрации факта владения на объект собственности 15.11.2019, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 30.03.2023);
- с кадастровым номером 47:07:0120002:1571. расположенного по адресу: Российская Федерация, Ленинградская область, Всеволожский район, массив Лесколово (дата регистрации факта владения на объект собственности 13.11.2023);
- с кадастровым номером 45:08:031211:66, расположенного по адресу: Курганская область. Кетовский район, с. Лесниково, днт Салют снт, 4 (дата регистрации факта владения на объект собственности 29.11.2017);
- с кадастровым номером 47:14:0901004:903, расположенного по адресу: Ленинградская область. Ломоносовский район. МО «Гостилицкое сельское поселение». ЗАО «Племенной завод «Красная Балтика», рабочий участок № 21 (дата регистрации факта владения на объект собственности 25.04.2023, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности 31.10.2023).
В соответствии с налоговым уведомлением № 133677224 от 18.08.2024 ФИО1 за 2023 год исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 533,00 руб. В установленный законом срок (не позднее 02.12.2024) налогоплательщиком налог на имущество физических лиц не уплачен.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ. обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.
В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и пункте 1 ст. НК РФ.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
ФИО1 15.05.2025 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 (корректировка 1), в которой отражен доход от продажи следующего имущества:
- жилой дом с кадастровым номером 47:07:0120002:1340, расположенный по адресу: 188668, Ленинградская обл., Всеволожский р-н., массив Лесколово, тер. сектор 2, цена продажи - 6 400 000.00 руб.;
- земельный участок с кадастровым номером 47:07:0120002:168 расположенный по адресу: Российская Федерация, Ленинградская область. Всеволожский район, д. Лесколово, участок Лесколово, цена продажи - 1 000 000.00 руб.;
- жилой дом с кадастровым номером 47:14:0901004:3367, расположенный по адресу: Ленинградская обл., Ломоносовский р-н, Племенной завод Красная Балтика тер, 21, цена продажи - 4 950 000.00 руб.;
- земельный участок с кадастровым номером 47:14:0901004:903, расположенный по адресу: Ленинградская область. Ломоносовский район. МО «Гостилицкое сельское поселение». ЗАО «Племенной завод «Красная Балтика», тер. 21, цена продажи - 1 000 000,00 руб.
Общая сумма дохода от продажи имущества составила 13 350 000,00 руб.
Налоговая база определена в размере 3 969 509,32 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 516 036,00 руб. (3 969 509.32 руб. * 13%).
В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов за 2023 год не исполнена в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику начислены пени в сумме 59 361,95 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) этого лица.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена в сроки, установленные НК РФ.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ:
- налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
- налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока;
перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (далее - требование).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, по смыслу ст. ст. 69, 75 НК РФ пени на сумму недоимки подлежат начислению со дня, следующего за датой, установленной для уплаты налога, и до дня выставления требования.
Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 69 НК PФ налогоплательщику были направлено требование №30179 от 25.09.2024. которым предлагалось оплатить задолженность в срок до 15.10.2024.
Требование № 30179 от 25.09.2024 ФИО1 не исполнила.
В случае неуплаты или неполной уплаты физическим лицом задолженности по требованию в установленный срок налоговый орган в соответствии со ст. 46 НК РФ выносит решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение).
В связи с образовавшейся задолженностью по требованию № 30179 от 25.09.2024 налоговым органом вынесено решение №115648 от 27.11.2024, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с абз. 5 п. 4 ст. 46 НК РФ информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.
Об изменении отрицательного сальдо налогоплательщик извещался посредством направления уведомления об актуальном сальдо ЕНС и детализации сальдо ЕНС.
Сумма задолженности, взыскиваемая в порядке ст. 48 НК РФ, может не соответствовать сумме задолженности по требованию, если взыскиваемая недоимка возникла после даты формирования требования и сальдо по требованию на тот момент являлось отрицательным.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Так как ФИО1 требование № 30179 от 25.09.2024 оставила без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 581 240.95 руб., в том числе: задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 516 036,00 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 310,00 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 533,0 руб.; задолженность пеням, начисленным на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 09.01.2025, в сумме 59 361.95 руб.
Учитывая, что налогоплательщиком отрицательное сальдо погашено не было, мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № 2а-103/2025 от 31.01.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в сумме 581 240,95 руб.
В связи с поступившими возражениями от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области от 14.02.2025 судебный приказ № 2а-103/2025 от 31.01.2025 отменен.
В счет частичной оплаты задолженности от ФИО1 в виде единого налогового платежа поступили денежные средства (28.01.2025 - 50 000,00 руб., 07.02.2025 - 50 000,00 руб., 16.02.2025 - 1 000.00 руб., 17.02.2025 - 52 500,00 руб., 02.03.2025 - 43 000.00 руб., 21.04.2025 - 120 000.00 руб., 02.07.2025 - 10 000.00 руб.), которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ распределены в счет оплаты задолженности по НДФЛ за 2023 год.
Задолженность ФИО1, подлежащая взысканию настоящим административным исковым заявлением, с учетом поступивших платежей, составляет 254 740.95 руб. и складывается из: задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 189 536.00 руб. (516 036,00 - 50 000,00 - 50 000,00 - 1 000,00 - 52 500,00 - 43 000,00 - 120 000,00 - 10 000,00); задолженности по транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 310,00 руб.; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 533.0 руб.; задолженности по пеням, начисленным на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 09.01.2025. в сумме 59 361.95 руб.
УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с настоящим административным иском 10.07.20254 (в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ 6-тимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена.
Наличие задолженности административным ответчиком не опровергнуто и подтверждаются материалами дела.
Расчет предъявленной к взысканию задолженности с административного ответчика судом принимается и ФИО1 не опровергнут.
При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.
В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области государственная пошлина в размере 8 642,23 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Курганской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес>, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 254 740,95 руб. (налог - 195 379,00 руб., пени 59 361,95 руб.), в том числе: НДФЛ за 2023 год в размере 189 536.00 руб.; транспортный налог за 2023 год в сумме 5 310.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 533.00 руб.; пени, начисленные на общее отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 по 09.01.2025, в сумме 59 361,95 руб.
Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ Курганской области в размере 8 642,23 руб.
Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья Ю.Б. Закирова