Решение по делу № 2А-1802/2022 от 18.10.2022 - о взыскании пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц.

Дело (УИД) 70RS0001-01-2022-002802-74

№ 2а-1802/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18.10.2022 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Желтковской Я.В.

при секретаре Ефимовой А.Е.

помощник судьи Карпова С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 /________/ о взыскании пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц. В обоснование требований указано, что в соответствии ст.ст. 85, 357, 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» в связи с наличием в собственности налогоплательщика грузового автомобиля марки /________/ в период с 30.07.2008 по 13.08.2020, автомобиля марки /________/ с 06.08.2009, автомобиля марки /________/, с 15.04.1999, автомобиля марки /________/, с 15.07.2006, грузового автомобиля марки /________/, с 09.01.2007, грузового автомобиля марки /________/,с 14.02.2007, автомобиля марки /________/, с 17.04.2008, ей произведено исчисление транспортного налога, в связи с чем направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 № 11073533, от 04.07.2019 № 30908913, от 03.08.2020 № 5071402. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в размере 14453,89 руб., направлено требование от 18.08.2021 № 76540.

На основании ст.ст. 400, 409 НК РФ в связи с наличием в собственности налогоплательщика ФИО1 помещения по адресу: /________/ № /________/, кадастровый номер /________/, в период с 24.03.2011 по 14.05.2018, помещения по адресу: /________/, кадастровый номер /________/ в период с 28.03.2005 по 14.05.2018, квартиры по адресу: /________/, кадастровый номер /________/ с 13.07.2010, ей произведено исчисление налога на имущество физических лиц, в связи с чем направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 № 1107353, от 04.07.2019 № 30908913, от 03.08.2020 № 5071402. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 5605,94 руб., направлено требование от 18.08.2021 № 76540.

Также, ФИО1 в период с 30.12.1996 по 06.02.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в связи с чем в соответствии со ст. 143 НК РФ являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, в силу ст.ст. 227, 228 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 430 К РФ плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, вместе с тем в установленный срок налог на добавленную стоимость не оплатила. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога на добавленную стоимость начислены пени в размере 51289,84 руб., направлено требование от 18.08.2021 № 76540.

ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, вместе с тем в установленный срок налог на доходы физических лиц не оплатила. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налога на доходы физических лиц начислены пени в размере 8293,90 руб., направлено требование от 18.08.2021 № 76540.

ФИО1 не уплачены страховые взносы, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 5073,80 руб., на обязательное медицинское страхование начислены пени в размере 1097,81 руб., направлено требование от 18.08.2021 № 76540.

В установленный срок указанная задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 14.12.2021 о взыскании задолженности в размере 85815,18 руб., отменен определением мирового судьи от 11.01.2022 на основании заявления административного ответчика. Просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 14453,89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц размере 5605,94 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 5073,80 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 980,54 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8293,90 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 12521,35 руб., а всего 46929,42 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения спора, в суд также не явилась, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24.11.2016 N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в гл. 28 НК РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (ст.ст. 357, 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, поскольку регистрация носит заявительный характер. Риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом, ответу УМВД России по Томской области от 01.08.2022 ФИО1 являлась собственником грузового автомобиля марки /________/ в период с 30.07.2008 по 13.08.2020, автомобиля марки /________/, с 06.08.2009 по 29.06.2018, автомобиля марки /________/ с 15.04.1999, автомобиля марки /________/ с 15.07.2006, грузового автомобиля марки /________/ с 09.01.2007, грузового автомобиля марки /________/ с 14.02.2007, автомобиля марки /________/ с 17.04.2008. Указанные транспортные средства в розыске не значились.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога за 2017-2019 годы в связи с нахождением в ее собственности транспортных средств.

На основании ст.ст. 359, 361, 362 НК РФ ст. 6 Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2017 год в размере 66405 руб. в отношении транспортных средств марки /________/ грузового автомобиля марки /________/ грузового автомобиля марки /________/ грузового автомобиля марки /________/, автомобиля марки /________/, /________/, за 2018 год в размере 88203 руб. в отношении транспортных средств марки /________/ грузового автомобиля марки /________/, грузового автомобиля марки /________/, грузового автомобиля марки /________/ автомобиля марки /________/ автомобиля марки /________/ автомобиля марки /________/ за 2019 год в размере 88203 руб. в отношении транспортных средств марки /________/ грузового автомобиля марки /________/ грузового автомобиля марки /________/ грузового автомобиля марки /________/ автомобиля марки /________/ автомобиля марки /________/ автомобиля марки /________/ направлены налоговые уведомления от 23.06.2018 № 11073533, от 04.07.2019 № 30908913, от 03.08.2020 № 5071402.

Как следует из ответа ИФНС России по г.Томску от 12.10.2022 № 07-11/24636 по состоянию на 14.10.2022 в связи с актуализацией сведений о снятии транспортного средства марки /________/ с регистрационного учета, произведен перерасчет по транспортному налогу (уменьшено) за 2018 год в размере 1029 руб., со сроком уплаты до 02.12.2019, за 2019 год в размере 2058 руб., со сроком уплаты до 01.12.2020, за 2021 год в размере 2058 руб., со сроком уплаты до 01.12.2021.

Таким образом, с учетом перерасчета, налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2017 год в размере 66405 руб., за 2018 год в размере 87174 руб. (88 203 руб. - 1029 руб.), с учетом периода владения в году автомобилем марки /________/ за 2019 год в размере 86145 руб. (88 203 руб. – 2058 руб.)

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку оплата транспортного налога за 2017 год в размере 66405 руб., за 2018 год в размере 88 203 руб., за 2019 год в размере 88 203 руб. в установленный срок ФИО1 не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 24.05.2018 по 22.12.2018 в размере 318,75 руб. (выставлено требование от 23.12.2018 № 105618), с 23.12.2018 по 18.01.2020 в размере 449,52 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3774), с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2216,71 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76540); за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 395,44 руб. (выставлено требование от 24.12.2019 № 115767), с 24.12.2019 по 18.01.2020 в размере 477,77 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3774), с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 8405,74 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76540); за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 162,44 руб. (выставлено требование от 15.12.2020 № 99323), с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 3512,68 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76540).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 15.04.2019, вступившим в законную силу 07.05.2019, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 66405 руб., пени за период с 24.05.2018 по 22.12.2018 в размере 318,75 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 25.02.2020, вступившим в законную силу 26.03.2020, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 88 203 руб., пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 395,44 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 18.03.2021, вступившим в законную силу 16.04.2021, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 88 203 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 162,44 руб.

Как следует из карточки АИС «Налог-Пром» погашение транспортного налога за 2017 год в размере 66405 руб., за 2018 год в размере 88 203 руб., за 2019 год в размере 88 203 руб. в полном объеме не произведено.

Поскольку судебными приказами мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 15.04.2019, вступившим в законную силу 07.05.2019, от 25.02.2020, вступившим в законную силу 26.03.2020, от 18.03.2021, вступившим в законную силу 16.04.2021, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 66405 руб., пени за период с 24.05.2018 по 22.12.2018 в размере 318,75 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 88 203 руб., пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 395,44 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 88 203 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 162,44 руб., начисление пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2216,71 руб., за 2018 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 8405,74 руб., за 2019 год за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 3512,68 руб. обосновано.

Вместе с тем, поскольку по состоянию на 14.10.2022 в связи с актуализацией сведений о снятии транспортного средства марки /________/ с регистрационного учета, произведен перерасчет по транспортному налогу (уменьшено) за 2018 год, за 2019 год, начисление пени по транспортному налогу следует производить исходя из суммы транспортного налога за 2018 год в размере 87174 руб., за 2019 в размере 86 145 руб.

Таким образом, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 составит 8 307,69 руб., исходя из суммы 87 174 руб., за 2019 год за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 3 430,73 руб., исходя из суммы 86 145 руб.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 принадлежали на праве собственности помещение, расположенное по адресу: /________/ в период с 24.03.2011 по 24.05.2018, помещение, расположенное по адресу: /________/, в период с 28.03.2005 по 14.05.2018, является собственником квартиры по адресу: /________/ с 13.07.2010.

Таким образом, на основании ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в связи с нахождением в ее собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

Поскольку в силу ст. 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

На основании ст.ст. 400, 409 НК РФ налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43615 руб. в отношении помещения, расположенного по адресу: /________/, помещения, расположенного по адресу: /________/ квартиры по адресу: /________/ за 2018 год в размере 15209 руб. в отношении помещения, расположенного по адресу: /________/ помещения, расположенного по адресу: /________/, квартиры по адресу: /________/ с учетом периода владения в году.

Поскольку оплата налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 43615 руб., за 2018 год в размере 15209 руб. в установленный срок ФИО1 не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 209,39 руб. (вставлено требование от 23.12.2018 № 105618), за период с 23.12.2018 по 18.01.2020 в размере 4154,33 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3774), за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 4156,51 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76540), за 2018 год за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 68,19 руб. (выставлено требование от 24.12.2019 № 115767), за период с 24.12.2019 по 18.01.2020 в размере 82,38 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3774), с 19.01.2020 по 26.07.2021 в размере 1449, 43 руб. (выставлено требование от 18.08.2021№ 76540).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 15.04.2019, вступившим в законную силу 07.05.2019, с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2017 год в размере 43 615 руб., пени за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 209,39 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 25.02.2020, вступившим в законную силу 26.03.2020, с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2018 год в размере 15209 руб., пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 68,19 руб.

Как следует из карточки АИС «Налог-Пром» погашение налог на имущество за 2017 год в размере 43 615 руб., за 2018 год в размере 15209 руб. в полном объеме не произведено.

Поскольку судебными приказами мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 15.04.2019, вступившим в законную силу 07.05.2019, от 25.02.2020, вступившим в законную силу 26.03.2020, с ФИО1 взыскан налог на имущество за 2017 год в размере 43 615 руб., пени за период с 04.12.2018 по 22.12.2018 в размере 209,39 руб., за 2018 год в размере 15209 руб., пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2019 в размере 68,19 руб., начисление пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 4 156,51 руб., за 2018 год за период с 19.01.2020 по 26.07.2021 в размере 1449, 43 руб., обосновано.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 с 30.12.1996 по 06.02.2019 являлась индивидуальным предпринимателем, в виду чего у нее имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017-2019 годы.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год; в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 год (в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 год, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год, в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 год; в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период 2019 года; в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 год.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ст. 432 НК РФ).

ФИО1 не произвела оплату страховых взносов за 2017-2019 годы в установленный законом срок, в связи, с чем в силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате.

С учетом п. 1 ст. 430 НК РФ налоговым органом ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 529,97 руб., за 2018 год в размере 26545 руб., за 2019 год в размере 1893,81 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 444,13 руб.

Поскольку оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 529,97 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 1893,81 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., за 2019 год в размере 444,13 руб. в установленный срок ФИО1 не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 30.01.2019 по 18.08.2021 в размере 95,77 руб., за 2018 год за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 4797,56 руб., за 2019 год за период с 09.02.2019 по 17.04.2019 в размере 33,27 руб., (выставлено требование от 18.04.2019 № 59240), за период с 18.04.2019 по 18.01.2020 в размере 123,62 руб. (выставлено требование от 19.01.2020 № 3774), с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 180,47 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76540); на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 1055,50 руб., за 2019 год за период с 09.02.2019 по 17.04.2019 в размере 7,80 руб. (выставлено требование от 18.04.2019 № 59240), с 18.04.2019 по 18.01.2020 (выставлено требование от 19.01.2020 № 3774), с 19.01.2020 по 18.08.2021 в размере 42,31 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76540).

Как следует из карточки АИС «Налог-Пром» оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 529,97 руб. произведена 15.01.2022, за 2019 год в размере 1893,81 руб. произведена 15.01.2022.

Судебным приказами мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 15.04.2019, вступившим в законную силу 07.05.2019, от 25.02.2020, вступившим в законную силу 26.03.2020, с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1893,81 руб., пени за период с 09.02.2019 по 17.04.2019 в размере 33,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 444,13 руб., пени за период с 09.02.2019 по 17.04.2019 в размере 7,80 руб.

Поскольку судебными приказами мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска от 15.04.2019, вступившим в законную силу 07.05.2019, от 25.02.2020, вступившим в законную силу 26.03.2020, с ФИО1 взысканы страховые взносы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1893,81 руб., пени за период с 09.02.2019 по 17.04.2019 в размере 33,27 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 444,13 руб., пени за период с 09.02.2019 по 17.04.2019 в размере 7,80 руб., оплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 529,97 руб., за 2019 год в размере 1893,81 руб. произведена 15.01.2022, начисление пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 4797,56 руб., за 2019 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 180,47 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 1055,50 руб. (с учетом погашения, предъявлена сумма к взысканию в размере 938,23 руб.), за 2019 год за период с 19.01.2020 по 18.08.2021 в размере 42,31 руб. обосновано.

Поскольку погашение задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 529,97 руб., произведено в принудительном порядке, а не добровольном порядке, при отсутствии доказательств о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию с ФИО1 указанной задолженности, начислении на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 529,97 руб. за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 95,77 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76540) не обосновано.

На основании ст.ст. 227, 228 НК РФ ФИО1 произведено исчисление налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7522 руб., со сроком уплаты до 16.07.2018, в размере 9592 руб., со сроком уплаты до 15.01.2018, в размере 9592 руб., со сроком уплаты до 16.10.2017, в размере 19184 руб., со сроком уплаты до 17.07.2017, направлено требование от 18.08.2021 № 76540.

Как следует из карточки АИС «Налог-Пром» погашение налога на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7 522 руб., со сроком уплаты до 16.07.2018, в размере 9592 руб., со сроком уплаты до 15.01.2018, в размере 9592 руб., со сроком уплаты до 16.10.2017, в размере 19 184 руб., со сроком уплаты до 17.07.2017, производно 15.01.2022.

Поскольку погашение задолженности ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7 522 руб., со сроком уплаты до 16.07.2018, в размере 9592 руб., со сроком уплаты до 15.01.2018, в размере 9592 руб., со сроком уплаты до 16.10.2017, в размере 19 184 руб., со сроком уплаты до 17.07.2017, произведено в принудительном порядке, а не добровольном порядке, при отсутствии доказательств о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию с ФИО1 указанной задолженности, начислении на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7 522 руб., со сроком уплаты до 16.07.2018, за период с 25.07.2018 по 17.08.2021 в размере 1359,48 руб., на сумму 9592 руб., со сроком уплаты до 15.01.2018, за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 1733,61 руб., на сумму 9592 руб., со сроком уплаты до 16.10.2017, за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 1733,61 руб., на сумму 19 184 руб., со сроком уплаты до 17.07.2017, за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 3467,20 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76540) не обосновано.

В силу ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

На основании налоговых деклараций, представленных ФИО1 в налоговый орган, ФИО1 произведено доначисление налога на добавленную стоимость по результатам налоговой проверки за 2017 год в размере 282249 руб., исчисление налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в размере 2769 руб., со сроком уплаты до 25.12.2018, за 3 квартал 2018 года в размере 2 769 руб., со сроком уплаты до 26.11.2018, за 3 квартал 2018 года в размере 2 769 руб., со сроком уплаты до 25.10.2018, за 2 квартал 2018 года в размере 45 руб., со сроком уплаты до 25.09.2018, за 2 квартал 2018 года в размере 44 руб., со сроком уплаты до 27.08.2018, за 2 квартал 2018 года в размере 44 руб., со сроком уплаты до 25.07.2018, за 1 квартал 2018 года в размере 4 руб., со сроком уплаты до 25.06.2018, за 1 квартал 2018 года в размере 3 руб., со сроком уплаты до 25.05.2018.

Поскольку оплата доначисления по налогу на добавленную стоимость по результатам налоговой проверки за 2017 год в размере 282249 руб., налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в размере 2769 руб., со сроком уплаты до 25.12.2018, за 3 квартал 2018 года в размере 2 769 руб., со сроком уплаты до 26.11.2018, за 3 квартал 2018 года в размере 2 769 руб., со сроком уплаты до 25.10.2018, за 2 квартал 2018 года в размере 45 руб., со сроком уплаты до 25.09.2018, за 2 квартал 2018 года в размере 44 руб., со сроком уплаты до 27.08.2018, за 2 квартал 2018 года в размере 44 руб., со сроком уплаты до 25.07.2018, за 1 квартал 2018 года в размере 4 руб., со сроком уплаты до 25.06.2018, за 1 квартал 2018 года в размере 3 руб., со сроком уплаты до 25.05.2018, в установленный срок ФИО1 не произведена, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по доначислению по налогу на добавленную стоимость по результатам налоговой проверки за 2017 год, исходя из суммы 282249 руб., за период с 18.11.2017 по 17.08.2021 в размере 80272,97 руб., по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в размере 2 769 руб. со сроком уплаты до 25.12.2018, за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 500,45 руб., за 3 квартал 2018 года в размере 2 769 руб., со сроком уплаты до 26.11.2018, за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 500,45 руб., за 3 квартал 2018 года в размере 2 769 руб., со сроком уплаты до 25.10.2018, за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 500,45 руб., за 2 квартал 2018 года в размере 45 руб., со сроком уплаты до 25.09.2018, за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 8,13 руб., за 2 квартал 2018 года в размере 44 руб., со сроком уплаты до 27.08.2018, за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 7,95 руб., за 2 квартал 2018 года в размере 44 руб., со сроком уплаты до 25.07.2018, за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 0,71 руб., за 1 квартал 2018 года в размере 4 руб., со сроком уплаты до 25.06.2018, за период 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 0,55 руб., за 1 квартал 2018 года в размере 3 руб., со сроком уплаты до 25.05.2018, за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 0,55 руб. (выставлено требование от 18.08.2021 № 76540).

При отсутствии доказательств о принятии налоговым органом мер к принудительному взысканию с ФИО1 налога на добавленную стоимость по результатам налоговой проверки за 2017 год в размере 282 249 руб., исчисление налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года в размере 2 769 руб., со сроком уплаты до 25.12.2018, за 3 квартал 2018 года в размере 2 769 руб., со сроком уплаты до 26.11.2018, за 3 квартал 2018 года в размере 2 769 руб., со сроком уплаты до 25.10.2018, за 2 квартал 2018 года в размере 45 руб., со сроком уплаты до 25.09.2018, за 2 квартал 2018 года в размере 44 руб., со сроком уплаты до 27.08.2018, за 2 квартал 2018 года в размере 44 руб., со сроком уплаты до 25.07.2018, за 1 квартал 2018 года в размере 4 руб., со сроком уплаты до 25.06.2018, за 1 квартал 2018 года в размере 3 руб., со сроком уплаты до 25.05.2018, не погашения указанной задолженности ФИО1 в добровольном порядке, начисление пени указанную задолженность в размере 12521,35 руб., необоснованно.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу пунктов 18 и 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617 @, зарегистрированного в Минюсте России 15.12.2017 N 49257, физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Названный Порядок предусматривает получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика, а также порядок прекращение доступа к нему, в том числе путем выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика (подп. а п. 15.1 Порядка).

При прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами «а» и «б» пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Требование об уплате налога от 18.08.2021 № 76540 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотами из АИС «Налог-3» ПРОМ.

Как следует из скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 требование об уплате налога от 18.08.2021 № 76540 получено налогоплательщиком 19.08.2021 в 22-32.

При этом, из истории действий в профиле личного кабинета налогоплательщика ФИО1 следует, что административным ответчиком совершались операции в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», в том числе вход в личный кабинет 18.02.2020, 11.01.2019, 20.08.2018.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда ФИО1 в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе не обращался

Таким образом, ФИО1, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомиться с направленным в его адрес требованием об уплате налога от 18.08.2021 № 76540.

Требования об уплате налога, направленные налоговым органом в адрес ФИО1, по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Административный ответчик, возражая против удовлетворения требований, указала, что не имеет задолженности по пени по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, поскольку определением арбитражного суда Томской области от 23.05.2022 в отношении нее завершена процедура реализации имущества, с применением последствий, установленных п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротства)», задолженность за указанный период погашена.

В соответствии со ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Под текущими платежами согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно разъяснениям, данным в п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 27.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, незаявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п.п. 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Определением Арбитражного суда Томской области от 06.07.2017 по делу №А67- 4854/2017 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ИП ФИО1

Определением Арбитражного суда Томской области от 03.08.2018 в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданин.

Решением Арбитражного суда Томской области от 17.01.2019 ФИО1 признана несостоятельным (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Томской области от 23.05.2022 в отношении ФИО1 завершена процедура реализации имущества, с применением последствий, установленных п. 3 ст. 213.28 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в виде освобождения от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

В соответствии с определением Арбитражного суда Томской области от 23.05.2022 (полный текст изготовлен 30.05.2022) в реестр требований кредиторов ФИО1 включено требование Федеральной налоговой службы в составе третьей очереди; денежные средства в размере 261 235,72 руб. направлены на погашение текущих обязательных платежей

Принимая во внимание, что производство по делу о несостоятельности (банкротстве) ИП ФИО1 возбуждено 06.07.2017, в силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоги за 2017-2019 годы, и пени за несвоевременную уплату указанных налогов, относятся не к реестровым, а к текущим платежам, подлежащим удовлетворению вне дела о банкротстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявлялось налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2, 5 ст. 6.1 НК РФ, ч. 2 ст. 92 КАС РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 4 ст. 93 КАС РФ процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным.

Из материалов дела следует, что 14.12.2021 мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2018 год в размере 51289,84 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 14453,89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 5605,94 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 8293,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 5073,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 1097,81 руб., на основании налогового требования от 18.08.2021 № 76540, который по заявлению административного ответчика отменен определением мирового судьи от 11.01.2022.

По требованию от 18.08.2021 № 76540 об уплате пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2018 год в размере 51289,84 руб., пени по транспортному налогу за 2017-2019 годы в размере 14 453,89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 5605,94 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 8293,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы в размере 5073,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 годы в размере 1097,81 руб., со сроком исполнения до 01.10.2021, общая сумма задолженности, превысила 10 000 руб). В указанной связи у налогового органа в силу п. 1 ст. 48 НК РФ имелась обязанность по обращению за взысканием указанной в требовании задолженности в шестимесячный срок, со дня истечения срока исполнения указанного требования, т.е. до 01.04.2022.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился 24.06.2022, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законодательством порядок взыскания задолженности по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2216,71 руб., за 2018 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 8 307,69 руб., за 2019 год за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 3 430,73 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 4 156,51 руб., за 2018 год за период с 19.01.2020 по 26.07.2021 в размере 1449, 43 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 4797,56 руб., за 2019 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 180,47 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 938,23 руб., за 2019 год за период с 19.01.2020 по 18.08.2021 в размере 42,31 руб., сроки обращения в суд за взысканием задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета указанной задолженности, об отказе в удовлетворении остальной части административного искового заявления.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска в сумме 25549,64 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 966,49 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области к ФИО1 /________/ удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 /________/ в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 2216,71 руб., за 2018 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 8 307,69 руб., за 2019 год за период с 15.12.2020 по 17.08.2021 в размере 3 430,73 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 4 156,51 руб., за 2018 год за период с 19.01.2020 по 26.07.2021 в размере 1449, 43 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 4797,56 руб., за 2019 год за период с 19.01.2020 по 17.08.2021 в размере 180,47 руб., на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 30.01.2019 по 17.08.2021 в размере 938,23 руб., за 2019 год за период с 19.01.2020 по 18.08.2021 в размере 42,31 руб. по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск, расчетный счет № <***>, БИК 016902004, код ОКТМО 69701000, Корсчет <***>, КБК 18210202140062110160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, КБК 18210202103082013160 – уплата пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество физических лиц.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 /________/ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 966,49 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Желтковская Я.В.

Верно

Судья: Желтковская Я.В.

Секретарь: Ефимова А.С.

Судья

Решение в окончательной форме принято 18.10.2022.