Решение по делу № 2А-3647/2023 от 31.08.2023

Дело №2а-3647/2023

УИД: 34RS0008-01-2023-004193-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Полубояровой Е.Г.

при секретаре судебного заседания Бессарабовой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 31 августа 2023 года в городе Волгограде административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании недоимки, пени

установил:

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что по сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в 2015 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства: ГАЗ 31029 (государственный регистрационный знак №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444. В соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог в размере 225 руб. Задолженность по транспортному налогу составила 225 руб., по пени за период с 02.12.2017 по 16.06.2019 в размере 27 руб. 31 коп. Кроме того, в 2015 году налогоплательщику принадлежал объект недвижимого имущества: №..., на который начислен налог в размере 4 492 руб. На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику в период с 02.12.2017 по 13.06.2021 на сумму недоимки по налогу начислена пеня в размере 545,44 руб.

Кроме того, в 2014-2019 году налогоплательщику принадлежал объект недвижимого имущества: №..., на который начислен налог за 2018 год в размере 278 руб., за 2019 год в размере 285 руб. На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику за 2017 год в период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 77 коп., за 2017 год в период с 04.12.2018 по 13.09.2021 в размере 46,35 руб., за 2018 год в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 11,44 руб., за 2015 год в период с 21.02.2018 по 13.09.2021 в размере 10012,54 руб., за 2016 год в период с 02.12.2017 по 13.09.2021 в размере 72,46 руб., за 2018 год в период с 03.12.2019 по 13.09.2021 в размере 19,42 руб., за 2014 год в период с 02.12.2017 по 13.09.2021 в размере 19575,41 руб., за 2019 год в период с 02.12.2020 по 13.09.2021 в размере 12,78 руб.,

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление от 28.07.2016 №64896849, от 06.09.2017 №33467346, от 23.12.2017 №1017476, от 12.07.2018 №27869909, от 10.07.2019 №35232546, от 03.08.2020 №3211779, требование от 14.09.2021 №15459 об уплате налогов и пени со сроком уплаты до 02.11.2021, требование от 21.12.2020 №45915 об уплате налогов и пени со сроком уплаты до 22.01.2021, требование от 29.06.2020 №24124 об уплате налогов и пени со сроком уплаты до 18.11.2020, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

С учетом уточнения иска, налоговый орган просил суд взыскать в бюджет с ФИО1, сумму задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 278 руб., налог за 2019 год в размере 285 руб., пени за 2019 год в период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 0,77 коп. за 2018 год в период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 11,44 руб., за 2017 год в период 04.12.2018 по 13.09.2021 в размере 46,35 руб., за 2015 год в период с 21.02.2018 по 13.09.2021 в размере 10012,54 руб., за 2016 год с 02.12.2017 по 13.09.2021 в размере 72,46 руб., за 2018 год в период с 03.12.2019 по 13.09.2021 в размере 19,42 руб., за 2014 год в период с 02.12.2017 по 13.09.2021 в размере 19575,41 руб., за 2019 год в период с 02.12.2020 по 13.09.2021 в размере 12,78 руб., а всего 30 341 руб. 48 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО2, в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных административных требований.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3 возражала против удовлетворения требований, полагала нарушение налоговым органом порядка взыскания налога, а именно на нарушение срока направления требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суд не уведомил, с учетом мнения сторон суд полагает возможным рассмотрение дела в его отсутствие.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный ИФНС России по Центральному району г. Волгограда административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании пункта 2 указанной статьи сумма транспортного налога, если иное не предусмотрено федеральным законодательством, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 11.11.2002 № 750-ОД определяются налоговые ставки в пределах, установленных частью второй Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки уплаты транспортного налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Согласно ст. 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» - налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) – 9,0.

По смыслу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

По смыслу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории Волгограда установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда».

Судом установлено, что по сведениям, представленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в 2015 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства: ГАЗ 31029 (государственный регистрационный знак №...), ОКТМО 18701000, код ИФНС 3444. В соответствии с нормами законодательства на данный объект начислен налог в размере 225 руб. Задолженность по транспортному налогу составила 225 руб., по пени за период с 02.12.2017 по 16.06.2019 в размере 27 руб. 31 коп. Кроме того, в 2015 году налогоплательщику принадлежал объект недвижимого имущества: №..., на который начислен налог в размере 4 492 руб. На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленной законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику в период с 02.12.2017 по 13.06.2021 на сумму недоимки по налогу начислена пеня в размере 545,44 руб.

Согласно представленным в деле документам, судебным приказом мирового судьи судебного участка №117 Центрального судебного района Волгоградской области от 04.02.2022 №2а-117-264/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по уплате спорной суммы налога и пени. (требование от 29.06.2020 №24124, требование от 21.12.2020 №45915, требование от 14.09.2021 №15459). Данный судебный приказ отменен определением того же мирового судьи от 11.01.2023.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку рассматриваемый иск предъявлен налоговым органом в суд 16.06.2023, изложенные обстоятельства позволяют судить о том, что срок на обращение в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогу и пени ИФНС России по Центральному району г. Волгограда не пропущен.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено.

Что касается соблюдения ИФНС России по Центральному району г. Волгограда срока направления требования от 07.02.2018 №1446, суд учитывает положения п.2 ст. 52 и п. 1 ст. 70 НК РФ, согласно которым налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые уведомления и требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограду направлены в адрес должника, с соблюдением определенных налоговым законодательством сроков направления уведомлений и требований административному ответчику, в связи с чем возражения ФИО1 состоятельными к отказу в удовлетворении заявленных административных исковых требований не являются.

Поскольку до настоящего времени ответчик требование от 29.06.2020 №24124, требование от 21.12.2020 №45915, требование от 14.09.2021 №15459 полностью не исполнил, спорные суммы налога и пени не оплатил, доказательств обратного в ходе рассмотрения дела не представил, суд считает исковые требования ИФНС в Центральном районе г. Волгограда о взыскании с ФИО1 суммы недоимки по транспортному налогу и пени законными, обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Так, взысканию подлежит задолженность по налогу на имущество за 2018 год, 2019 год, а так же пеня на указанные налоговые периоды.

Суд полагает подлежащими взысканию с ФИО1 задолженность по пени на транспортный налог за 2015 год за период с 02.12.2017 по 16.10.2019 в размере 27,31 руб., поскольку задолженность по транспортному налогу за 2015 год взыскана решением Центрального районного суда г. Волгограда №2а-3655/2023 от 28.08.2023.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В силу пункта 2 статьи 207 Гражданского кодекса Российской Федерации с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию.

Из вышеперечисленных положений законодательства следует, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщиков (помимо обязанности по уплате самих налогов). С учетом того, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, то с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному обязательству; разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от основного.

Таким образом, если срок взыскания задолженности по налогам истек, то пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по их уплате. Следовательно, при рассмотрении споров о взыскании пеней необходимо исследовать вопрос о том, не истекли ли сроки для взыскания задолженности по обязательным платежам, сроки выставления требования об уплате пени, сроки на обращения в суд.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Учитывая изложенное, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (п.7 ст. 6, ст. 14 КАС РФ).

Согласно абз. 2 п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», указанный принцип выражается в том числе в принятии предусмотренных Кодексом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63, части 8, 12 статьи 226, часть 1 статьи 306 Кодекса).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из нормы ч. 6 ст. 289 КАС РФ следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно сведений представленных ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, у налогового органа отсутствуют сведения о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2014 год, 2016 год, в связи с чем пеня за указанный период так же не подлежит взысканию.

Решением Центрального районного суда г. Волгограда №2а-6027/2022 от 14.12.2022 отказано во взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015 год и 2017 год.

Суд учитывает, что исходя из фактических обстоятельств дела, пени начислены в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество, однако, во взыскании налога за указанные периоды отказано решением Центрального районного суда г. Волгограда от №2а-6027/2022 от 14.12.2022.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 291 – 292 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить в части.

Взыскать в бюджет с ФИО1, проживающего по адресу: ..., сумму задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пеня за 2015 год за период с 02.12.2017 по 16.10.2019 в размере 27 руб. 31 коп., налог на имущество физических лиц взимаемый по по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2018 год в размере 278 руб., налог за 2019 год в размере 285 руб., пени за 2019 год в период с 02.12.2020 по 20.12.2020 в размере 77 коп., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 28.06.2020 в размере 11 руб. 44 коп.

В удовлетворении оставшейся части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Дата составления решения суда в окончательной форме 08 сентября 2023 года.

Судья Полубоярова Е.Г.