Решение по делу № 2А-119/2025 от 20.02.2025

№ 2а - 119/2025

УИД 62RS0020-01-2024-001126-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ряжск 20 февраля 2025 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе судьи Александрова А.Г., при секретаре Семизаровой Ю.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени.

В обоснование административного иска указано, что Управление ФНС России по Рязанской области направило в судебный участок №41 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №41 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области вынесен приказ о взыскании недоимки по пени. ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка №41 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области вынес определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в размере 65974,99 руб. Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. Расчет по страховым взносам (аналог расчета по авансовым платежам и налоговой декларации), в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ, в общем случае представляется работодателями не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

ФИО1 представила налоговую декларацию «Расчет по страховым взносам» за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ. В расчете сумм для начислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование к уплате: 2464 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2464 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 2464 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В расчете сумм для начислений страховых взносов на обязательное медицинское страхование к уплате: 571.20 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 571.20 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 571.20 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В расчете сумм для начислений страховых взносов на обязательное социальное страхование к уплате: 324.80 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 324.80 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 324.80 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Платежи по срокам уплаты не внесены. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию 6-НДФЛ за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате 1456 руб. ДД.ММ.ГГГГ, 1456 руб. ДД.ММ.ГГГГ, 1456 руб. ДД.ММ.ГГГГ. Налоги не уплачены.

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению. 4368*20%=873. Сумма штрафа 873 руб. (Решение № от ДД.ММ.ГГГГ). Поступила переплата в размере 382.15 руб. Остаток задолженности но штрафу 490.85 руб.

В настоящее время за ответчиком числится задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) : налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 26545 руб. Налог частично уплачен в размере 6821.05 руб. Остаток задолженности 19723.95 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5840 руб. Налог частично уплачен в размере 2321.801460 руб. Остаток задолженности 4380 руб.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ следует, что ответчик имел (а) в собственности следующие объекты: автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя - налоговой базой (ст.359 НК РФ), а административный ответчик - налогоплательщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ). Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составляет 3820 рублей. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику были направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с наличием недоимки (отрицательного сальдо ЕНС) ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 65974 руб. 99 коп., в т.ч. налог - 42036 руб. 10 коп., пени - 23448 руб. 04 коп.

УФНС России по Рязанской области, с учетом представленных уточнений исковых требований, просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 65974 руб. 99 коп.., в том числе: НДФЛ с доходов, источи, к-х является налог.агент, за искл. доходов, в отношении к-х исчисление и уплата налога осущ.в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также дох., получ. нал.резидент. РФ в виде дивид за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4032 руб. 15 коп. Страх.взносы на обяз.пенс.страх, за расч.периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19723 руб. 95 коп. Страх.взносы на обяз.соц.страх, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 974 руб. 40 коп. Страховые взносы на обяз.пенс.страх, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7392 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ(страх.взносы на обяз.мед.страх, работающего населения в фикс.размере) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4380 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страх.взносы на обяз.мед.страх, работающего населения) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1713 руб. 60 коп. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23448 руб. 4 коп. Транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3820 руб. Штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 490 руб. 85 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте рассмотрения дела, заявил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в судебное заседание, извещены о времени и месте его рассмотрения, их явка не является и не признана обязательной, суд, на основании положений ч.2 ст.289, ч.7 ст.150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, представленные в материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с ч.1 ст.408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (ч.2 ст.408 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации и (или) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (пункт1 статьи 210 НК РФ).

Статьей 216 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в 13 процентов, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Как следует из положений статьи 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 228 НК РФ).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Частью 3 статьи 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ определено, что адвокаты, индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями (нотариусы, занимающиеся частной практикой, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в случае, если они добровольно вступили в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивают за себя страховые взносы в соответствии со статьей 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ.

В соответствии с частью 6 статьи 4.5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ и пунктом 6 Правил уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими в соответствии с частью 4 указанной статьи страховых взносов в размере, определяемом в соответствии с частью 3 указанной статьи, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

Согласно положениям части 4 статьи 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ и пункта 4 Правил уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится единовременно либо по частям не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного подпунктом 2 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации в части страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, увеличенное в 12 раз (часть 3 статьи 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ).

Таким образом, в целях приобретения права на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, последним днем уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в размере, определяемом в соответствии с частью 3 статьи 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ, является 31 декабря текущего года.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 ст.363 Налогового кодекса РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпункт 1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом.

Часть 1 ст.2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» устанавливает размер налоговой ставки на легковые автомобили в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с ч.2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, устанавливается в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрело указанной статьей и главами 25, 26 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с осуществлением предпринимательской деятельности она обязана была уплачивать страховые взносы.

За осуществление предпринимательской деятельности за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должна была уплатить страховые взносы, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 19723 руб. 95 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 974 руб. 40 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 7392 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированное размере) в размере 4380 руб.;

Также судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марки <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата

регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак: №, марки <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ..

Факт принадлежности административному ответчику указанного выше объекта налогообложения подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Из представленных материалов следует, что УФНС России по Рязанской области ФИО1 был произведен расчет транспортного налога. При этом, налоговая база рассчитана исходя из мощности транспортного средства.

Из содержания административного искового заявления следует, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию 6-НДФЛ за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате составила: 1456 руб. ДД.ММ.ГГГГ, 1456 руб. ДД.ММ.ГГГГ, 1456 руб. ДД.ММ.ГГГГ. Налоги не уплачены.

Налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с назначением штрафа в размере 873 рубля.

Расчет суммы штрафа: 4368*20%=873. Сумма штрафа 873 руб. (решение № от ДД.ММ.ГГГГ). В связи с поступившей переплатой в размере 382,15 руб., остаток задолженности но штрафу составляет 490,85 руб.

В связи с отсутствием уплаты налогов и страховых взносов ФИО1 выставлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам, по страховым взносам на и пени с окончательным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и получено им.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный срок требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

В связи с неисполнение требования в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ УФНС вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 67857,5 руб.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 41 судебного района Ряжского районного суда Рязанской области по заявлению УФНС России по Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Рязанской области задолженности по налогам и страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Суд установил, что требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

Порядок и совокупный срок принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по налогу, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ и статьей 48 названного Кодекса, налоговым органом соблюдены.

Заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, страховым взноса и пени подано налоговым органом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а административное исковое заявление о взыскании задолженности по указанным налогам за счет имущества административного ответчика предъявлено налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Проверив представленные административным истцом расчеты размеров о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам, по транспортному налогу, пени, суд находит их обоснованными и верными. Оснований не доверять представленным расчетам у суда не имеется. Других расчетов административным ответчиком не представлено.

Кроме того, налоговым органом соблюден установленный законодательством порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налогов, страховых взносов и пени, предусмотренный статьями 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, ФИО1, в нарушение ст.45 Налогового кодекса РФ, не исполнила установленную законом обязанность по уплате недоимки по налогам, страховым взносам, пени, в связи с чем у неё образовалась недоимка. Требования налогового органа об уплате образовавшейся недоимки оставлены ею без удовлетворения, без надлежащих на то оснований, предусмотренных законом.

Оценивая приведенные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Управления федеральной налоговой службы по Рязанской области ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 1114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку налоговый орган, на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, в размере в размере 4000 рублей, исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в бюджет администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) единый налоговый платеж в сумме 65974 руб. 99 коп., в том числе:

- НДФЛ с доходов, источником, которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доходов, полученных налоговым резидентом РФ в виде дивидендов за 2018 год в размере 4032 руб. 15 коп.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 974 руб. 40 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1713 руб. 60 коп.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 23448 руб. 4 коп.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3820 руб.;

- штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 490 рублей 85 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда, через Ряжский районный суд Рязанской области, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 06 марта 2025 года.

Судья подпись А.Г. Александров

Копия верна: судья А.Г. Александров