Производство № 2а-813/2023

УИД: 60RS0020-01-2023-001097-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2023 года г. Псков

Псковский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Савкина Д.А.,

при секретаре Шиповой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, штрафов за налоговые правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, измененным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ФИО1 о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, штрафов за налоговые правонарушения в общей сумме 803 174,52 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям, представленным административному истцу Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в 2020 году административный ответчик ФИО1 получил в дар недвижимое имущество - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 4 771 496,31 руб. В связи с этим по результатам проведённой камеральной проверки ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год в размере 620 295 рублей. Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости ему не предоставлялся. Налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год по сроку 30.04.2021 ФИО1 не представлена, что является налоговым правонарушением, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа. В связи с этим административным истцом налогоплательщику был начислен штраф в размере 62 030 рублей. В связи с неуплатой в установленный срок НДФЛ административному ответчику также были начислены пени и направлено требование № 4461 от 20.02.2022 о необходимости уплаты задолженности по налогу и пеней в размере 23 850,35 рублей.

В связи с непредставлением административным ответчиком налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) административному ответчику был начислен штраф в размере 93 045 рублей.

Кроме того, ФИО1, как собственнику транспортного средства налоговым органом был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3546 рублей 64 копейки и направлено налоговое уведомление № 4289718 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога. Поскольку административным ответчиком транспортный налог не был оплачен в полном объеме, ему начислены пени и направлено требование от 20.12.2021 № 75845 о необходимости уплаты недоимки и пени по транспортному налогу, которое до настоящего времени не исполнено.

Также в связи с принадлежностью административному ответчику недвижимого имущества налоговым органом за 2020 год ему был начислен налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, и направлено налоговое уведомление № 4289718 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога, которое не исполнено.

Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, штрафам за налоговые правонарушения по указанным требованиям ФИО1 не была оплачена, МИФНС России № 1 по Псковской области обратилось к мировому судье судебного участка № 24 Псковского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и штрафам за налоговые правонарушения в размере 808 273,3 рублей.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 24 Псковского района Псковской области судебный приказ от 04.05.2022 был отмене определением этого же судьи от 30.03.2023 в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Управления, заявленные требования поддержала в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещён по последнему известному месту его нахождения.

Согласно сведениям, представленным врио начальника ФКУ ИК-2 УФСИН России по ПО, административный ответчик ФИО1, отбывавший наказание в ФКУ ИК-2 УФСИН России по ПО, был этапирован в ГУФСИН России по Ростовской области УЧ-398/12 г. Каменск-Шахтинский.

Из телефонограммы, имеющейся в материалах дела, следует, что ФИО1 извещён сотрудниками ГУФСИН России по Ростовской области УЧ-398/12 о том, что Псковским районным судом рассматривается настоящее административное дело. Однако письменной позиции по делу административный ответчик не представил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим обстоятельствам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьям 1 и 3 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 400 НК РФ плательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По делу установлено, что в связи с принадлежностью в 2020 году ФИО1 транспортных средств: «Форд Focus SE», г.р.з. № (период владения 12 месяцев); «РЕНО SR», г.р.з. № (период владения 10 месяцев); «РЕНО LOGAN (SR)», г.р.з. № (период владения 6 месяцев) ему налоговым органом был начислен транспортный налог в сумме 5 651 руб. и направлено налоговое уведомление № 4289718 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2021 (л.д. 14).

Поскольку административным ответчиком налог уплачен не был, налоговым органом на недоимку по налогу были начислены пени, и ФИО1 направлено требование № 75845 от 20.12.2021 об уплате недоимки и пени по налогу, которое не исполнено в полном объеме.

Кроме того, в связи с принадлежностью административному ответчику двух квартир и комнаты ему за 2020 год также был начислен налог на имущество, размер которого с учетом переплаты составил 348,03 руб. и направлено налоговое уведомление № 4289718 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2021, которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 6 ст. 214.10 НК РФ сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из положений п. 1 ст. 229 НК РФ следует, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 4 ст. 229 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) предусмотрено, что в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из материалов дела следует, что в 2020 году административный ответчик получил в дар квартиру, расположенную по адресу: <...>, кадастровой стоимостью 4 771 496,31 руб. По результатам проведённой камеральной проверки ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2020 год в размере 620 295 рублей. Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением объекта недвижимости ему не предоставлялся.

Налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год по сроку 30.04.2021 ФИО1 в налоговый орган не представлена.

20.08.2021 налоговым органом в соответствии со ст. 88 НК РФ административному ответчику направлено требование о необходимости представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год или объяснений об отсутствии обязанности представления декларации с приложением подтверждающих документов, которое не было исполнено.

В связи с этим решением государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № 4 МИФНС № 1 по Псковской области ФИО3 от 28.12.2021 № 4304 ФИО1 на основании ст. 101 НК РФ привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему начислен штраф в размере 93 045 рублей за непредставление налоговой декларации, штраф в размере 62 030 рублей за неуплату в установленный срок НДФЛ, а также пени в размере 23 850,35 рублей и направлено требование № 4461 от 20.02.2022 об уплате недоимки по налогу, штрафов и пеней в срок до 04.04.2022, которое до настоящего времени не исполнено.

Согласно представленным административным истцом сведениям из базы данных налогоплательщиков за ФИО4 в настоящее время числится недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 546, 64 рублей и пени в размере 59,5 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2020 год в размере 348,03 руб., недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 620 295 руб. и пени в размере 23 850,35 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 93 045 рублей, штраф за неуплату в установленный срок НДФЛ в размере 62 030 рублей.

Доказательств обратного суду не представлено.

Однако указанные требования не были исполнены административным ответчиком в добровольном порядке.

В связи с этим УФНС России по Псковской области обратилась к мировому судье судебного участка № 24 Псковского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

04.05.2022 мировым судьей судебного участка № 24 Псковского района Псковской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, который определением этого же судьи от 30.03.2023 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФадминистративное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился в суд с настоящими исковыми требованием до истечения 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

На данный момент задолженность не погашена.

При таких обстоятельствах образовавшаяся задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина в размере 11 231 рубль 74 копейки (пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ), от которой в силу п. п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета МО «г. Псков».

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, штрафов за налоговые правонарушения удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Псковской области:

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3546 рублей 64 копейки и пени в размере 59 рублей 50 копеек;

налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2020 год в размере 348 рублей 03 копейки;

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 620 295 рублей и пени в размере 23 850 рублей 35 копеек;

штраф за непредставление налоговой декларации в размере 93 045 рублей;

штраф за неуплату в установленный срок НДФЛ в размере 62 030 рублей,

а всего задолженность на общую сумму 803 174 рубля 52 копейки.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования «г. Псков» государственную пошлину в размере 11 231 рубль 74 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Д.А. Савкин

Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2023 года

Копия верна

Решение не вступило в законную силун