Решение по делу № 2А-2994/2023 от 31.05.2023

Дело № 2а-2994/2023 / 66RS0003-01-2023-001837-69 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 31 мая 2023 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц, поскольку он владел на праве собственности объектом недвижимого имущества. Также в связи с тем, что в собственности ФИО1 находилось транспортное средство, административному ответчику начислен транспортный налог. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налогов в установленный срок налогоплательщику начислены пени. В адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности. Также налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение от 14.02.2022 № 1016, поскольку по имеющимся у налогового органа сведениям, в 2020 налогоплательщиком получен доход от реализации объекта недвижимости, принадлежащего на праве собственности менее минимального предельного срока владения либо получения в дар объекта недвижимости. Установлено, что обязанность, предусмотренная статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) налогоплательщиком не исполнены. Сумма предполагаемого дохода составила 2100000 руб., налоговый вычет 1000000 руб., следовательно, налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате ФИО1 по данным камеральной проверки, составляет 143000 руб. Также административному ответчику назначены штрафы, с учетом смягчающих обстоятельств, по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 725 руб., по статьей 112 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 14300 руб. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО1 на сумму задолженности по налогу начислены пени. Кроме того, ФИО1 состоит на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 02.09.2021. Административный ответчик имеет задолженность по налогу на профессиональный доход. Задолженность по налогу ФИО1 не уплачена, в связи с чем налогоплательщику начислены пени. Пени начислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Требования об уплате задолженности, направленные в адрес налогоплательщика, не исполнены. Судебный приказ на взыскание сФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКАТО(ОКТМО) 65701000):

по требованию от 12.01.2021№ 8415: за 2019 налог в размере 710 руб.;

по требованию от 19.01.2021 № 7968: за 2019 налог в размере 434,42 руб., пени в размере3,28 руб.;

по требованию от 15.12.2021 № 77350: за 2020 налог в размере 492 руб., пени в размере 1,60 руб., за 2020 налог в размере 795 руб., пени в размере 2,58 руб.;

по требованию от 02.04.2022 № 27059: пени в размере 176,20 руб. (образованы от суммы недоимки 666 руб. за 2017), пени в размере 0,32 руб. (образованы от суммы недоимки 470 руб. за 2018), пени в размере121,73 руб. (образованы от суммы недоимки 692 руб. за 2018), пени в размере 79,81 руб. (образованы от суммы недоимки 710 руб. за 2019), пени в размере 50,89 руб. (образованы от суммы недоимки 482 руб. за 2019), пени в размере 34,09 руб. (образованы от суммы недоимки 795 руб. за 2020), пени в размере 21,10 руб. (образованы от суммы недоимки 492 руб. за 2020);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением (ОКАТО (ОКТМО) 75701310):

по требованию от 15.12.2021 № 77350: за 2020 налог в размере 1173 руб., пени в размере 3,81 руб.;

по требованию от 02.04.2022 № 27059: пени в размере 50,30 руб. (образованы от суммы недоимки 1173 руб. за 2020);

- транспортный налог с физических лиц:

по требованию от 08.12.2020 № 60255: за 2019 налог в размере 819,39 руб., пени в размере 0,75 руб.;

по требованию от 02.04.2022 № 27059: пени в размере 0,22 руб. (образованы от суммы недоимки 768 руб. за 2018), пени в размере 97,82 руб. (образованы от суммы недоимки 877 руб. за 2019);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

по требованию от 12.04.2022 № 21913: за 3 месяца 2020 налог в размере 140637,42 руб., за 2020 штраф в размере 14300 руб.;

по требованию от 13.04.2022 № 31988: пени в размере 1136,85 руб. (образованы от суммы недоимки 143000 руб. за 3 месяца 2020);

по требованию от 18.04.2022 № 32973: пени в размере 405,16 руб. (образованы от суммы недоимки 143000 руб. за 3 месяца 2020);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)):

по требованию от 12.04.2022 № 21913: за 2020 штраф в сумме 10725 руб.;

- налог на профессиональный доход:

по требованию от 15.12.2021 № 77313: за октябрь 2021 налог в размере 1489,40 руб., пени в размере 7,07 руб.;

по требованию от 14.02.2022 № 1665: за ноябрь 2021 налог в размере 350,44 руб., пени в размере1,69 руб.;

по требованию от 02.04.2022 № 24423: пени в размере 63,87 руб. (образованы от суммы недоимки 1489 руб. за октябрь 2021); пени в размере 12,11 руб. (образованы от суммы недоимки 350,44 руб. за ноябрь 2021).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в 2017-2020 принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- по ОКТМО 65701000: квартиры по адресу: *** (с 10.12.2012); квартира по адресу: *** (11.04.2002 по 05.12.2022);

- по ОКТМО 75701310: квартира по адресу: *** (16.09.2020 по 17.11.2020).

В связи с изложенным ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2017: ОКТМО 65701000 в размере 1118 руб.;

- за 2018: ОКТМО 65701000 в размере 1162 руб.;

- за 2019: ОКТМО 65701000 в размере 1192 руб.;

- за 2020: ОКТМО 65701000 в размере 1 287 руб., ОКТМО 75701310 в размере 1173 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц ФИО1 в установленный законом срок не оплачена.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком с 09.06.2018 по 29.08.2019 было зарегистрировано транспортное средство Опель Астра, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 140 л.с.

Налоговые ставки транспортного налога на территории Свердловской области установлены статьей 2 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Административному ответчику была начислена сумма транспортного налога за 2018 в размере 768 руб., за2019 в размере 877 руб.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок ФИО1 транспортный налог не оплачен.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 6 вышеуказанной статьи налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которыхприменяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 вышеуказанной статьи в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанныхдоходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

Согласно пункту 7 вышеуказанной статьи особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Исходя из положений статьи пункта 1.1. статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно части 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 1.2 вышеуказанной статьи в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится всоответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 получен доход от продажи объекта недвижимого имущества – квартиры по адресу: ***.

Налоговая декларация 3-НДФЛ административным ответчиком предоставлена не была.

Согласно имеющейся у налогового органа информации ФИО1 получен доход 2100 000 руб. от продажи недвижимого имущества, сумма налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1 000 000 руб., налоговая база составила 1100 000 руб., общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком, составила 143 000 руб.

Указанное обстоятельство при рассмотрении дела сторонами не оспаривалось.

В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц за 2020 ФИО1 не уплачена.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением заместителя начальника ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга№1016 от 14.02.2022ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику назначено административное наказание с учетом смягчающих обстоятельств в виде административного штрафа в размере 10 725 руб., а также за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику назначено административное наказание с учетом смягчающих обстоятельств в виде административного штрафа в размере 14 300 руб.

Указанные суммы задолженности по штрафам ФИО1 не оплачены.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» с 01.01.2020 на территории Свердловской области введен налог на профессиональный доход.

Согласно части 7 статьи 2 вышеуказанного Федерального закона профессиональный доход – это доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 8 вышеуказанного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно части 1 статьи 9 вышеуказанного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 10 вышеуказанного Федерального закона налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с частью 1 статьи 12 вышеуказанного Федерального закона если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно части 2 указанной статьи сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В соответствии с частью 3 статьи 11 вышеуказанного Федерального закона уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход 02.09.2021. Налогоплательщиком получен доход в сумме 37235 руб. 16.09.2021, а также в размере 8761 руб. 02.11.2021.

Налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за октябрь 2021 в размере 1489,40 руб., за ноябрь 2021 в сумме 350,44 руб.

Данные суммы налога на профессиональный доход также ФИО1 не оплачены.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации(в редакции на день возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день возникновения спорных правоотношений)в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган поместу жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что посредством личного кабинета налогоплательщика административному ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):

- № 60255 от 08.12.2020 на уплату задолженности по транспортному налогу в размере 877 руб., а также пени в размере 0,75 руб., срок исполнения требования – 24.12.2020;

- № 8415 от 12.01.2021 на уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 710 руб., а также пени в размере 4,12 руб., срок исполнения требования – 11.02.2021;

- № 7968 от 19.01.2022 на уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 482 руб., а также пени в размере 3,28 руб., срок исполнения требования – 24.02.2021;

- № 77313 от 15.12.2021 на уплату задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 1 489 руб., а также пени в размере 7,07 руб., срок исполнения требования – 25.01.2022;

- № 77350 от 15.12.2021 на уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 2 460 руб., а также пени в размере 7,99 руб., срок исполнения требования – 18.01.2022;

- № 1665 от 14.01.2022 на уплату задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 350,44 руб., а также пени в размере 1,69 руб., срок исполнения требования – 22.02.2022;

- № 27059 от 02.04.2022 на уплату задолженности по пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1330,49 руб., срок исполнения требования – 05.05.2022;

- № 24423 от 02.04.2022 на уплату задолженности по пени по налогу на профессиональный доход в размере 77,21 руб., срок исполнения требования – 16.05.2022;

- № 21913 от 12.04.2022 на уплату задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 143 000 руб., штрафы в размере 25025 руб., срок исполнения требования – 23.05.2022;

- № 31988 от 13.04.2022 на уплату задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 4754,75 руб., срок исполнения требования – 17.05.2022;

- № 32973 от 18.04.2022 на уплату задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 405,16 руб., срок исполнения требования – 20.05.2022.

Требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнены.

Поскольку сумма задолженности превысила 10 000 руб. на дату истечения срока требования № 21913 от 12.04.2022, то есть на 23.05.2022, налоговый орган был вправе обратится в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня,когда указанная сумма превысила 10 000 руб., то есть в период с 23.05.2022до 23.11.2022.

Налоговый орган, обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сФИО1 обязательных платежей и санкций30.06.2022, то есть, с соблюдением установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

07.07.2022мировым судьей судебного участка № 8 Кировского судебного района вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи от 24.10.2022судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административными исковыми требованиями о взыскании сФИО1 недоимки по уплате страховых взносов и пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 24.04.2023.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратилсяпосредством ГАС «Правосудие»30.03.2023, то есть, в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Доказательств оплаты задолженности, иного расчета задолженности суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 4683,95руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать сСмирнова Валентина Михайловича, ИНН ***, адрес проживания: ***, в доход соответствующих бюджетов

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объекта налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКАТО(ОКТМО) 65701000):

по требованию от 12.01.2021 № 8415 за 2019 налог в размере 710 руб.;

по требованию от 19.01.2021 № 7968 за 2019 налог в размере 434,42 руб., пени в размере 3,28 руб.;

по требованию от 15.12.2021 № 77350 за 2020 налог в размере 492 руб., пени в размере 1,60 руб., за 2020 налог в размере 795 руб., пени в размере 2,58 руб.;

по требованию от 02.04.2022 № 27059 пени в размере 176,20 руб. (образованы от суммы недоимки 666 руб. за 2017), пени в размере 0,32 руб. (образованы от суммы недоимки 470 руб. за 2018), пени в размере 121,73 руб. (образованы от суммы недоимки 692 руб. за 2018), пени в размере 79,81 руб. (образованы от суммы недоимки 710 руб. за 2019), пени в размере 50,89 руб. (образованы от суммы недоимки 482 руб. за 2019), пени в размере 34,09 руб. (образованы от суммы недоимки 795 руб. за 2020), пени в размере 21,10 руб. (образованы от суммы недоимки 492 руб. за 2020);

по требованию от 15.12.2021 № 77350 за 2020 налог в размере 1173 руб., пени в размере 3,81 руб.;

по требованию от 02.04.2022 № 27059 пени в размере 50,30 руб. (образованы от суммы недоимки 1173 руб. за 2020);

- транспортный налог с физических лиц:

по требованию от 08.12.2020 № 60255 за 2019 налог в размере 819,39 руб., пени в размере 0,75 руб.;

по требованию от 02.04.2022 № 27059 пени в размере 0,22 руб. (образованы от суммы недоимки 768 руб. за 2018), пени в размере 97,82 руб. (образованы от суммы недоимки 877 руб. за 2019);

по требованию от 12.04.2022 № 21913 за 3 месяца 2020 налог в размере 140637,42 руб., за 2020 штраф в размере 14300 руб.;

по требованию от 13.04.2022 № 31988 пени в размере 1136,85 руб. (образованы от суммы недоимки 143000 руб. за 3 месяца 2020);

по требованию от 18.04.2022 № 32973 пени в размере 405,16 руб. (образованы от суммы недоимки 143000 руб. за 3 месяца 2020);

по требованию от 12.04.2022 № 21913 за 2020 штраф в сумме 10725 руб.;

- налог на профессиональный доход:

по требованию от 15.12.2021 № 77313 за октябрь 2021 налог в размере 1489,40 руб., пени в размере 7,07 руб.;

по требованию от 14.02.2022 № 1665 за ноябрь 2021 налог в размере 350,44 руб., пени в размере 1,69 руб.;

по требованию от 02.04.2022 № 24423 пени в размере 63,87 руб. (образованы от суммы недоимки 1489 руб. за октябрь 2021); пени в размере 12,11 руб. (образованы от суммы недоимки 350,44 руб. за ноябрь 2021).

Взыскать сСмирнова Валентина Михайловича, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумме 4683,95руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.В. Голова