Решение по делу № 2А-160/2025 от 21.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет имущества физического лица.

Дело № 2а-160/2025

УИД: 23RS0035-01-2025-000094-53

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Новопокровская 21 мая 2025 года

Новопокровский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Кононовой В.В.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю (далее МИФНС № 1 по Краснодарскому краю) в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилась в Новопокровский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборамза счет имущества физического лица.

В обоснование требований указано, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в нарушении ст. 45 НК РФ в установленные сроки не исполнил свою обязанность по полной уплате налога. На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД, в собственности ответчика числились транспортные средства: Мотоциклы, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЯВА350, год выпуска 1982, дата регистрации права 09.04.1983; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321043, VIN: год выпуска 1992, дата регистрации права 22.06.1996; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21101, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 12.08.2020. Налоговым органом ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, расчет налога согласно уведомлениям от 01.09.2021 №; от 01.09.2022 №; от 01.09.2020 №; от 01 07.04.2020 №; от 10.08.2023 №. ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2500 кв. м, дата регистрации права 15.11.2019; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3500, дата регистрации права 01.04.2005. Ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, расчет налога согласно уведомлениям от 01.09.2021 №; от 01.09.2022 №; от 01.09.2020 №; от 07.04.2020 №; от 10.08.2023 №. Требование от 23.07.2023 № на сумму 13908 руб. 78 коп. направлено ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС. Факт направления требования в адрес ответчика по почте подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. По настоящее время требования не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке ответчиком не погашено. По состоянию на 29.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13958 руб. 45 коп., в том числе налог - 11038 руб. 57 коп., пени - 2919 руб. 88 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2017 год в размере 719 руб. 02 коп.; зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2018 год в размере 648 руб. 99 коп.; зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2019 год в размере 854 руб. 00 коп.; зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1526 руб.00 коп.; зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1152 руб. 00 коп.; зем. налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере 1152 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации в размере 2919 руб. 88 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 186 руб. 82 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 186 руб. 82 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 621 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1531 руб. 00 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 929 руб. 92 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1531 руб. 00 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено. Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен, так как ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения. Административный истец просил взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 13958 руб. 45 коп., в том числе: по налогам - 11038 руб., 57 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2919 руб. 88 коп.

Административным ответчиком представлена письменная позиция на административный иск с просьбой о перерасчете задолженности, поскольку он является пенсионером с 08.09.2015 и имеет право на льготу. Просил предоставить льготу на транспортный налог в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края». Пояснил суду, что временно проживает в Брюховецком районе, в <адрес>.

Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю уточнила административные исковые требования в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), указав, что налогоплательщику предоставлена льгота по уплате транспортного налога и произведен перерасчет начисленных сумм налога вышестоящим налоговым органом. Уточнив административные исковые требования, Межрайонная ИФНС № 1 по Краснодарскому краю просит взыскать с ФИО1, № за счет имущества физического лица в размере 11240 руб. 39 коп., в том числе: по налогам - 9 501 руб., 57 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1738 руб. 82 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, представив заявление о рассмотрении дела в отсутствие административного истца, уточненные административные исковые требования поддерживает в полном объеме, настаивает на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Административным ответчиком направлено в суд заявление о рассмотрении административного дела и вынесении решения в его отсутствие.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав доводы административного искового заявления, письменной позиции административного ответчика, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, одним из условий, при котором у компетентного органа возникает право обратиться в суд с требованиями о взыскании соответствующей задолженности в принудительном порядке, является наличие у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находилось (находится) следующее имущество: мотоцикл, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЯВА350, VIN: данные отсутствуют, год выпуска 1982, дата регистрации права 09.04.1983; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321043, VIN: данные отсутствуют, год выпуска 1992, дата регистрации права 22.06.1996; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21101, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 12.08.2020; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 2500, дата регистрации права 15.11.2019; земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 3500, дата регистрации права 01.04.2005.

Так, Налоговым кодексом Российской Федерации для налоговых органов в качестве источника сведений о праве собственности физического лица на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которые используются ими в целях исчисления налога на имущество физических лиц, признаются сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на транспортные средства, недвижимое имущество (п. 4 ст. 85).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 363 НК РФ ФИО1 так же является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Налоговым периодом в соответствии со ст. 405 НК РФ признается календарный год.

На основании требований ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно положениям ст. ст. 356-357 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Статьей 358 НК РФ регламентировано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 259 НК РФ).

Согласно положениям п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Закон Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает на территории Краснодарского края транспортный налог, определяет ставку налога, порядок его уплаты и льготы по уплате данного налога.

Согласно ст. 363 НК РФ и ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 года № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2023 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, согласно которым уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

На основании нормативных предписаний ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 1 ст. 11.3, пп. 1, 7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп. 6).

На основании положений ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Ответчику произведены начисления налоговым органом по земельному налогу за 2017-2022 гг., транспортному налогу за 2017-2022 гг.

Так, налоговым уведомлением № от 07.04.2020 выставлен расчет земельного налога в сумме 1406 рублей, транспортного налога в сумме 384 рубля, итого к уплате налогов 1790 рублей (л.д. 13, том 1); налоговым уведомлением № от 01.09.2020 выставлен расчет земельного налога в сумме 854 рубля, транспортного налога в сумме 621 рубль, итого к уплате налогов 1475 рублей (л.д. 14, том 1); налоговым уведомлением № от 01.09.2021 выставлен расчет земельного налога в сумме 1526 рублей, транспортного налога в сумме 929 рублей 92 копейки, итого к уплате налогов 2455 рублей 92 копейки (л.д. 15, том 1); налоговым уведомлением № от 01.09.2022 выставлен расчет земельного налога в сумме 1152 рубля, транспортного налога в сумме 1531 рубль, итого к уплате налогов 2683 рубля (л.д. 16, том 1); налоговым уведомлением № от 10.08.2023 выставлен расчет земельного налога в сумме 1152 рубля, транспортного налога в сумме 1531 рубль, итого к уплате налогов 2683 рубля (л.д. 17, том 1).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом ответчику направлено требование с приложением от 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 16 ноября 2023 года сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 11 657 рублей 08 копеек, пени - 2251 рубль 70 копеек, на общую сумму 13908 рублей 78 копеек (л.д. 6-7, том 1).

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 задолженность состоит из недоимки по налогу на имущество физических лиц - 449,47 руб., транспортного налога с физических лиц 4 041,92 руб., земельного налога с физического лица - 7 165,08 руб. Срок уплаты задолженности - до 16 ноября 2023 года.

Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога пени и штрафа.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Решением Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Краснодарскому краю № от 05.12.2023 за неисполнение вышеуказанного требования с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 17234 руб. 97 коп.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

16.01.2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 184 Новопокровского района мировым судьей судебного участка № 263 Новопокровского района Краснодарского края по заявленным требованиям налогового органа, поступившим к мировому судье 15.01.2024, вынесен судебный приказ по делу № 2а-86/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 1 по Краснодарскому краю за счет имущества физического лица задолженность за период с 2014 по 2022 гг. в размере 16683 рубля 96 копеек (в том числе по налогам - 13764 рубля 08 копеек; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 2919 рублей 88 копеек, а также государственная пошлины в доход государства в размере 333 рубля 68 копеек (т. 1, л. д. 47).

25.11.2024 определением мирового судьи судебного участка № 184 Новопокровского района судебный приказ от 16.01.2024 отменен на основании заявления ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на подачу возражения и отмене судебного приказа (т. 1, л. д. 56-57).

В заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 ссылался на свою неосведомленность о задолженности, фактически проживает по адресу: <адрес>, с суммой задолженности не согласился, в частности в части определения размера транспортного налога. Иных доводов в обоснование своего несогласия с судебным приказом мирового судьи ФИО1 не привел. (т. 1, л. д. 50-51).

В приказном производстве содержится акт о том, что по адресу: <адрес> никто не проживает с 2019 года по настоящее время.

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Краснодарскому краю поступило в районный суд 11.02.2025, то есть в установленный законом срок.

По состоянию на 29.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13958 руб. 45 коп., в том числе налог - 11038 руб. 57 коп., пени - 2919 руб. 88 коп., которая образовалась согласно представленному расчету в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в границах сельских поселений за 2017 г. - 719 руб., 02 коп., за 2018 г. - 648 руб. 99 коп., за 2019 г. - 845 руб., за 2020 г. - 1526 руб., за 2021 г. - 1152 руб., за 2022 г. - 1152 руб.; суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 2 919 руб. 88 коп.; транспортного налога с физических лиц за 2017 г. - 186 руб. 82 коп., за 2018 г. - 186 руб. 82 коп., за 2019 г. - 621 руб. 00 коп., за 2021 г. - 1 531 руб. 00 коп., за 2020 г. - 929 руб. 92 коп., за 2022 г. - 1531 руб. 00 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ответчиком не погашено.

Налоговым органом составлен расчет пени, включенной в исковое заявление № от 28.01.2025, согласно которому дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 13314 руб. 59 коп., в том числе пени 1 657 руб. 51. коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления № от 28.01.2025: Общее сальдо в сумме 20013 руб. 83 коп., в том числе пени 6 292 руб. 26 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления - 37 руб. 66 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - 6 254 руб. 60 коп. Приведена таблица расчета пени с даты начала начисления - 01.01.2023 до 28.01.2025 с указанием дней просрочки по каждому конкретному периоду на сумму недоимки по совокупной обязанности (л. д. 12, том 1).

Не исполнение конституционной обязанности по своевременной уплате задолженности по налогам и сборам административным ответчиком подтверждается в том числе сведениями, представленными заместителем начальника правового отдела МИФНС России № 1 по Краснодарскому краю ФИО2 по запросу суда, а именно: справкой о состоянии сальдо и детализации отрицательного сальдо, расчетом сумм пени, информацией о суммах формирования предстоящей обязанности и суммах, зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности, расчетом суммы пени, учитываемой на ЕНС (л. д. 30-40, том 1), актами сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа № от 11.03.2025 за период с 01.01.2025 по 11.03.2025, № от 11.03.2025 за период с 01.01.2024 по 31.12.2024, № от 11.03.2025 за период с 01.01.2023 по 31.12.2023 (л. д. 74-94, том 1), решением № от 05.12.2023 о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об оплате задолженности от 23.07.2023 №, истребованными по запросу суда материалами приказного производства № 2а-86/2024.

В процессе рассмотрения административного дела с учетом письменной позиции административного ответчика о предоставлении льготы на транспортный налог в связи с тем, что административный ответчик является пенсионером с 08.09.2015, и перерасчете транспортного налога в соответствии с Законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Краснодарскому краю уточнен административный иск, налогоплательщику предоставлена льгота по уплате транспортного налога, произведен перерасчет начисленных сумм вышестоящим налоговым органом, задолженность составила по налогам - 9501 руб. 57 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1738 руб. 82 коп.

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

При этом ст. 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По правилам ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Произведенный административным истцом расчет подлежащих уплате пени суд считает верным, основанным на законе, арифметических ошибок не содержит, произведен с учетом верных величин налоговой ставки.

Таким образом, административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налогов и пеней не имел.

Административный ответчик доказательств уплаты выявленных недоимок суду не представил.

Суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, уточненных в порядке ч. 1 ст. 46 КАС РФ, о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 11240 руб. 39 коп.

Налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки установленные налоги и сборы.

В данном случае налогоплательщиком не проявлено должной степени ответственности для исполнения своих налоговых обязательств. По данным карточки расчетов с бюджетом за налогоплательщиком числится задолженность по налогам.

С учетом вышеприведенных нормативных предписаний закона, разрешая спор по существу, суд, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, учитывая, что на момент рассмотрения дела за административным ответчиком числится сумма недоимки в общем размере 11240 руб. 39 коп., в том числе задолженность по налогам - 9501 руб. 57 коп., пени в сумме 1738 руб. 82 коп., с учетом произведенного перерасчета, а доказательства полной уплаты административным ответчиком данных платежей отсутствуют, суд приходит к выводу, что административные исковые требования в уточненной редакции являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административное исковое заявление подлежит удовлетворению, то в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину, размер которой в соответствии с положениями ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам за счет имущества физического лица - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, за счет имущества физического лица сумму задолженности в размере 11 240 (одиннадцать тысяч двести сорок) рублей 39 копеек, в том числе: по налогам - 9 501 (девять тысяч пятьсот один) рубль 57 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 1 738 (одна тысяча семьсот тридцать восемь) рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в доход бюджета муниципального образования Новопокровский район Краснодарского края государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Новопокровский районный суд Краснодарского края в течение месяц со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения суда - 30 мая 2025 года.

Судья Новопокровского районного суда

Краснодарского края Кононова В.В.