Дело № 2а-1430/2022

УИД 33RS0001-01-2022-001697-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 14 июня 2022 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Пискуновой И.С.,

при секретаре Билык И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №12 по Владимирской области (далее – МИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 года в размере 10333 рубля, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 48 рублей 30 копеек, транспортного налога за 2019 год в размере 43500 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 388 рублей 24 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком в налоговом периоде 2019 года был зарегистрирован автомобиль «Ауди А8», являющийся объектом налогообложения. Кроме того СПАО «Ресо-Гарантия» в адрес МИФНС России №12 по Владимирской области были представлены сведения о выплате ФИО1 в 2019 году дохода в размере 79482 рубля 48 копеек, облагаемого по ставке 13%, с которого налоговым агентом не была удержана сумма налога в размере 10333 рубля.

В этой связи в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №38548828 от 03.08.2020 года о необходимости уплатить исчисленный налог на доходы в размере 10333 рубля и транспортный налог за 2019 год в размере 43500 рублей в срок до 01.12.2020 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму недоимки были начислены пени и направлено требование №4149 по состоянию на 03.02.2021 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени, которое в установленный срок - до 19.03.2021 года не исполнено.

В дальнейшем, МИФНС России №12 по Владимирской области обращалась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от 24.09.2021 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в качестве правового обоснования иска на положения ст.ст. 31, 48НК РФ, 286 КАС РФ, МИФНС России №12 по Владимирской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период 2019 года в размере 10333 рубля, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 48 рублей 30 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 43500 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 388 рублей 24 копейки (л.д.22-23).

В ходе рассмотрения административного дела определением суда в качестве заинтересованного лица привлечено САО «Ресо-Гарантия».

Административный истец МИФНС России №12 по Владимирской области, будучи надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направила.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по адресу регистрации по месту жительства (л.д.36, 46, 47-48). Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Представитель заинтересованного лица САО «Ресо-Гарантия» в судебное заседание, будучи надлежаще извещен о времени и месте его проведения, в судебное заседание также не явился. В представленном суду письменном отзыве полагал административные исковые требования подлежащими удовлетворению, указав, что на основании решения финансового уполномоченного от 25.11.2019 года платежным поручением №640648 от 11.12.2019 года ФИО1 была выплачена неустойка в размере 79482 рубля 48 копеек, являющаяся доходом физического лица и подлежащая налогообложению.

Судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подп.5 п.3 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1 и п.2 ст.359 НК РФ).

Положениями ч.1 ст.361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании статьи 6 и пункта 4 статьи 9 Закона Владимирской области №119-ОЗ от 27 ноября 2002 года «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) ставки транспортного налога установлены в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): выше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) – 150 рублей.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст.363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах.

На основании п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Из положений ст.ст.69, 70 НК РФ следует, что при наличии недоимки по налогу налогоплательщику направляется требование уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и начисленные пени, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ.

В силу п.6 ст.69 НК РФ Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежит автомобиль «Ауди А8», государственный регистрационный знак № мощность двигателя .... который зарегистрирован за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается сведениями о транспортном средстве и факте владения, предоставленными ГИБДД налоговому органу (л.д.12).

Указанное транспортное средство является объектом налогообложения в налоговом периоде 2019 года по ставке 150 рублей с каждой лошадиной силы.

Решением уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитной организации №У-19-49597/5010-008 от 25.11.2019 года частично удовлетворены требования ФИО1 к СПАО «РЕСО-Гарантия», с которого в пользу административного ответчика взыскана неустойка за нарушение срока страховой выплаты в сумме 79482 рубля 48 копеек (л.д.42-45).

Указанное решение СПАО «РЕСО-Гарантия» (в настоящее время САО «РЕСО-Гарантия» исполнено в полном объеме, платежным поручением №640648 от 11.12.2019 года сумма в размере 79482 рубля 48 копеек перечислена ФИО1 (л.д.41).

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в статье 213 НК РФ, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен статьей 217 НК РФ. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ.

Между тем, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемые страховой организацией в соответствии с Законом РФ от 7 февраля 1992 года N 2300-1 «О защите прав потребителей», а также неустойка, предусмотренная статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации не отнесены ст.217 НК РФ к категории компенсационных выплат, с которыми закон связывает освобождение от налогообложения.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Такой правовой подход сформулирован в пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015 года.

Таким образом, выплаченная ФИО1 по решению финансового уполномоченного сумма 79482 рубля 48 копеек подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный гражданином доход в виде присужденной в его неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Во исполнение обязанности, предусмотренной п.5 ст.226 НК РФ, СПАО «РЕСО-Гарантия» направило в адрес налогового органа справку о доходах физического лица за 2019 год №7478 от 06.02.2020 года, указав в ней в качестве дохода выплаченного ФИО1 денежные средства в сумме 79482 рубля 48 копеек, с которых не удержан НДФЛ в размере 10333 рубля (л.д.7).

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №38548828 от 03.08.2020 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 53500 рублей и налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за 2019 год в сумме 10333 рубля в срок до 01.12.2020 года (л.д.38). Налоговое уведомление направлено заказным почтовым отправлением 29.09.2020 года, что подтверждается списком почтовых отправлений с указанием ШПИ заказного письма и даты его приема в отделении связи (л.д.13).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, на сумму недоимки были начислены пени за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года по НДФЛ в сумме 92 рубля 22 копейки, а также по транспортному налогу в сумме 388 рублей 24 копейки и направлено требование №4149 по состоянию на 03.02.2021 года с предложением погасить задолженность по налогам и пени срок до 19.03.2021 года ФИО1 надлежащим образом не исполнено (л.д.9). Требование направлено заказной почтовой корреспонденцией 09.02.2021 года (л.д.10).

Однако требование об уплате налогов пени в добровольном порядке налогоплательщиком надлежащим образом исполнено не было.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два различных специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 03.02.2021 года МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц и транспортного налога за 2019 год и пени на общую сумму 54269 рублей 54 копейки. 16.07.2021 год мировым судьей был выдан судебный приказ №, который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от 24.09.2021 года (л.д.5).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в пределах установленного ст.48 НК РФ срока, направив его почтовым отправлением 15.03.2021 года.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет налогов за 2019 год произведен налоговым органом верно исходя из суммы полученного налогоплательщиком дохода, мощности двигателя транспортного средства, периода владения им и действовавших в соответствующий налоговый период налоговых ставок.

Расчет пени проверен судом, произведен от суммы недоимки по налогам с применением соответствующей ставки рефинансирования и сомнения в правильности не вызывает.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате налогов в установленный срок ФИО1 не исполнена и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2019 год в размере 10333 рубля, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 48 рублей 30 копеек (с учетом частичного погашения), задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 43500 рублей, пени на указанную недоимку за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 388 рублей 24 копейки.

Таким образом, административным исковые требования МИФНС России №12 по Владимирской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании положений ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.19 п.1 ст.333.36, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 1828 рублей 09 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования инспекции межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: , в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2019 год в размере 10333 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 48 рублей 30 копеек, транспортный налог за 2019 год в размере 43500 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в сумме 388 рублей 24 копейки, а всего – 54269 (пятьдесят четыре тысячи двести шестьдесят девять) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в местный бюджет в сумме 1828 (одна тысяча восемьсот двадцать восемь) рублей 09 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья И.С. Пискунова

Мотивированное решение принято ДД.ММ.ГГГГ года