Решение по делу № 2А-3627/2025 от 21.10.2025 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

Дело № 2а-3627/2025 / 66RS0003-01-2025-002404-49 РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 21 октября 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Головой Ю.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ДадашовуИльгаруАллахвердиоглы о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга располагает сведениями о том, что ФИО1 в 2021 реализовал объект недвижимости, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Адрес объекта: ***, кадастровый номер ***, цена сделки: 3710000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 2895763,91 руб. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 – 04.05.2022. Налогоплательщик налоговую декларацию не предоставил. По результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа сведений определена сумма НДФЛ к уплате ФИО1 в размере 352300 руб. Кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, при этом в ходе камеральной проверки установлены смягчающие обстоятельства. Сумма штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации составила 821,80 руб., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 1095,72 руб. Также ФИО1 в 2021 имел на праве собственности объект недвижимого имущества, в связи с чем ему начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее – налог на имущество), за 2021 в размере 97 руб., текущая сумма недоимки составляет 85 руб. Также ФИО1 являлся собственником транспортных средств, в связи с чем ему за 2021 начислен транспортный налог с физических лиц в размере 2190 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако задолженность по налогам в установленные сроки налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и направлено требование об уплате задолженности. В установленные сроки задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) за 2021 в размере 352300 руб., штраф за 2021 в размере 1095,72 руб.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), за 2021 штраф в размере 821,80 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 в размере 85 руб.;

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 2190 руб.;

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 22027,41 руб. (образованные от суммы недоимки за 2021).

Данному производству присвоен номер 2а-3627/2025.

Определением суда от 25.06.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-3630/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС у ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц за 2021, налога на имущество физических лиц за 2021, НДФЛ за 2021. Поскольку административным ответчиком уплата налогов своевременно не произведена, ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Оплата задолженности по пени не произведена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11417,32 руб. (образованные от суммы недоимки за 2021).

Определением суда от 25.06.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-3640/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 являлся собственником транспортных средств, в связи с чем ему за 2022 начислен транспортный налог с физических лиц в размере 1 790 руб. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако задолженность по налогу в установленные сроки налогоплательщиком не оплачена, в связи с чем налогоплательщику начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно сведениям ЕНС у ФИО1 также имеется задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц за 2021, налога на имущество физических лиц за 2021, НДФЛ за 2021. Поскольку административным ответчиком уплата налогов своевременно не произведена, ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Оплата задолженности по пени не произведена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 1790 руб.;

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 11654,52 руб. (образованные от суммы недоимки за 2021, 2022).

Определением суда от 25.06.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-3774/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС у ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц за 2021, 2022, налога на имущество физических лиц за 2021, НДФЛ за 2021. Поскольку административным ответчиком уплата налогов своевременно не произведена, ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Оплата задолженности по пени не произведена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10453,37 руб. (образованные от суммы недоимки за 2021, 2022).

Определением суда от 25.06.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-3705/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС у ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц за 2021, 2022, налога на имущество физических лиц за 2021, НДФЛ за 2021. Поскольку административным ответчиком уплата налогов своевременно не произведена, ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Оплата задолженности по пени не произведена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 13874,48 руб. (образованные от суммы недоимки за 2021, 2022).

Определением суда от 25.06.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-3627/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС у ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц за 2021, 2022, налога на имущество физических лиц за 2021, НДФЛ за 2021. Поскольку административным ответчиком уплата налогов своевременно не произведена, ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Оплата задолженности по пени не произведена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10073,25 руб. (образованные от суммы недоимки за 2021, 2022).

Определением суда от 25.06.2025 к данному производству присоединено административное дело № 2а-3866/2025 по административному иску ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям ЕНС у ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога с физических лиц за 2021, 2022, налога на имущество физических лиц за 2021, НДФЛ за 2021. Поскольку административным ответчиком уплата налогов своевременно не произведена, ФИО1 начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации. Оплата задолженности по пени не произведена. Судебный приказ на взыскание с ФИО1 обязательных платежей и санкций отменен мировым судьей в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика:

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10429,61 руб. (образованные от суммы недоимки за 2021, 2022).

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, не просил отложить рассмотрение дела либо рассмотреть дело в свое отсутствие.

Заинтересованное лицо Управление Росреестра по Свердловской области в судебное заседание не явилось, извещено надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В связи с изложенным суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Отношения по уплате налогов и сборов регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации (в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно пункту 4 вышеуказанной статьи общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 вышеуказанной статьи в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

Согласно пункту 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 372-ФЗ)налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Согласно материалам реестрового дела, ФИО1 25.11.2020 зарегистрировано право собственности на квартиру по адресу: *** на основании договора участия в долевом строительстве *** МК/1 от 16.08.2016, дополнительного соглашения от 29.08.2016, акта приема-передачи жилых помещений от 26.12.2016, разрешения на ввод объекта в эксплуатацию, выданного 01.12.2016.

Согласно части 1 статьи 16 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» право собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства после передачи участнику долевого строительства объекта долевого строительства в соответствии со статьей 8 настоящего Федерального закона подлежит государственной регистрации в порядке, установленном Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Согласно материалам реестрового дела, 22.01.2021 зарегистрирован переход права собственности на квартиру по адресу: *** на основании договора купли-продажи от 30.12.2020. Цена квартиры согласно договору – 3710000 руб.

Таким образом, ФИО1 в 2021 получил доход в размере 3710000 руб. от продажи объекта недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, то есть менее 5 лет, в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно представленному административным истцом расчету налог на доходы физических лиц рассчитан ФИО1 следующим образом: 3710000 руб. (цена сделки) – 1000000 руб. (налоговый вычет) = 2710000 руб. (налоговая база) х 13% (ставка) = 352300 руб.

Налог на доходы физических лиц за 2021 ФИО1 в установленный срок в полном объеме не оплачен. Доказательств иному суду не представлено.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Решением заместителя начальника ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга *** от 26.12.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 1095,72 руб., а также по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 821,80 руб.

Суммы штрафов также ФИО1 не оплачены.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки установлены Законом Свердловской области от 29.11.2002 N 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» с учетом положений статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в 2022 за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: HYUNDAIACCENT, государственный регистрационный знак ***, мощность двигателя 102 л.с., ХЕНДЭ СОНАТА, государственный регистрационный знак *** мощность двигателя 131 л.с.

В связи с изложенным, административному ответчику налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 в размере 2190 руб., за 2022 в сумме 1 790 руб.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статье 3 Закона Свердловской области от № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что задолженность по транспортному налогу за 2022 в установленный срок ФИО1 не оплачена.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории «Сириус») определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административному ответчику в 2021 принадлежала на праве собственности квартира по адресу: *** (1 месяц из 12).

Налоговые ставки на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлены Решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 N 32/43 с учетом положений статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с изложенным, ФИО1 начислена сумма налога на имущество физических лиц за 2021 в размере 97 руб., с учетом переплаты 12 руб. – 85 руб.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и не оспорено сторонами, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 в установленный срок ФИО1 не уплачена.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Налоговым органом заявлены ко взысканию с ФИО1 пени, образованные от следующих сумм недоимок: транспортный налог за 2021-2022, НДФЛ за 2021, налог на имущество за 2021.

Как уже установлено, ФИО1 в установленные законом сроки вышеуказанные суммы налогов не уплачены.

Расчет пени приведен налоговым органом в административном иске. Административным ответчиком расчет пени по существу не оспорен, контррасчет не представлен.

Оценивая расчет пени, суд исходит из следующего.

Расчет пени приведен налоговым органом в административном иске, исходя из следующей формулы: совокупная обязанность х количество дней просрочки х ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации х 1/300.

До 31.12.2022 пени подлежат расчету за каждый вид обязательного платежа. С 01.01.2023 пени подлежат расчету исходя из совокупной обязанности по ЕНС.

Таким образом, расчет пени до 31.12.2022 будет следующий:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 85 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022: 85 руб. х 30 дней х ставка 7,5% х 1/300 = 0,64 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 в размере 2190 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022: 2190 руб. х 30 дней х ставка 7,5% х 1/300 = 16,42 руб.;

- пени по НДФЛ за 2021 в размере 352300 руб. за период с 27.12.2022 по 31.12.2022: 352300 руб. х 5 дней х ставка 7,5% х 1/300 = 440,38 руб.

С 01.01.2023 пени подлежат расчету из совокупной обязанности ЕНС, которая включала в себя: транспортный налог за 2021 в размере 2190 руб., налог на имущество за 2021 в размере 85 руб. + НДФЛ за 2021 в размере 352300 руб. = 354575 руб.

Расчет пени с 01.01.2023 по 08.07.2024 будет следующий:

Задолженность, руб.

Период просрочки

Дневной процент, %

Пени (платеж) руб.

Пояснение

по

дней

354 575,00

01.01.2023

23.07.2023

204

0,025

18 083,33

Рассчитано по ставке рефинансирования 7,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

354 575,00

24.07.2023

14.08.2023

0,02833

2 209,92

Рассчитано по ставке рефинансирования 8,5% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

354 575,00

15.08.2023

17.09.2023

0,04

4 822,22

Рассчитано по ставке рефинансирования 12% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

354 575,00

18.09.2023

29.10.2023

0,04333

6 452,77

Рассчитано по ставке рефинансирования 13% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

354 575,00

30.10.2023

02.12.2023

0,05

6 027,78

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

02.12.2023 начислен транспортный налог в размере 1790 руб.

356 365,00

03.12.2023

17.12.2023

0,05

2 672,74

Рассчитано по ставке рефинансирования 15% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

356 365,00

18.12.2023

28.07.2024

224

0,05333

42571,08

Рассчитано по ставке рефинансирования 16% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

356365,00

29.07.2024

28.08.2024

0,06

6628,39

Рассчитано по ставке рефинансирования 18% с коэффициентом 1/300 за каждый день просрочки.

Итого:

606

89468,23

всего ФИО1 начислены пени в размере 89925,67 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от *** N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 86745 от 09.12.2022, согласно которому размер недоимки составил 2275 руб.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствиисо статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета направлено требование об уплате задолженности № 862 от 16.05.2023, срок исполнения требования — 15.06.2023. Данное требование включает в себя недоимку, предъявленную к уплате в требовании № 86745 от 09.12.2022, которое с 01.01.2023 прекратило свое действие.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, из положений статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае если, изменяется отрицательное сальдо Единого налогового счета за счет включения в совокупную обязанность новой задолженности, новое требование не выставляется.

Требование *** от 16.05.2023 административным ответчиком в установленные сроки не исполнено, в связи с чем на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган 18.09.2023 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

25.09.2023 мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района вынесен судебный приказ ***.

Поскольку последующая задолженность ФИО1 по обязательным платежам и санкциям превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о взыскании недоимки до 01.07.2024.

Такие заявления поданы:

- 04.12.2023; мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга 11.12.2023 вынесен судебный приказ ***;

- 05.02.2024; мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга 12.02.2024 вынесен судебный приказ ***

- 08.04.2024; мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга 15.04.2024 вынесен судебный приказ ***;

- 27.05.2024; мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга 03.06.2024 вынесен судебный приказ ***

Такие заявления поданы:

- 12.08.2024; мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга 19.08.2024 вынесен судебный приказ ***;

- 09.09.2024; мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г. Екатеринбурга 16.09.2024 вынесен судебный приказ ***; определением мирового судьи от 05.03.2025 судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафам, пени налоговый орган был вправе обратиться в срок до 08.09.2025 с учетом правил исчисления сроков, установленных статьей 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился посредством ГАС «Правосудие» 16.05.2025, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 13705,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ИФНС России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ДадашовуИльгаруАллахвердиоглы о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ДадашоваИльгараАллахвердиоглы, ИНН ***, адрес регистрации: *** в доход соответствующих бюджетов:

- Транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 2190 руб., за 2022 в размере 1790 руб.;

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 89 925,67 руб. (образованные от суммы недоимки за 2021-2022).

Взыскать с ДадашоваИльгараАллахвердиоглы, ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере сумме 13705,20 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Ю.В. Голова