Решение по делу № 2А-802/2023 от 09.11.2023 - о взыскании недоимки и пени по налогам.

Административное дело № «а»-802/2023

УИД: 05RS0№-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> «09» ноября 2023 года

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Нурбагандова Н.М.,

при секретаре судебного заседания Абакаровой О.И.,

представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МРИ ФНС РФ № по РД) к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

МРИ ФНС РФ № по РД в лице начальника инспекции ФИО4 обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала следующее.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а так же ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ, Законом РФ № от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и ст. 356 НК РФ, Законом Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО1, ИНН <***>, является владельцем следующего имущества, земли и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения: квартира, кадастровый №, адрес: РД, <адрес>; жилой дом, кадастровый №, адрес: <адрес>, п. Ут.Сала РД; иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, адрес: <адрес>, п. Ут.Сала РД.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, проведена на основании имеющихся документов (информации) поступившей от регистрирующих органов о регистрации перехода права собственности на недвижимость и о полученных доходах по сделке составлен акт от 03.11.2021г. №, соответственно, вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушении № от 24.01.2022г., где установлено, что ФИО1 ФИО9, ИНН <***>, в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не представлена декларация по НДФЛ за 2020 год, а также в нарушение п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ не исчислена к уплате налог на доходы физического лица (далее - НДФЛ) в бюджет сумма НДФЛ в размере 73916 руб.

Как следует из материалов налоговой проверки административным ответчиком согласно выписке из ЕГРН в 2020г. реализованы объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами 08:02:130101:341, 08:02:130101:340 стоимостью в сумме 568586,17 руб. находящиеся в собственности у налогоплательщика менее предельного срока владения.

Неуплата НДФЛ физическим лицом в совокупности с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 и ст. 119 НК РФ.

В связи с чем, административным истцом решением № от 24.01.2022г. привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ сумма штрафа – 11087 руб.; ст. 122 НК РФ сумма штрафа – 14783 руб.; налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ в сумме – 73916 руб., всего 99786 руб.

Требование № от 03.09.2021г., акта № от 03.11.2021г., извещение № от 03.11.2021г. и решение № от 24.01.2022г. административному истцу инспекцией направлялись по почте заказными письмами.

В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (п.4 ст.31 НК РФ).

На основании ст. 209 НК РФ объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические липа производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, НК РФ прямо предусмотрена обязанность налогоплательщика исчислить налог на доходы физических лиц и представить налоговую декларацию при получении им дохода, в частности, от продажи недвижимого имущества.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

Пунктом 6 ст. 210 НК РФ установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

По общему правилу (ст. 18 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке»), для целей налогообложения применяются сведения о кадастровой стоимости объекта, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки.

Если кадастровая стоимость объекта актуализируется после вступления в силу результатов новой кадастровой оценки, дата начала ее применения совпадает с датой вступления в силу акта об утверждении результатов кадастровой оценки, на основании которого определено ее новое значение. При этом необходимо учитывать общедоступные сведения Единого государственного реестра недвижимости о дате начала применения такой кадастровой стоимости.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в мировой суд судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу имущество за 2019-2020 годы, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации и штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год всего на сумму 100211,59 рублей. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-2771/2022 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен судьей, якобы в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.

Таким образом, отмена судебного приказа мирового суда судебного участка № <адрес> безосновательно нарушает право государства на полное и своевременное поступление в бюджет сумм по имущественным налогам, возлагает на Инспекцию дополнительное бремя и тем самым нарушает принцип равенства всех перед законом.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым, нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

Административным ответчиком произведена, частичная оплатила в связи, с чем произведён перерасчет задолженности по налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в части оплаченной суммы 27474.50 рублей, на сегодняшний день задолженность по налогу на доходы физических лиц и по налогу на имущество составляет 72737.09 рублей (100211.59- 27474.50).

Шестимесячный срок подачи административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пропущен по причине позднего получения определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-2771/2022 (согласно расписке имеющейся в материалах дела отмена судебного приказа административным истцом получена ДД.ММ.ГГГГ, причина не известна), пропущенный срок также может быть восстановлен, если он пропущен по уважительным причинам.

Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы Административный ответчик не представил(а) и по сегодняшний день налоги не уплатил.

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке налоги не уплачены, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса РФ, статьями 124-126, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с Магомедовой Заиры ФИО9, ИНН <***>, недоимку: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 46 441.50 руб., штраф в размере 14783.00 руб. за 2020 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 214 руб., пеня в размере 0.8 руб. за 2019-2020 годы; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 11087 руб. за 2020 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 210 руб., пеня в размере 0.79 руб. за 2020 год, на общую сумму 72737.09 рублей.

Административный истец МРИ ФНС РФ № по РД, будучи надлежаще извещена о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание своего представителя не направила; начальник ФИО4 при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело без участия представителя МРИ ФНС РФ № по РД.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась, не сообщила суду о причинах неявки, не просила об отложении дела на другой срок или рассмотрении дела в ее отсутствие, обеспечив явку своего представителя ФИО3 в судебное заседание.

Ввиду изложенного, суд, признав явку представителя административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> и административного ответчика ФИО1 необязательной, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца МРИ ФНС № по РД и административного ответчика ФИО1

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании административные исковые требования МРИ ФНС РФ по РД № признал частично только в отношении налога на имущество физических лиц, в остальной части пояснил, что объект из-за которого возникла спорная задолженность на самом деле был не продан, а получен в дар от родного отца, о чем имеются подтверждающие документы, это копия паспорта, свидетельство о рождении, сам договор дарения. Все эти вопросы они хотели урегулировать в налоговой инспекции в досудебном порядке, была подана жалоба, все эти возражения озвучивались в налоговой, на что они дали свое согласие, признав свои же требования незаконными и обещали снять задолженность, но не сняли, поэтому им пришлось отменить судебный приказ.

Заслушав представителя административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3, исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст.35 Конституции РФ и ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст.ст. 208, 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

П. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

В соответствии с подп.7 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация согласно п.1 ст.229 НК РФ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Положениями п.18.1 ст.217 НК РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.

При этом согласно абз.2 п.18.1 ст.217 НК РФ любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, в случае если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). Данный перечень является закрытым и не подлежит расширенному толкованию.

Соответственно, освобождению от налогообложения подлежат доходы, полученные только от лиц, перечисленных в п.18.1 ст.217 НК РФ.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в том числе полученных МРИ ФНС № по РД в порядке межведомственного взаимодействия, Выписками из ЕГРН в собственности административного ответчика ФИО1 в спорный налоговый период – 2019-2020гг. находилось следующее недвижимое имущество: квартира, с кадастровым номером 05:43:000230:48, расположенная по адресу: РД, <адрес>; жилой дом, с кадастровым номером 08:02:130101:341, расположенный по адресу: <адрес>, п. Ут.Сала; иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 08:02:130101:340, по адресу: <адрес>, п. Ут.Сала.

В связи с непредоставлением ФИО1 декларации за 2020г. в срок до 30.04.2021г. и неуплатой НДФЛ за 2020г. в срок до 15.07.2021г., МРИ ФНС № по РД в период с 16.07.2021г. по 18.10.2021г. была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой, МРИ ФНС № по РД было установлено, что ФИО1 в 2020г. получены в дар объекты недвижимого имущества с кадастровыми номерами 08:02:130101:341 и 08:02:130101:340, общей стоимостью 568586,17 руб., но ФИО1 в срок до 30.04.2021г. декларация не представлена, НДФЛ не оплачен; исходя из стоимости объектов в сумме 568586,17 руб. МРИ ФНС № по РД начислила ФИО1 НДФЛ в сумме 73916 руб., и усмотрев в действиях (бездействии) последней признаки налогового нарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначила штраф за не предоставление декларации в размере 5% от неуплаченной суммы налога за 3 мес. просрочки в сумме 11087 (73916х5:100х3) руб., и штраф, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату НДФЛ в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в сумме 14783 (73916х20:100) рублей (Акт налоговой проверки № от 03.11.2021г.).

Согласно требованию № от 03.09.2021г. ФИО1 в ходе налоговой проверки было предложено представить в течение пяти дней со дня получения настоящего требования свои пояснения по поводу непредставления декларации и неуплаты НДФЛ в установленные законом сроки. Однако пояснений ФИО1, как следует из Акта налоговой проверки МРИ ФНС № по РД представлено не было.

В последующем ФИО1 было направлено Требование № от 16.03.2022г. об уплате в срок до 16.05.2022г. НДФЛ за 2020г. в сумме 73916 рублей, штрафа за непредоставление декларации в сумме 11087 рублей, штрафа за неуплату НДФЛ в сумме 14783 рублей.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3, оспаривая предъявленные МРИ ФНС № по РД недоимки по НДФЛ и штрафы, представил в материалы дела: договор дарения от 17.07.2020г., согласно которому даритель ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. подарил одаряемой ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ г.р. недвижимость в виде кошары, площадью 635,5 кв.м., с кадастровым номером 08:02:130101:340 и дома животноводства, площадью 133,4 кв.м., с кадастровым номером 08:02:130101:341, расположенных по адресу: <адрес>, в 13,2 км. по направлению на северо-восток от ориентира п. Ут.Сала Утсалинского СМО, являющегося документом-основанием приобретения права собственности административного ответчика ФИО1 на указанные объекты недвижимости, а также заверенную копию свидетельства о рождении серии I-ДУ № от 28.07.1982г. из которой следует, что ФИО1 ФИО9 является дочерью ФИО2.

Таким образом, поскольку предметом дарения являлось недвижимое имущество (жилой дом и кошара), а даритель является близким родственником одариваемого (административного ответчика ФИО1), с учетом положений абз.2 п.18.1 ст.217 НК РФ и ст.34, 39 СК РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты налога на доходы физических лиц с дохода, полученного в порядке дарения от родственника, который в силу положений семейного законодательства является близким, и об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания задолженности по НДФЛ в размере 46 441.50 руб., штрафа в размере 14783.00 руб. за 2020 год; штрафа в размере 11087 руб. за 2020 год.

Помимо взыскания НДФЛ за 2020г. МРИ ФНС № по РД также заявлены административные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество в размере 214 руб., пени в размере 0.8 руб. за 2019-2020 годы; налога на имущество в размере 210 руб., пени в размере 0.79 руб. за 2020 год, рассматривая которые суд исходит из следующего.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ст. 408 НК РФ).

Порядок и срок уплаты налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 409 НК РФ, согласно которой, с 2016г. налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административным истцом МРИ ФНС № по РД в установленном налоговым законодательством РФ порядке и срок административному ответчику ФИО1 было направлено Налоговое уведомление № от 01.09.2021г. о необходимости оплаты в срок не позднее 01.12.2021г. налога на имущество за 2019-2020гг. в сумме 424 руб.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету пени, представленному административным истцом МРИ ФНС № по РД, административному ответчику ФИО1 в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на имущество, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, до дня предъявления соответствующего требования с учетом длительности просрочки исполнения обязанностей по оплате налогов, размеров недоимок по налогу на имущество, ставки Центрального Банка в указанный период 7,50 %, начислены пени по налогу на имущество за 2019-2020гг. – 0,80 руб. и 0,79 руб.

Кроме того, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 указанный выше налог на имущество за указанные периоды, в сроки, установленные законом и налоговым уведомлением, не оплатила, МРИ ФНС № по РД было направлено Требование № от 17.12.2021г. об уплате налога на имущество за спорный период в сумме 424 руб. и пени в размере 1,59 руб. в срок до 02.02.2022г.

Проверив представленные административным истцом расчеты сумм начисленного налога на имущество за указанные периоды, суд признает их обоснованными и арифметически правильными.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании налогов подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Ввиду изложенного, МРИ ФНС № по РД, полагая, что административный ответчик ФИО1 не исполнила Требование налогового органа и в досудебном порядке не уплатила задолженность по налогу на имущество за 2019-2020гг., в срок, установленный в указанном выше Требовании, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 30.09.2022г., и в последующем, ввиду поступивших возражений административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судьи от 14.12.2022г. отменен.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании штампа Избербашского городского суда РД и входящего номера № судом установлено, что настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД поступило в Избербашский городской суд РД 14.08.2023г.

Как изложено выше, определение об отмене судебного приказа вынесено 14.12.2022г., соответственно, срок обращения в суд с административным иском истекал 14.06.2023г.

Между тем, при подаче административного иска административным истцом также заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления.

Из представленной в материалы дела расписки судом усматривается, что определение об отмене судебного приказа от 14.12.2022г. по делу №а-2771/2022г. получено административным истцом лишь 02.08.2023г.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу ч.7 ст.219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Из анализа приведенных норм и вышеуказанных фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу о наличии уважительных причин пропуска срока, и соответственно, об удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

С учетом изложенного, установленных судом и указанных выше обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований МРИ ФНС № по РД к ФИО1 в части взыскании с последней налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 214 руб., пени в размере 0.8 руб. за 2019-2020 годы; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 210 руб., пени в размере 0.79 руб. за 2020 год, в общей сумме 425,59 руб., а в остальной части административного иска полагает необходимым отказать.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1, с учетом суммы недоимки и пени, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, также подлежит государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой МРИ ФНС РФ по <адрес> освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить частично.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> срок подачи административного искового заявления к ФИО1 ФИО9 о взыскании недоимки и пени по налогам.

Взыскать с Магомедовой Заиры ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Калмыцкой АССР, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, имеющей паспорт серии 8209 №, выданный Отделом УФМС России по РД в <адрес> 13.07.2009г., ИНН:<***>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенной по адресу: РД, <адрес>, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 214 руб., пеню в размере 0.8 руб. за 2019-2020 годы; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 210 руб., пеню в размере 0.79 руб. за 2020 год, всего в общей сумме 425 (четыреста двадцать пять) руб. 59 (пятьдесят девять) коп.

Взыскать с Магомедовой Заиры ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Калмыцкой АССР, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, имеющей паспорт серии 8209 №, выданный Отделом УФМС России по РД в <адрес> 13.07.2009г., ИНН:<***>, государственную пошлину в доход бюджета ГО «<адрес>» в сумме 400 (четыреста) руб., с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); КПП - 770801001, ИНН налогового органа - 7727406020, ОКТМО - 82715000, номер счета получателя платежа - 40№, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ /УФК по <адрес>, БИК 017003983, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет - 03№.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через Избербашский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Н.М. Нурбагандов

мотивированное решение

изготовлено 14.11.2023г.