Решение по делу № 2А-493/2025 от 21.01.2025

УИД 19RS0001-02-2024-010570-46 Дело № 2а-493/2025 (2а-7656/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Абакан Республика Хакасия 21 января 2025 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Ю.В. Шипанова,

при секретаре В.А. Чернецкой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

с участием административного ответчика ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ, Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1. о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в отношении объектов налогообложения указанных в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Об обязанности по уплате имущественных налогов по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 извещена налоговой инспекцией в форме уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. По истечении сроков по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику в соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд. Так как суммы задолженности по вышеуказанным налогам не были оплачены в сроки указанные законодательством, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику на совокупную обязанность начислены пени в размере 29197,68 руб. Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование № исполнено не было, Управлением принято решение о взыскании задолженности № на сумму отрицательного сальдо, на дату принятия решения, а именно на сумму 161419,32 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. Задолженность, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (в рамках настоящего заявления) составила: земельный налог в размере 18407 руб. 30 коп. за 2014-2021 годы; налог на имущество физических лиц в размере 12502 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; транспортный налог в размере 24500 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; пени в размере 29197 руб. 68 коп., из них: задолженность в размере 50896,73 руб., (налог 38 832 руб, пени – 12064,73руб.) обеспечена мерами принудительного взыскания. Земельный налог ФЛ в границах гор. округов ОКТМО 46715000 за 2021 год в размере 1 691,00 руб., земельный налог ФЛ в границах сельских поселений ОКТМО 95630460 за 2021 год – 139,00 руб. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: 2021 год в размере 6 251,00 руб., 2022 год в размере 6 251,00 руб. Транспортный налог: 2021 в размере 12 250,00 руб., 2022 годы в размере 12 250,00 руб., пени в сумме 12064,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность в размере 33710,25 руб., налог 16577,3 руб.. пени – 17132,95 руб.: не обеспечена мерами принудительного взыскания (за период 2014-2017 г.): земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 95701000 за 2014 год в размере 525,00 руб.; земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 46715000: 2015 в размере 6 497,30 руб.; 2016 в размере 6 498,00 руб.; 2017 в размере 3 057,00 руб., пени 17132,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Так как, в отношении сумм задолженности в размере 33710,25 руб., налог 16577.3 руб., пени - 17132.95 руб. УФНС России по <адрес> своевременно не приняты соответствующие меры взыскания. Управление просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для взыскания указанной задолженности. Налоговый орган обращался в мировой суд <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов № ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-12-1220/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Срок для подачи административного искового заявления не пропущен (с ДД.ММ.ГГГГ - 6 месяцев, до ДД.ММ.ГГГГ). Просили взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в сумме 50896,73 руб. (налог 38 832 руб., пени – 12064,73 руб.):

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 46715000 за 2021 год в размере 1 691.00 руб.,

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений ОКТМО 95630460 за 2021 год – 139,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: 2021 год в размере 6 251,00 руб., 2022 год в размере 6 251,00 руб.,

- транспортный налог: 2021 в размере 12 250,00 руб., 2022 годы в размере 12 250,00 руб., пени в сумме 12064,73 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в сумме 33710,25 руб., (налог 16577,3 руб., пени – 17132,95 руб.):

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 95701000 за 2014 год в размере 525,00 руб;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 46715000: 2015 в размере 6 497,30 руб.; 2016 в размере 6 498,00 руб.; 2017 в размере 3 057,00 руб.

- пени 17132,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте его проведения надлежащим образом. Ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

В дополнительном пояснении к иску представитель УФНС России по РХ ФИО2, действующая на основании доверенности, указала, что согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе АИС «Налог-3», налогоплательщиком внесен единый налоговый платеж в общей сумме 148 817,69 руб. (п/п от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 28694,81 руб., п/п от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 96724,49 руб., п/п от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22775,51руб., п/п от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 622,88руб.), который зачтен в том числе в счет уплаты суммы задолженности по следующим налогам и срокам уплаты:

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 46715000 за 2021 год в размере 1 691,00 руб.,

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений ОКТМО 95630460 за 2021 год в размере 139,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: 2021 год в размере 6 251,00 руб., 2022 год в размере 6 251,00 руб.,

Вместе с тем, задолженность ФИО1 в размере 33710,25 руб., в том числе: земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 95701000 за 2014 год в размере 525,00 руб.; земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 46715000; 2015 в размере 6 497,30 руб.; 2016 в размере 6 498,00 руб.; 2017 в размере 3 057,00 руб., пени 17132,95руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) выведена из ЕНС в просроченную задолженность, в целях дальнейшего списания.

В связи с чем, УФНС России по РХ просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам в сумме 33710,25 руб. (налог 16577,3 руб., пени – 17132,95 руб.):

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 95701000 за 2014 год в размере 525,00 руб.;

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 46715000: 2015 в размере 6 497,30 руб.; 2016 в размере 6 498,00 руб.; 2017 в размере 3 057,00 руб.,

- пени 17132,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.04.2024

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого обязательной не признана.

Выслушав участвующее лицо, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).

Следовательно, УФНС по РХ обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями.

В соответствии с ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст. 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 ст. 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности не лишает налоговый орган права требовать уплаты налога.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В силу абзаца 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 данной статьи в отношении транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя): жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии ч. 1 ст. 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ, с изм. от ДД.ММ.ГГГГ) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное), производится самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с абзацем 17 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налогов.

Поскольку указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов не были оплачены ФИО1 в установленные сроки в полном объеме, в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ Управлением административному ответчику были выставлены требования об уплате обязательных платежей и санкций. На задолженность налоговым органом были начислены пени.

В подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

ДД.ММ.ГГГГ Управлением ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129549,81 руб., в том числе: по налогам в размере 98405,40 руб., пени в размере 31144,41 руб., срок для добровольной уплаты которой был установлен налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ требование № исполнено не было, налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. Административным истцом решение № от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловано.

Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как указано в п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки должно было быть исполнено налогоплательщиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом приведенных норм права, в суд за взысканием данной недоимки налоговый орган был вправе обратиться до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который по возражению административного ответчика отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ на личном приеме, что подтверждается штампом на иске, то есть с соблюдением предусмотренных ст. 48 НК РФ (в новой редакции) сроков.

Из представленной административным ответчик справки № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствует задолженность по налогам.

Также из пояснений административного истца следует, что ФИО1 внесен единый налоговый платеж в общей сумме 148 817,69 руб. (платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 28694,81 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 96724,49 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22775,51руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 622,88руб.), который зачтен в том числе в счет уплаты суммы задолженности по следующим налогам и срокам уплаты:

- земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 46715000 за 2021 год в размере 1 691,00 руб.,

- земельный налог ФЛ в границах сельских поселений ОКТМО 95630460 за 2021 год в размере 139,00 руб.,

Вместе с тем, задолженность ФИО1 в размере 33710,25 руб., в том числе: земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 95701000 за 2014 год в размере 525,00 руб.; земельный налог ФЛ в границах гор.округов ОКТМО 46715000; 2015 в размере 6 497,30 руб.; 2016 в размере 6 498,00 руб.; 2017 в размере 3 057,00 руб., пени 17132,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) выведена из ЕНС в просроченную задолженность, в целях дальнейшего списания, в связи с чем, просили восстановить пропущенного процессуального срока и взыскать данный задолженность.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент предъявления требования от 2014 - 2017 гг.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ, указанная в абз. 4 п. 1 ст. 48 и в п. 2 ст. 48 НК РФ сумма увеличена до 10 000 руб.

Однако доказательств обращения в суд за взысканием задолженности по налогам за 2014-2017 гг. административным истцом не представлено.

Учитывая изложенное, принимая во внимание вышеприведенные правовые нормы, суд приходит к выводу о значительном пропуске административным истцом срока для обращения в суд по требованию об уплате земельного налога за 2014-2017 гг. и начисленной на указанную задолженность пени.

Своевременность подачи административного искового заявления в данном случае зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к положениям абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не представлено.

При таких обстоятельствах, оснований для восстановления Управлению пропущенного процессуального срока для обращения в суд за взысканием задолженности за 2014-2017 гг. в сумме 33710,25 руб. (налог - 16577,3 руб., пени - 17132,95 руб.) не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1, - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Шипанов

Мотивированное решение изготовлено и подписано 04.02.2025.

Судья Ю.В. Шипанов