РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2023 года

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании № 38RS0036-01-2023-001814-59 (2а-2411/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области обратилась в Свердловский районный суд г. Иркутска с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указано следующее. ФИО1 состоит на учёте в налоговой инспекции и является собственником транспортного средства и объекта недвижимости. В собственности ФИО1 находились транспортные средства OPEL P-J/SW (ASTRA GTC) г/н <Номер обезличен> OPEL ASTRA (A-H/NB) г/н <Номер обезличен>, LADA GFK320 LADA VESTA г/г <Номер обезличен> Указанные транспортные средства в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются объектами налогообложения. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет за транспортное средство OPEL P-J/SW (ASTRA GTC) г/н <Номер обезличен> – 2 030,00 рублей, за 2019 год за транспортное средство OPEL P-J/SW (ASTRA GTC) г/н <Номер обезличен> – 2 030,00 рублей, за 2020 год за транспортное средство OPEL P-J/SW (ASTRA GTC) г/н <Номер обезличен> – задолженность составляет 1 015,00 рублей, за транспортное средство OPEL ASTRA (A-H/NB) г/н <Номер обезличен> – 551,00 рубль, за транспортное средство LADA GFK320 LADA VESTA г/г <Номер обезличен> – 592,00 рубля. В случае просрочки владельцем транспортного средства исполнения обязанности по уплате транспортного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 32,63 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, за период с 02.12.2020 по 27.06.2021 в размере 64,05 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере 11,54 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год.

Кроме того, в период в 2020 году ФИО1 принадлежала на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен> Указанный объект недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения. Задолженность по налогу на имущество за 2020 год составляет 25,00 рублей. В случае просрочки владельцем недвижимого имущества исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере 0,13 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год.

ФИО1 в указанные периоды обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество не исполнил. Требования от 18.02.2020, 28.06.2021, 23.12.2021 № 16209, 381231594, 381300083 были направлены заказными письмами.

В нарушение п.2, 3 ст.228 НК РФ ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена. ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений № 14328 от 27.08.2021 на дату составления акта, пояснения об отсутствии обязанности по предоставлению декларации не предоставлены. По сведениям Росреестра ФИО1 в 2020 году продан (получен в дар) объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: г.<адрес обезличен> находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества, общей стоимостью 2 550 000 рублей. По результатам камеральной проверки в рамках ст. 88 НК РФ, выявлено что ФИО1 занижен налог к уплате, тем самым совершено виновное противоправное деяние за которое предусмотрена налоговая ответственность. В результате сумма расчета штрафа составляет 201 500 рублей. Неуплата суммы занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы, сумма штрафа составила 40 300 рублей. Сумма штраф подлежит снижению в связи с учтенными смягчающими обстоятельствами, составляет 1 575 рублей. Срок уплаты по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, начисленного по КНП 15.07.2021. В случае просрочки владельцем недвижимого имущества исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с 26.05.2022 по 19.07.2022 в размере 21 755,30 рублей за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год. Инспекцией выставлено требование об уплате налога № <Номер обезличен> от 19.07.2022.

Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка № 18 Свердловского района г. Иркутска с заявлениями о вынесении судебных приказов. При этом вынесенный судебный приказ от 25.10.2022 был отменен 26.12.2022 в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 030,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 32,63 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 030 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 64,05 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 158,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11,54 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25,00 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,13 рублей, задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 201 500,00 рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 21 755,30 рублей, штраф в размере 630,00 рублей, штраф в размере 945, 00 рублей, всего взыскать 231 181,65 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца налоговой инспекции не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие в порядке упрощённого производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки суде не известны. Возражений на административный иск не представил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, их представителей в соответствии с частью 6 статьи 226 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в связи со следующим.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действующей в налоговый период) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Судом установлено из сведений об имуществе налогоплательщика, а также из ответа ГУ МВД России по Иркутской области от 20.04.2023, что с 05.04.2016 по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства OPEL P-J/SW (ASTRA GTC) г/н <Номер обезличен>, в период с 23.06.2020 по настоящее время является собственником транспортного средства OPEL ASTRA (A-H/NB) г/н <Номер обезличен>, в период с 04.02.2020 по 24.05.2020 являлся собственником транспортного средства LADA GFK320 LADA VESTA г/г <Номер обезличен>. В связи с чем он обязан уплатить задолженность по транспортному налогу за 2018 год составляет за транспортное средство OPEL P-J/SW (ASTRA GTC) г/н <Номер обезличен> – 2 030,00 рублей (из расчета 140.00*14,50*5/12 + 140.00*14,50*7/12), за 2019 год за транспортное средство OPEL P-J/SW (ASTRA GTC) г/н <Номер обезличен> – 2 030,00 рублей (из расчета140,00*14,50*12/12). За 2020 год за транспортное средство OPEL P-J/SW (ASTRA GTC) г/н <Номер обезличен> – задолженность составляет 1 015,00 рублей (из расчета 140,00*14,50*12/12), за транспортное средство OPEL ASTRA (A-H/NB) г/н <Номер обезличен> – 551,00 рубль (из расчета 116,00*9,50*6/12), за транспортное средство LADA GFK320 LADA VESTA г/г <Номер обезличен> – 592,00 рубля (из расчета 122,40*14,50*4/12).

Из полученного ответа из ФКП «Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Иркутской области сведений об имуществе налогоплательщика от 19.04.2023 – физического лица у ФИО1 в собственности в период с 19.04.2019 по 10.03.2020 находилась квартира, расположенная по адресу<адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен>

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в Иркутской области не принято решение о введении единой даты начала применения на территории Иркутской области порядка определения налоговой кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчете налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Поскольку исключена обязанность органов, осуществляющих технический учёт, представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости имущества, для целей налогообложения применяются последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 N 004-20-160175/5 "Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска" ставка налога на имущество физических лиц при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), составляет в размере 0,40% в отношении квартиры, 0,10% - в отношении гаража.

Согласно расчёту задолженности за 2020 год размер налога на имущество физических лиц за квартиру составляет 25,00 рублей. Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № № <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы. Направление налоговых уведомлений подтверждается списками заказных писем №№ <Номер обезличен> от <Дата обезличена>.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени за период с <Дата обезличена> в размере 32,63 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, за период с <Дата обезличена> в размере 64,05 рубля за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, за период с <Дата обезличена> в размере 11,54 рублей за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год. Пени начислены за период с <Дата обезличена> в размере 0,13 рублей за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год.

В установленный законом и уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялись:

- требование об уплате налогов и пени за 2018 год № <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> – срок уплаты до <Дата обезличена>. Направление указанного требования подтверждается списком заказных отправлений № <Номер обезличен> от <Дата обезличена>;

- требование об уплате налогов и пени за 2029 год № <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> – срок уплаты до <Дата обезличена>. Направление указанного требования подтверждается списком заказных отправлений № <Номер обезличен> от <Дата обезличена>

- требование об уплате налогов и пени за 2020 год № <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> – срок уплаты до <Дата обезличена>. Направление указанного требования подтверждается списком заказных отправлений № <Номер обезличен> от <Номер обезличен>

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, а также иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно пунктам 1, 2, 4 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В судебном заседании из выписки из ЕГРН от <Номер обезличен>, представленной по запросу суда, установлено, что ФИО1 в 2020 году был продан следующий объект недвижимости: <Номер обезличен>, квартира, расположенная по адресу: г.<адрес обезличен>

Также установлено, что налоговую декларацию 3-НДФЛ ФИО1 в налоговый орган в установленном порядке не представлял. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствие с п. 1.2. ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В материалы дела представлено требование ИФНС Росси по Свердловскому округу г. Иркутска (после переименования на основании приказа Федеральной налоговой службы от 20.07.2021 № 07-02-09/137@ «О реорганизации инспекций и переименовании» ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска с 01.11.2021 - МИФНС № 22 России по Иркутской области) к ФИО1 от 27.08.2021 № 14328 о представлении пояснений в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

В соответствие п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, в соответствие с которым неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Таким образом, налоговую декларацию ФИО1 следовало представить в срок не позднее 30.04.2021.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра ФИО1 в 2020 году проданы (получены в дар) объекты недвижимого имущества, расположенного по адресу: <...>. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год по данным налогового органа с учетом налоговых вычетов составляет 2 550 000,00 рублей (цена сделки в пропорции с долей, либо 70% от кадастровой стоимости в соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ). Выявлено, что ФИО1 занижен налог к уплате. Также налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган. В связи с чем ФИО1 привлечен к ответственности в виде взыскания штрафа за вышеуказанные налоговые правонарушения.

26.05.2022 Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области принято решение № 3914 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением на ФИО1 за непредставление налоговой декларации за 2020 год наложен штраф в размере 201 500,00 рублей, а также за неуплату налога за 2020 год наложен штраф в размере 40 300,00 рублей.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Таким образом, согласно решению № 3914 от 26.05.2022 сумма штрафа подлежит снижению: по п.1 ст.119 НК РФ подлежит снижению до 945 рублей, по п.1 ст.122 НК РФ подлежит снижению до 630 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2020 год, пени, штрафа, налоговый орган на основании решения МИФНС России № 22 по Иркутской области № 3914 от 26.05.2022 в соответствии с требованиями статей 69, 70 НК РФ заказным письмом направил налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 381258845 от 19.07.2022, в котором установил срок для уплаты задолженности в срок до 13.09.2022. Данное обстоятельство подтверждается почтовым реестром (список № 322) от 20.07.2022.

В ходе судебного разбирательства установлено, что в установленный срок указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Неуплата административным ответчиком недоимки по налогам, пени, штрафа в сроки, указанные в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № 18 Свердловского района г.Иркутска вынесен <Дата обезличена> судебный приказ № 2а-3515/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу за 2018 год и пени, задолженности по НДФЛ за 2020 год.

Указанные судебные приказы были отменены <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика.

С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, путем подачи иска на личном приеме, что подтверждается оттиском штампа административном исковом заявлении, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 030,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 32,63 рубля, задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 030 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 64,05 рубля, задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 158,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11,54 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25,00 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,13 рублей, задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 201 500,00 рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 21 755,30 рублей, штраф в размере 630,00 рублей, штраф в размере 945, 00 рублей, всего в общем размере 231 181,65 рубль, являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 512 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 <Дата обезличена> г.р., <...>, Брянской области, паспорт <Номер обезличен>, зарегистрированного по адресу: г. <адрес обезличен>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2 030,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 32,63 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 2 030 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 64,05 рубля, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 158,00 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 11,54 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25,00 рублей, пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 0,13 рублей, задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 201 500,00 рублей, пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 21 755,30 рублей, штраф в размере 630,00 рублей, штраф в размере 945, 00 рублей, всего взыскать 231 181,65 рубль.

Взыскать с ФИО5 государственную пошлину в размере 5 512,00 рублей в бюджет муниципального образования города Иркутска.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд города Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Лазарева

Мотивированный текст решения изготовлен 30 мая 2023 года.