УИД 59RS0007-01-2022-002183-45

Дело № 33а-7772/2023

Судья Артемова О.А.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Поповой Н.В.,

судей Алексеева А.А., Котельниковой Е.Р.,

при секретаре Садковой К.Е.,

рассмотрела 15 августа 2023 г. в г. Перми в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Свердловского районного суда г. Перми от 2 марта 2023 г.

Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Алексеева А.А., объяснения представителя МИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2, судебная коллегия

установила:

МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 33847 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 57,54 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4720 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8,02 руб., судебных расходов в размере 74,40 руб.

В обоснование иска указывает, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, является плательщиком налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. АО «Альфа Банк», выступая в качестве налогового агента, 26 февраля 2020 г. предоставил справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1, общая сумма дохода составила ** руб., сумма налога, начисленная но не удержанная налоговым агентом, составила 33847 руб., данная сумма не перечислена ни налоговым агентом, ни налогоплательщиком. Налоговым органом начислены пени на НДФЛ за 2019 год за период с 2 по 13 декабря 2020 г. в размере 57,54 руб. Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат квартиры по адресам: г. Пермь, ул. ****, и г. Пермь, ул. ****. Налог на имущество физических лиц за 2019 год составил 4720 руб. В срок до 1 декабря 2020 г. налог на имущество физических лиц за 2019 год не уплачен, в связи с чем начислены пени за период с 2 по 13 декабря 2020 г. в размере 8,02 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено АО «АльфаБанк».

Решением Свердловского районного суда г. Перми от 2 марта 2023 г. заявленные требования удовлетворены в полном объеме, кроме того, с ФИО1 взысканы судебные издержки в размере 74,40 руб., в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина 1358,98 руб.

Не согласившись с решением суда, административный ответчик ФИО1 подала апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, ссылаясь на то, что процедура направления уведомлений не соблюдена, уведомление не вручено, срок обращения с требованиями пропущен. Судом неверно установлено, что ей на праве собственности принадлежат квартиры по адресам: ул. ****, ул. ****. Кроме того, судом неверно установлено, что она получала доход от АО «АльфаБанк». Кредитные обязательства перед банком исполнены полностью. Соглашение с АО «АльфаБанк» о прощении долга не подписывала. Факт направления должнику уведомления о прощении долга при отсутствии у кредитора коммерческого интереса таким доказательством не является. Принятие решения о прощении долга не означает, что должник что-то получил в дар, а значит, автоматических обязательств налогового характера не появляется. О всех своих доходах, как физическое лицо, отчиталась за 2019 г. в апреле 2020 г., подана декларация в ИФНС в установленный срок. Декларация принята налоговым органом, претензий со стороны ИФНС не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2 в судебном заседании поддержал доводы письменных возражений на апелляционную жалобу.

Представитель заинтересованного лица АО «Альфа Банк» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в возражениях на жалобу просит оставить решение суда без изменения.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Рассматривая административное исковое заявление и удовлетворяя требования административного истца, суд первой инстанции руководствовался положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 23, статьи 400, подпункта 2 пункта 1 статьи 401, пункта 1 статьи 403, пункта 1 статьи 408, пункта 1 статьи 207, статьи 209, пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации и, проанализировав представленные сторонами доказательства, пришел к обоснованному выводу о наличии у ФИО1 неисполненной обязанности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 33847 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 57,54 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4720 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8,02 руб.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми, являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год начислен ФИО1 как собственнику:

- квартиры (период владения с 6 июня 2013 г. по 11 сентября 2019 г.) с кадастровым номером ** кадастровой стоимостью 2921198 руб. по ставке 0,15 % за 8 месяцев в сумме 2 921 руб. (л.д.10).

- квартиры (период владения с 18 августа 1995 г. по 29 августа 2019 г.) с кадастровым номером ** кадастровой стоимостью 1798 897 руб. по ставке 0,15 % за 8 месяцев в сумме 1 799 руб. (л.д. 10).

Налог на имущество физических лиц за 2019 год начислен ФИО1 в общей сумме 4720 руб. (л.д. 12).

Довод жалобы о том, что судом неверно установлено, что ей на праве собственности принадлежат квартиры по адресам: ул. ****, ул. ****, подлежит отклонению исходя из следующего.

На основании выписки из ЕГРН от 22 сентября 2022 г. дата государственной регистрации права ФИО1 на квартиру по адресу: ул. **** – 6 февраля 2013 г., дата государственной регистрации прекращения права – 29 августа 2019 г.; дата государственной регистрации права ФИО1 на квартиру по адресу: ул. **** – 6 июня 2013 г., дата государственной регистрации прекращения права – 11 сентября 2019 г. (том 1, л.д. 110-111).

Таким образом, в 2019 году спорное имущество принадлежало административному ответчику, в связи с чем налоговым органом обоснованно начислен налог на имущество ФИО1

Вопреки доводам апелляционной жалобы, отчуждение квартир в налоговом периоде не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить налог пропорционально периоду владения имуществом в соответствии с пунктом 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое уведомление № 77053076 от 1 сентября 2020 г. направлено налогоплательщику заказным письмом (список № 1137) (л.д. 11).

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что АО «Альфа Банк» являясь налоговым агентом 26 февраля 2020 г. предоставил в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год в отношении ФИО1, в которой общая сумма дохода указана 260364,05 руб., сумма налога начисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 33847 руб., данная сумма банком не перечислена (т. 1 л.д. 9).

Налог на доходы физических лиц начислен ФИО1 по ставке 13 % в сумме 33847 руб., уведомление № 77053076 направлено налогоплательщику заказным письмом (список № 1137) (т. 1 л.д. 11).

Коллегия не соглашается с доводами апелляционной жалобы об отсутствии у ФИО1 дохода от АО «АльфаБанк», исполнении ФИО1 кредитных обязательств перед банком, а также об отсутствии соглашения с АО «АльфаБанк» о прощении долга.

Как усматривается из материалов дела, в налоговый орган из АО «АльфаБанк» поступила справка о доходах и суммах налога физического лица № 1705 от 26 февраля 2020 г., из которой следует, что ФИО1 в 2019 году получила доход в размере ** руб., сумма налога исчисленная, не удержанная составляет 33847 руб. (т. 1 л.д. 9).

Факт наличия у ФИО1 соответствующей задолженности подтверждается копиями материалов исполнительного производства (т. 1 л.д. 175-188). Исполнительные производства окончены 31 июля 2019 г. без взыскания в связи с поступлением от АО «АльфаБанк» заявления об окончании исполнительного производства.

АО «АльфаБанк» направил ФИО1 сообщение, в котором указал должнику на прекращение обязательств по соглашениям о кредитовании в общей сумме ** руб. и получение в связи с этим дохода за 2019 год (т. 1 л.д. 164). Направление сообщения подтверждается почтовым реестром АО «АльфаБанк» от 15 октября 2019 г., представленным банком по запросу судебной коллегии (пункт 764).

В соответствии с пунктом 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Несмотря на отсутствие между АО «АльфаБанк» и ФИО1 письменного соглашения о прощении долга, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии оснований для прекращения обязательства ФИО1 перед банком в связи с отсутствием возражений последней против прощения долга после получения уведомления кредитора. С апелляционной жалобой административный ответчик доказательств оспаривания прощения долга также не представил. Прощенные суммы не являются процентами или неустойкой по кредитным соглашениям, а представляют собой неисполненную часть обязательств по возврату основного долга.

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлено требование:

№ 105350 по состоянию на 14 декабря 2020 г. со сроком добровольной уплаты до 27 января 2021 г. об уплате недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 720 руб. и пени на указанную недоимку в размере 8,02 руб. за период просрочки с 2 декабря 2020 г. по 13 декабря 2020 г. (т.1 л.д. 12,13).

- по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 33847 руб. и пени на указанную недоимку в размере 57,54 руб. за период просрочки с 2 декабря 2020 г. по 13 декабря 2020 г. (т.1 л.д 12, 13).

Требование № 105350 направлено налогоплательщику заказным письмом (список №1) (л.д. 14).

Сведений о том, что ФИО1 оплатила сумму недоимки, пени самостоятельно в материалах дела не имеется.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно материалам дела, сумма налога, подлежащая взысканию с административного ответчика, после выставления требования № 105350 превысила 3000 руб., срок уплаты по которому установлен до 27 января 2021 г., срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 27 июля 2021 г.

В установленный законом срок, 2 марта 2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № **/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам на общую сумму 38632,56 руб., который отменен 15 сентября 2021 г., в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа на обращение в суд в порядке искового производства истекал 15 марта 2022 г. С административным иском налоговый орган обратился 15 марта 2022 г. (конверт л.д. 22), то есть в установленный законом срок.

Таким образом, отклоняется довод апелляционной жалобы административного ответчика о том, что срок обращения с исковыми требованиями налоговым органом пропущен.

Довод апелляционной жалобы о том, что процедура направления уведомлений не соблюдена, уведомление не вручено, судебная коллегия находит несостоятельным.

Как следует из материалов дела, уведомление № 77053076 от 1 сентября 2020 г. направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 45094250876396 с официального сайта Почты России, и получено адресатом 30 ноября 2020 г. (т. 2 л.д. 40 оборотная сторона).

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, суд первой инстанции проверил порядок взыскания налога и пени, размер взыскиваемых сумм, сроки направления уведомления, требования, сроки обращения в суд, пришел к правильному выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, а также пеней за несвоевременную их уплату.

Нарушений норм процессуального права, повлиявших на правильность решения суда, судебная коллегия не усматривает.

Правоотношения сторон и материальный закон, подлежащий применению, определены судом правильно, обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены на основании представленных доказательств, оценка которым дана с соблюдением требований статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подробно изложена в мотивировочной части решения.

Исходя из изложенного, доводы апелляционной жалобы основаны на неправильном понимании административным ответчиком обстоятельств дела, не содержат оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены или изменения судебного решения.

В случаях отсутствия оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции суд апелляционной инстанции вправе в соответствии с пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционные жалобу, представление без удовлетворения.

Исходя из вышеизложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что обжалуемое решение суда подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба административного ответчика - без удовлетворения.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Свердловского районного суда г. Перми от 2 марта 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1-без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в кассационном порядке по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в течение 6 месяцев.

Председательствующий: /подпись/

Судьи: /подписи/