Решение по делу № 2А-594/2025 от 07.05.2025 | Усть-Джегутинский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело 2а-594/2025

УИД 09RS0002-01-2025-000454-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2025 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи - Джазаевой Ф.А.,

при секретаре судебного заседания – Джанибекове О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по КЧР к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Карачаево-Черкесской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что на налоговом учёте в УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>, дата рождения: (дата обезличена), место рождения: Россия, (адрес обезличен ), аул Эльтаркач (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога от 01.09.2020 № 51238293 заказным письмом. Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст. 2 Закона КЧР № 46 от 27 ноября 2002 г. "О транспортном налоге " установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот. Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21120, VIN:(номер обезличен), Год выпуска: 2004, Мощность двигателя: 90,00 л.с., Дата регистрации права: 17.11.2012. Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. От 24.11.2017г.) "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" ставка транспортного налога:- за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы. Итого сумма транспортного налога равна 630 руб. за налоговый период 2019 год. За период с 02.12.2020 по 22.08.2021 пеня по транспортному налогу составила 26,94 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 630 рублей. В результате недоимка налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2019 год составила в сумме 656,94 руб. (630+26,94) в том числе в размере 630 рублей недоимка, в размере 26,94 рублей пеня (требование от 23.08.2021 №43484 об уплате налога). В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований. Перечень земельных участков согласно учётным данным, зарегистрированным за налогоплательщиком, состоит из объекта (земельные участки) в 2019 году: - КН 09:07:0030111:355, адрес: Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 24.01.2013, кадастровая стоимость (Налоговая база: за 2019 год – 1 335 213 руб.), исчисленная сумма налога за 2019 год – 1 355 руб. В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ставка земельного налога на 2019 год в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05.09.2016 N288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения». За период с 02.12.2020 по 22.08.2021 пеня по земельному налогу составила 57,06 руб. на недоимку за 2019 год в размере 1 335 руб. В результате задолженность налогоплательщика по земельному налогу за налоговый период 2019 год составила в сумме 1 392,06 руб. (1 335+57,06) в том числе в размере 1 335 руб. недоимка, в размере 57,06 руб. пеня (требование от 23.08.2021 №43484 об уплате налога). Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За должником зарегистрирован следующий перечень объектов собственности: - жилой дом, адрес: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 59,4, дата регистрации права: 24.01.2013. Ставка налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 0,3 % в отношении жилых домов установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 16.11.2015 N247-IV «О внесении изменений в Решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25.11.2014 N 179-IV «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения». В результате недоимка налогоплательщика по налогу на имущество за 2019 год составила в сумме 117 руб. За период с 02.12.2020 по 22.08.2021 пеня по налогу на имущество физических лиц составила 5 руб. н недоимку за 2019 год в размере 117 руб. (требование от 23.08.2021 № 43484 об уплате налога). За период с 01.07.2019 по 05.10.2021 пеня по налогу на имущество физических лиц составила 14,78 руб. на недоимку за 2018 год в размере 97 руб. (требование от 06.10.2021 №3478 об уплате налога). В результате задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц составила в сумме 136,78 руб. (117+19,78) в том числе в размере 117 руб. недоимка за налоговый период 2019 год, в размере 5 руб. (5+14,78) пеня за налоговые периоды 2018, 2019 годы (требования от 23.08.2021 №43484, от 06.10.2021 №3478 об уплате налога). Административный ответчик за период с 01.11.2017 по 09.11.2020 состоял на учете в налоговом органе в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее: ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере. Уплата страховых взносов плательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год установлен в сумме 32 448 рублей. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год установлен в сумме 8 426 рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Пунктом 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Из пункта 2 статьи 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год не позднее 31 декабря 2020 года. По состоянию на 06.10.2021 (требование от 06.10.2021 №3478 об уплате налога) у налогоплательщика образовалась недоимка: - 27 851,20 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (с 01.01.2020 по 09.11.2020); - 7 232,32 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (с 01.01.2020 по 09.11.2020). Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчётный период 2020 год в размере 1 801,56 руб. (1 489,11+312,45) начислены за период с 25.11.2020 по 05.10.2021 на недоимку в размере 27 851,20 рублей. Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 451,25 руб. (386,69+64,56) начислены за период с 25.11.2020 по 05.10.2021 на недоимку в размере 7 232,32 руб. в результате задолженность налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 37 336,33 руб. (35 083,52+2 252,81) в том числе: - 29 652,76 руб. (27 85120+1 801,56) в том числе в размере 27 851,20 руб. недоимка, в размере 1 801,56 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год; - 7 683,57 руб. (7 232,32+451,25) в том числе в размере 7 232,32 руб. недоимка, в размере 451,25 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные период 2020 год. Таким образом, задолженность налогоплательщика составила в сумме 39 522,11 руб. (37 165,52+2 356,59) в том числе: - 565,94 руб. (630+26,94) в том числе в размере 630 руб. недоимка, в размере 26,94 руб. пеня по транспортному налогу за налоговый период 2020; - 1 392,06 руб. (1 335+57,06) в том числе в размере 1 335 руб. недоимка, в размере 57,06 руб. пеня по земельному налогу за налоговый период 2019 год; - 136,78 руб. (117+5+14,78) в том числе в размере 117 руб. недоимка за налоговый период 2019 год в размере 5 руб. (5+14,78) пеня за налоговые периоды 2018, 2019 годы; - 29 652,76 руб. (27 851,20+1 801,56) в том числе в размере 27 851,20 руб. недоимка, в размере 1 801,56 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год; - 7 683,57 руб. (7 232,32+451,25) в том числе в размере 7 232,32 руб. недоимка, в размере 451,25 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные период 2020 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 23.08.2021 (номер обезличен), т 06.10.2021 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования от 23.02.2021 № 43484 об уплате налога заказным письмом подтверждается списком почтовых отправлений № 15975 от 23.09.2021 отраженный в скриншоте. Направление налогоплательщику требования от 06.10.2021 № 3478 об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 06.10.2021 отраженный в скриншоте. Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на19 марта 2025 года общая задолженность налогоплательщика по всем видам налогов, страховых взносов составляет в сумме 183 172,00 руб. в том числе: - 92 121,91 руб. недоимка по страховым взносам до 01.01.2023; - 377 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц; - 2 714,48 руб. недоимка по транспортному налогу; - 5 587 руб. недоимка по земельному налогу; - 82 371,61 руб. пеня, начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов. Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика на 19.03.2025. мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 27.04.2024 об отмене судебного приказа №2а-914/2022 от 18.04.2022.

Кроме того, указывают, что определение об отмене судебного приказа было вынесено 27.04.2024, срок подачи административного искового заявления в отношении ФИО1 истек 27 октября 2024 года. В адрес инспекции определение от 27.04.2024 об отмене судебного приказа поступило нарочно сопроводительным письмом от 27.04.2024 №2а-914/2022 с отметкой о вручении 14.10.2024 (вх. №82626).

На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просит суд признать уважительными причины, которые объективно воспрепятствовали своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением и восстановить срок для подачи заявления и взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен) задолженность на общую сумму 39 522 руб. за счет имущества физического лица.

Административный истец - представитель УФНС России по КЧР, будучи надлежащим образом, извещённым о слушании дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом по известному суду адресу, однако заказные письма (Судебное) возвращены в суд с отметкой «истёк срок хранения».

С учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку лица, участвующие в деле извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

Суд в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в их отсутствие.

В соответствии с ч.1 ст.140 КАС РФ судебное разбирательство административного дела происходит устно, если настоящим Кодексом не предусмотрено иное. В случае разбирательства административного дела в судебном заседании о времени и месте судебного заседания обязательно извещаются лица, участвующие в деле, иные участники судебного разбирательства.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с ч.2 ст.140 КАС РФ в случаях, установленных настоящим Кодексом, судебное разбирательство административного дела может осуществляться без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 настоящего Кодекса.

С учётом положений ст.ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика, и заинтересованных лиц, присутствие которых в судебном заседании не признавалось судом обязательным, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 за налоговый период 2019 год являлся владельцем транспортного средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21120, VIN:(номер обезличен), Год выпуска: 2004, Мощность двигателя: 90,00 л.с., Дата регистрации права: 17.11.2012, в связи, с чем является плательщиком налога распространённого на владельцев транспортных средств.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. От 24.11.2017г.) "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" ставка транспортного налога:- за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положения статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей в вышеуказанный налоговый период) предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Как следует из материалов дела, объектом налогообложения у административного ответчика являются транспортные средства: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ВАЗ 21120, VIN: (номер обезличен), Год выпуска 2004, Мощность двигателя: 90,00 л.с. (налоговая база – 90,00 л.с.),, Дата регистрации права: 17.11.2012, доля вправе -1, налоговая ставка – 7, количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году – 12/12. Исчисленная сумма налога 630 руб. за налоговый период 2019 год.

На момент подачи иска за административным ответчиком имеется задолженность по транспортному налогу в размере 630 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

За период с 02.12.2020 по 22.08.2021 пеня по транспортному налогу составила 26,94 руб. на недоимку по налоговому расчету за 2019 год в размере 630 рублей.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате налога не выполняет.

В результате недоимка налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2019 год составила в сумме 656,94 руб. (630+26,94) в том числе в размере 630 рублей недоимка, в размере 26,94 рублей пеня (требование от 23.08.2021 №43484 об уплате налога).

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1.1 ст.380 Налогового кодекса РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 настоящей статьи, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2 процента.

На основании ст.391 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве, Санкт-Петербургу и Севастополю). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и настоящим пунктом. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Ставка земельного налога на 2019 год в размере 0,1% в отношении земельных участков предназначенных для размещения жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 05.09.2016 N288-IV «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка:

- (номер обезличен), адрес: Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности: 24.01.2013, кадастровая стоимость (Налоговая база: за 2019 год – 1 335 213 руб.) доля в праве -1, количество месяцев владения в году – 12/12, исчисленная сумма налога за 2019 год – 1 335 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

За период с 02.12.2020 по 22.08.2021 пеня по земельному налогу составила 57,06 руб. на недоимку за 2019 год в размере 1 335 руб.

В результате задолженность налогоплательщика по земельному налогу за налоговый период 2019 год составила в сумме 1 392,06 руб. (1 335+57,06) в том числе в размере 1 335 руб. недоимка, в размере 57,06 руб. пеня (требование от 23.08.2021 №43484 об уплате налога).

Административный ответчик в судебное заседание доказательств того, что в спорный период времени не владел указанным земельным участком, не представил, факт владения земельным участком в указанный период не оспаривает. Кроме того, по настоящее время отсутствуют сведения о погашении указанной задолженности.

В соответствии со ст.399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесен, в том числе, жилой дом, квартира, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит – жилой дом, адрес: 369300, Россия, Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), площадь 59,4, Дата регистрации права: 24.01.2013, кадастровая стоимость (налоговая база) – 141 233 руб., доля в праве -1, налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в 2019 году – 12/12) исчисленная сумма налога – 117 рублей.

Ставка налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 0,3 % в отношении жилых домов установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 16.11.2015 N247-IV «О внесении изменений в Решение Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 25.11.2014 N 179-IV «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

В результате недоимка налогоплательщика по налогу на имущество за 2019 год составила в сумме 117 руб.

За период с 02.12.2020 по 22.08.2021 пеня по налогу на имущество физических лиц составила 5 руб. на недоимку за 2019 год в размере 117 руб. (требование от 23.08.2021 № 43484 об уплате налога).

За период с 01.07.2019 по 05.10.2021 пеня по налогу на имущество физических лиц составила 14,78 руб. на недоимку за 2018 год в размере 97 руб. (требование от 06.10.2021 №3478 об уплате налога).

В результате задолженность налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц составила в сумме 136,78 руб. (117+19,78) в том числе в размере 117 руб. недоимка за налоговый период 2019 год, в размере 5 руб. (5+14,78) пеня за налоговые периоды 2018, 2019 годы (требования от 23.08.2021 №43484, от 06.10.2021 №3478 об уплате налога).

Таким образом, вышеуказанное недвижимое имущество является объектом налогообложения. Согласно расчету, который не оспорен административным ответчиком, итоговая сумма налога за 2019 год на имущество физических лиц к уплате равна 136,78 рублей.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 за период с 01.11.2017 по 09.11.2020 года состоял на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика в соответствии со ст.227 НК РФ в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст.425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента (в редакции действовавшей в рассматриваемый период); на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Иные размеры страховых взносов установлены ст.427, 430 Налогового кодекса РФ.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001г. №167-ФЗ, страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты (за исключением адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Таким образом, уплата страховых взносов налогоплательщиками осуществляется независимо от возраста, вида деятельности и факта получения от предпринимательской деятельности доходов в конкретном расчетном периоде.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ (ред. от 29.12.2017г. №117-ФЗ) размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 32 448 руб., за расчетный период 2020 год.

В силу пп.2 п.1 ст.430 НК РФ (ред. от 29.12.2017г. №117-ФЗ) размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 8 426 руб., за расчетный период 2020 год.

По состоянию на 06.10.2021 года у Налогоплательщика образовалась недоимка:

- 27 851,0 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (с 01.01.2020 по 09.11.2020);

- 7 232,32 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (с 01.01.2020 по 09.11.2020).

До настоящего времени административным ответчиком не уплачены вышеуказанные страховые взносы в фиксированном размере.

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за расчётный период 2020 год в размере 1 801,56 руб. (1 489,11+312,45) начислены за период с 25.11.2020 по 05.10.2021 на недоимку в размере 27 851,20 рублей.

Пени на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 451,25 руб. (386,69+64,56) начислены за период с 25.11.2020 по 05.10.2021 на недоимку в размере 7 232,32 руб.

В результате задолженность налогоплательщика по страховым взносам составила в сумме 37 336,33 руб. (35 083,52+2 252,81) в том числе:

- 29 652,76 руб. (27 85120+1 801,56) в том числе в размере 27 851,20 руб. недоимка, в размере 1 801,56 руб. пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год;

- 7 683,57 руб. (7 232,32+451,25) в том числе в размере 7 232,32 руб. недоимка, в размере 451,25 руб. пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетные период 2020 год.

Пункт 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На момент подачи иска за административным ответчиком имеется задолженность по транспортному, земельному, имущественному налогам и по страховым взносам в размере 39 522,11 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с частью 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление с расчётом транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц (номер обезличен) от 01.09.2020: транспортные средства за налоговый период 2019 года в сумме 630,00 руб., земельный участок в сумме 1 335,00 руб., имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 117,00 руб. со сроком оплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

Направление уведомления подтверждается списком (номер обезличен) заказных писем, где за (номер обезличен) значится ФИО1 (почтовый идентификатор (номер обезличен)).

Поскольку административный ответчик ФИО1 в установленный срок налоги не оплатил, в его адрес административным истцом направлено требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 23 августа 2021 года, по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 2 082,00 руб., а также пени в сумме 89,00 руб. со сроком уплаты до 18 октября 2021 года.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается списком (номер обезличен) заказных писем, где за (номер обезличен) значится ФИО1 (почтовый идентификатор (номер обезличен)).

Также направлялось требование об уплате налогов (номер обезличен) по состоянию на 06 октября 2021 года страховым взносам и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 5 083,52 руб., а также пени в сумме 4 162,61 руб., со сроком уплаты до 08 ноября 2021 года.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 06.10.2021, отраженный в скриншоте программы АИС Налог-3.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность: по транспортному налогу в размере 630 руб. и пени в размере 26,94 руб. за налоговый период 2020 год; земельного налога в размере 1 335,00 руб. и пени в размере 57,06 руб. за налоговый период 2019 год; земельного налога в размере 117 руб. и пени в размере 5 руб. и 14,78 руб. за налоговые периоды 2018, 2019 годы; по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в сумме 27 851,20 руб., пени в размере 1 801,56 руб.; по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в сумме 7 232,32 руб., пени в размере 451,25 руб.

Каких-либо оснований считать вышеуказанные документы недопустимым доказательством, не имеется.

Следовательно, в силу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 заказными письмами налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными по истечении шести дней с даты направления этих заказных писем и ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 18 апреля 2022 года вынесен судебный приказ №2а-914/2022 о взыскании в пользу УФНС России по КЧР с должника ФИО1 указанной суммы задолженности.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 18 апреля 2022 года отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР 27 декабря 2024 года по возражению должника ФИО1.

С административным иском Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики 31 марта 2025 года.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать указанную задолженность за счет имущества физического лица.

В силу п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд считает, что срок, установленный ст.48 НК РФ, для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском о взыскании с административного ответчика за счет имущества физического лица недоимки по транспортному налогу за 2018 год, налоговым органом не пропущен.

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: 1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке; 2) наличных денежных средств; 3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; 4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.6 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.8 ст.48 НК РФ, взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность за счет имущества физического лица по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и по страховым взносам в размере 39 522 (тридцать девять тысяч пятьсот двадцать два) рубля 11 копеек.

Поскольку доказательств, опровергающих указанные административным истцом обстоятельства, административным ответчиком суду не представлено, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признаёт достаточными и допустимыми.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета РФ.

Кроме того, в силу ч.1 ст.111 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика пропорционально удовлетворенной части требований, что в силу п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по КЧР к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному, земельному, имущественному налогу и о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, с физических лиц и пени, удовлетворить.

Восстановить Управлению ФНС России по КЧР срок для подачи административного искового заявления в суд, признав причины пропуска уважительными.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), уроженца (адрес обезличен ) Карачаево-Черкесской Республики, зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике, задолженность за счет имущества физического лица в размере 39 522 (тридцать девять тысяч пятьсот двадцать два) рубля 11 копеек, в том числе: по налогам в размере 37 165руб. 52 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 356 руб. 59 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банк России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, ИНН (номер обезличен), уроженца а(адрес обезличен ) Карачаево-Черкесской Республики в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Председательствующий – судья подпись Ф.А. Джазаева