Решение по делу № 2А-25/2025 от 14.03.2025

31RS0021-01-2024-001094-04 №2а-25/2025 (2а-833/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 марта 2025 года г. Старый Оскол

Старооскольский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Ананьева Р.И.,

при секретаре Хлебниковой В.В.,

в отсутствие представителя административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (далее УФНС, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании штрафа и пени по налогам и сборам в сумме 10991 руб. 13 коп, в том числе:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4222 руб. 26 коп.

- пени по земельному налогу за налоговый период:

2015 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб. 38 коп.

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период:

2015 г с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 30 коп.

- пени по транспортному налогу за налоговый период:

2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 руб. 66 коп.

2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 руб. 22 коп.

- пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за налоговый период:

2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 507 руб. 64 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4216 руб. 02 коп.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 919 руб. 65 коп.

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1000 руб. 00 коп.

В обоснование требований ссылается на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов.

В судебное заседание стороны, будучи извещенными о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явились. От представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик представил письменное возражение на административные исковые требования, согласно которому считает пропущенным трехлетний срок для обращения в суд с иском.

Исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 1, 3, 7 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу требований п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (п.3 ст.44 НК РФ).

ФИО2 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: 1.организации; 2. индивидуальные предприниматели; 3. физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 4. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п.1-12 п.1 ст.1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п.1-12 п.1 ст.1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

На основании п.1 ст.421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п.1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.423 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.424 НК РФ день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абз.2 и 3 п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ.

В силу п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента (п.п.1 п.2 ст.425 НК РФ);

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (п.п.3 п.2 ст.425 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются плательщиками в размере, который определяется в следующем порядке: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, оценщик, медиатор, патентный поверенный и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пп.1 п.1.2. ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в размере, который установлен в следующем порядке: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 год, 8 766 рублей за расчетный период 2022 год.

На основании вышеизложенного сумма обязательных страховых взносов, подлежащая уплате за 2018 год, в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, составила: ОПС - 21468,42 руб., ОМС – 4723,13 руб. Таким образом, согласно расчету административного истца, остаток суммы задолженности составляет 4558,72 руб.

Налоговым органом предпринимались принудительные меры взыскания основных сумм обязательных страховых взносов, на которые в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

2018 год - за налоговый период 2018 г. налогоплательщику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 21468,42 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 4558,72 руб.

В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в Старооскольский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов в принудительном порядке, решением которого от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административный иск удовлетворен в полном объеме. Решение вступило в законную силу.

В связи с нарушением установленного срока уплаты и, руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени в размере 4216,02 руб. за налоговый период 2018 г.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС, подробно представлен административным истцом в административном иске, с учетом письменной позиции по делу, контррасчета административным ответчиком не представлено.

В связи с нарушением установленного срока уплаты и, руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени в размере 919,65 руб. за налоговые периоды 2018 г.

Расчет пени по страховым взносам на ОМС, подробно представлен административным истцом в административном иске, с учетом письменной позиции по делу, контррасчета административным ответчиком не представлено.

По сведениям, поступившим из ОГИБДД УМВД России по г. Старый Оскол, за ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты>., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ

Вышеуказанное транспортное средство имеет местонахождение на территории Российской Федерации, а также зарегистрировано в установленном законом порядке, на основании чего ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ч.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии в соответствии с законодательством РФ.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиком транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с главой 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ 28.11.2002 г. принят Закон Белгородской области РФ «О транспортном налоге», который введен в действие с 01.01.2003г.

Ставка транспортного налога определяется согласно ст. 1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» от 28.11.2002г. (с изменениями).

Согласно п.1 ст.1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: (в ред. закона Белгородской области от 27.11.2019 N 420)

Согласно п.2 ст.1 Закона Белгородской области РФ «О транспортном налоге» от 28.11.2002г., освободить от уплаты транспортного налога: Героев Советского Союза, Героев Социалистического Труда, Героев Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Ленина, кавалеров орденов Славы трех степеней, почетных граждан Белгородской области, пенсионеров, инвалидов, лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, в отношении одного транспортного средства (на усмотрение владельца) с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно; автотранспортные предприятия в части имеющихся транспортных средств авторемонтных мастерских типа "Мастерская технического обслуживания автомобильной техники" и "Передвижная авторемонтная мастерская", являющихся имуществом мобилизационного резерва.

В соответствии с п. 3 ст. 361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Сумма исчисленного к уплате транспортного налога за налоговый период 2017-2018 год составила 839 руб., расчет подробно представлен административным истцом в административном иске, с учетом письменной позиции по делу, контррасчета административным ответчиком не представлено.

Согласно аб.2 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом предпринимались принудительные меры взыскания основных сумм недоимки по транспортному налогу и сборам, на которые в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

2017 год - за налоговый период 2017 г. налогоплательщику был начислен транспортный налог в сумме 373,00 руб. В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в Старооскольский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога в принудительном порядке. Решением Старооскольского районного суда Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№ исковое заявление удовлетворено в полном объеме.

2018 год - за налоговый период 2018 г. налогоплательщику был начислен транспортный налог в сумме 466,00 руб. В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд Белгородской области с заявлением о взыскании транспортного налога в принудительном порядке. Мировым судьей судебного участка №2 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление удовлетворено в полном объеме.

В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени в размере 35.66 руб. за налоговые периоды 2017 г. Расчет подробно представлен административным истцом в административном иске, с учетом письменной позиции по делу, контррасчета административным ответчиком не представлено.

В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени в размере 80.22 руб. за налоговые периоды 2018 г. Расчет подробно представлен административным истцом в административном иске, с учетом письменной позиции по делу, контррасчета административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.ст. 31, 48 НК РФ УФНС России по Белгородской области наделено правом в защиту интересов государства, обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщиков налогов, пени и штрафных санкций.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст.389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок установленной ст. 397 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ при расчете земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении у следующих категорий налогоплательщиков:1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы; 2) инвалидов I и II группы; 3) инвалидов с детства, детей-инвалидов; 4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; 5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС, аварией на ПО "Маяк", ядерными испытаниями на Семипалатинском полигоне (ст. 1 Закона от 15.05.1991 N 1244-1; ст. 1 Закона от 26.11.1998 N 175-ФЗ; ст. 1 Закона от 10.01.2002 N 2-ФЗ); 6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 8) пенсионеров, получающих назначенные в установленном порядке пенсии, а также лиц, достигших 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; 9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии по законодательству РФ на 31.12.2018. В общем случае это мужчины и женщины, достигшие возраста 60 и 55 лет соответственно, если они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, или не являются государственными служащими (Письмо Минтруда России от 18.12.2018 N 21-2/10/П-9349); 10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

В соответствии с Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09 ноября 2010 г. № 483 «О земельном налоге» (с изменениями) использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы является земельный налог. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом.

Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09 ноября 2010 г. № 483 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,05 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства);

2) 0,2 процента в отношении земельных участков, занятых гаражами для долговременного хранения индивидуального автотранспорта;

3) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса);

- предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства и индивидуального жилищного строительства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

По сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, за ФИО2 зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь 1114, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного к уплате земельного налога за налоговый период 2015 год составила 27 руб. Расчет подробно представлен административным истцом в административном иске, с учетом письменной позиции по делу, контррасчета административным ответчиком не представлено.

На основании абз.3 п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом предпринимались принудительные меры взыскания основных сумм недоимки по земельному налогу и сборам, на которые в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

2015 год - за налоговый период 2015 г. ФИО2 был доначислен земельный налог в сумме 27,00 руб., В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в Старооскольский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением о взыскании земельного налога в принудительном порядке. Решением Старооскольского районного суда Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковое заявление удовлетворено в полном объеме.

В связи с нарушением установленного срока уплаты и, руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени в размере 4.38 руб. за налоговые периоды 2015 г. Расчет подробно представлен административным истцом в административном иске, с учетом письменной позиции по делу, контррасчета административным ответчиком не представлено.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Пунктами 8 и 8.1 статьи 408 Налогового кодекса при исчислении налога на имущество физических лиц предусмотрено применение коэффициентов соответственно 0,2, 0,4, 0,6 и 1,1, величина и порядок применения которых зависят от даты начала определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурга и Севастополе).

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Решение Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской обл. от 12.11.2015 N 365 «О налоге на имущество физических лиц на территории Старооскольского городского округа» с 1 января 2016 территории Старооскольского городского округа введен налог на имущество физических лиц с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам. Налоговые ставки, установлены п.2.1 п.2.2, п.2.3 данного Решения. В отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Кадастровая стоимость объекта налогообложения ставка налога до 2100000 рублей (включительно) 0,1 процента, свыше 2100000 рублей до 3000000 рублей (включительно) 0,2 процента, свыше 3000000 рублей 0,3 процента.

В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2,0 процента. В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.

Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Согласно п.10 ст.407 НК РФ пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

По сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, за ФИО2 было зарегистрировано имущество: жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, площадь 51,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного к уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год составила 22 руб.: 132801 руб. (кадастровая стоимость)х0,10 (налоговая ставка)х2(количество месяцев).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом предпринимались принудительные меры взыскания основных сумм недоимки по налогу на имущество физических лиц и сборам, на которые в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

2015 год - за налоговый период 2015 г. налогоплательщику был доначислен налог на имущество физических лиц в сумме 22,00 руб. В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в Старооскольский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц в принудительном порядке. Решением Старооскольского районного суда Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковое заявление удовлетворено в полном объеме.

В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени в размере 5,30 руб. за налоговые периоды 2015 г. Расчет подробно представлен административным истцом в административном иске, с учетом письменной позиции по делу, контррасчета административным ответчиком не представлено.

Также ФИО2 на основании ст. 228 НК РФ, НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Статьей 228 НК РФ установлены категории физических лиц, которые самостоятельно исчисляют налог и представляют декларацию по НДФЛ.

Подпунктом 4 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

ПАО СК «РОСГОСТРАХ» представил в налоговый орган справку 2-НДФЛ за 2018 г., по коду дохода 2301, на сумму дохода 37125,98 руб.

Согласно представленной справке 2-НДФЛ ФИО2 обязана уплатить налог на доходы физических лиц в общей сумме 4826,00 руб.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма НДФЛ в размере 4826,00 руб. ФИО2 в соответствии с п.4 ст.228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не оплачена.

Налоговым органом предпринимались принудительные меры взыскания основных сумм недоимки, на которые в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

2018 год - за налоговый период 2018 г. налогоплательщику был начислен НДФЛ в сумме 4826,00 руб. В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд Белгородской области с заявлением о взыскании НДФЛ в принудительном порядке. Мировым судьей судебного участка №2 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, заявление удовлетворено в полном объеме.

В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки была начислена сумма пени в размере 507,64 руб. за налоговые периоды 2018 г. Расчет подробно представлен административным истцом в административном иске, с учетом письменной позиции по делу, контррасчета административным ответчиком не представлено.

ФИО2 применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На территории Старооскольского городского округа единый налог на вмененный доход введен в действие Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа Белгородской области от 09.11.2010 N 484 (ред. от 15.11.2019) «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный доход признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога на вмененный доход признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя характеризующего данный вид деятельности.

Ставка единого налога на вмененный доход устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода (п.1 ст. 346.31 НК РФ).

На основании п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 представила в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2018 г.

На основании ст. 88 НК РФ по представленным налогоплательщиком налоговым декларациям проводится камеральная налоговая проверка.

В результате вышеуказанного нарушен п.3 ст. 346.32 части второй Налогового Кодекса РФ, в соответствии с которым срок представления налоговой декларации определен не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал, согласно ст. 346.30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Поскольку ДД.ММ.ГГГГ приходится на выходной день, то в силу п. 7 ст. 6.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, срок представления декларации переносится на первый рабочий день - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 3 квартал 2018 года должна была быть представлена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена 25.10.2018г.

В системе АИС Налог-3 в журнале деклараций, представленных по неустановленной форме, а также в журнале деклараций, требующих уточнения, декларация по единому налогу на вмененный доход 3 квартал 2018 г. не зарегистрирована.

ИП ФИО1, №, единый налог на вмененный доход за 3 квартал 2018 г. оплатила 25.10.2018г., следовательно, сумма неуплаченного единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2018 г. составляет 0 руб.

Вышеуказанное нарушение предусматривает привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности Решением № от ДД.ММ.ГГГГ по п.1 ст.119 НК РФ.

На основании выше изложенного сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составляет 1000,00 руб.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 -5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов (налоговой отчетности, в. том числе и уточненной;, налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах, налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов, предусматривающих возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов и (или) процентов)), предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз. 28 п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо по ЕНС, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, взноса, пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика, о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

НК РФ отдельно оговаривает момент учета единого налогового платежа на едином налоговом счете и момент признания обязанности по уплате налога исполненной (п. п. 6, 7, 13 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, исчисленная сумма налога (налогов), указанная в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, может быть перечислена налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа одним или несколькими платежными поручениями.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом будет соблюдаться следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

С ДД.ММ.ГГГГ уплата всех налогов физического лица производится на единый налоговый счет налогоплательщика, согласно ст. 11.3 НК РФ. Это означает, что все налоги физического лица уплачиваются по одним и тем же реквизитам. Единственным персональным признаком платежа является индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Полученные налоговые платежи налоговый орган самостоятельно распределяет между имеющимися обязательствами налогоплательщика, формирующими единое сальдо на ЕНС налогоплательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ этот порядок расчетов с бюджетом по налогам обязателен для всех.

Распределение платежей осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ.

Как только денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты.

Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7. п. 16 ст. 45 НК РФ).

Налоговый орган обращает внимание суда, что существенное значение в данном деле имеют изменения, внесенные в положения статьи 45 НК РФ, а также введение Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ статьи 11.3.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО2 не погашено.

Факт направления требования в адрес ФИО2 в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Сальдо ЕНС образовывается из остатка совокупных сумм - страховые взносы на ОПС (2018 г. -21468,42 руб.)+ страховые взносы по ОМС (2018 г.-4558,72 руб.) + транспортный налог (2018 г.- 373,00) = 26 400,14 руб.

Пени как правовосстановительная мера государственного принуждения, носящая компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком ФИО2 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 4222, 26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ. Расчет подробно представлен административным истцом в административном иске, с учетом письменной позиции по делу, контррасчета административным ответчиком не представлено.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, до фактической уплаты налога в бюджет налогоплательщик неправомерно пользуется денежными средствами, причиняя тем самым потери бюджету, при этом извлекая для себя незаконные преимущества путем неосновательного сбережения имущества, что влечет соответственно его обязанность компенсировать потери бюджету в полном объеме.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.6. ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 введен Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ)

В соответствии с ч. 2 ст. 286 НК РФ налоговый орган вправе подать административное исковое заявление в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Старооскольского района Белгородской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам, сборам, взносам, пене. В установленный законом срок ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного №2 Старооскольского района Белгородской области вышеуказанный судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени недоимка по налогу и пени административным ответчиком не погашены.

Представленные административным истцом расчеты налогов и пени проверены судом. Суд находит расчет данных налогов, страховых взносов и пени верным.

Довод административного ответчика о пропуске трехлетнего срока на взыскание недоимки по административному исковому заявлению не основан на законе.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Налоговым органом право на взыскание основных сумм не утрачено, взыскание основных сумм недоимки по транспортному налогу и сборам, на которые в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени производились судебными актами, а именно: 2017 год - за налоговый период 2017 г. налогоплательщику был начислен транспортный налог в сумме 373,00 руб. В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился в Старооскольский районный суд Белгородской области с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога в принудительном порядке. Решением Старооскольского районного суда Белгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № исковое заявление удовлетворено в полном объеме.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Как разъяснено Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 26 постановления от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности, срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным.

Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговый орган действовал в соответствии с положениями статей 69,70, 48 НК РФ, права налогоплательщика, предусмотренные НК РФ, а так же сроки на взыскание не нарушены.

Доводы ответчика о пропуске трехлетнего срока не обоснованы, та как на основании вышеизложенного налоговым органом в полном объеме и своевременно приняты меры принудительного взыскания с административного ответчика сумм налогов и сборов, а административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее ¬КАС РФ) суд считает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Доказательства об освобождении налогоплательщика от уплаты налогов, суду не представлены, как и доказательства о смене собственника указанного имущества.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившейся ДД.ММ.ГГГГ, место рождения <адрес>, №, зарегистрированному по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (получатель платежа Казначейство России (ФНС России) № штраф и пени по налогам и сборам, в том числе:

- пени по земельному налогу за налоговый период:

2015 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 руб. 38 коп.

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период:

2015 г с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 руб. 30 коп.

- пени по транспортному налогу за налоговый период:

2017 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 руб. 66 коп.

2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80 руб. 22 коп.

- пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за налоговый период:

2018 г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 507 руб. 64 коп.

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 1000 руб. 00 коп., всего взыскать 10991 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО2 в бюджет Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 21 марта 2025 года.

Судья Р.И. Ананьев