Решение по делу № 2А-5550/2022 от 08.02.2023

УИД 59RS0005-01-2022-006156-66

Дело № 2а-640/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при секретаре Гладышевой Э.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик, Инспекция) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее – ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми), является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов и налога, взимаемого в связи с применением патентной системой налогообложения.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления № на уплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за налоговый период 2017 года; № на уплату НДФЛ, транспортного и земельного налогов за налоговый период 2018 года.

В установленный срок налог на имущество физических лиц, НДФЛ, транспортный налог и земельный налог уплачены не были.

В соответствии с выпиской ЕГРИП ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год: ОПС в размере 24754,17 руб. (23 400,00 руб.+1354,17 руб.), ОМС – 4590,00 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545,00 руб., ОМС – 5840,00 руб.

Кроме того, ФИО1 на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения: № от 26.12.2017.

Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю произведен расчет патента № в размере 4583,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.05.2018, в размере 9167,00 руб. со сроком уплаты не позднее 31.12.2018.

Обязанность по уплате налога не была исполнена в установленный срок.

В связи с несвоевременной уплатой вышеуказанных налогов, административному ответчику начислены пени и на основании ст. 69, 70 НК РФ направлены требования: № по состоянию на 27.06.2019, № по состоянию на 28.06.2019, № по состоянию на 25.12.2019, № по состоянию на 20.10.2021, № по состоянию на 20.01.2022.

До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на 20.01.2022 превысила 10 000 рублей.

Срок уплаты по требованию № – до 18.02.2022, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 18.08.2022.

Заявление о вынесении судебного приказа направлено в судебный участок № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края 22.02.2022. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Судебный приказ № 2а-1068/2022 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 25.03.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 06.05.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 пени в размере 1 703,18 руб., начисленные за период с 18.05.2020 по 19.01.2022 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год;

пени в размере 1 989,83 руб., начисленные за период с 26.11.2020 по 19.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год;

пени в размере 2 133,77 руб., начисленные за период с 26.11.2020 по 19.01.2022 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год;

пени в размере 368,97 руб., начисленные за период с 26.11.2020 по 19.01.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год;

пени в размере 469,45 руб., начисленные за период с 26.11.2020 по 19.01.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год;

пени в размере 1105,27 руб., начисленные за период с 26.11.2020 по 19.01.2022 на недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год;

пени в размере 18,78 руб., начисленные за период с 17.12.2018 по 19.01.2021, за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года;

пени в размере 3258,20 руб., начисленные за период с 17.12.2018 по 19.01.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2017 года;

пени в размере 1500,49 руб., начисленные за период с 18.05.2020 по 19.01.2022 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за налоговый период 2018 года;

пени в размере 49,47 руб., начисленные за период с 17.12.2018 по 19.01.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу за налоговый период 2017 года;

недоимку в размере 78,00 руб. по земельному налогу за налоговый период 2018 года;

пени в размере 5,21 руб., начисленные за период с 25.12.2019 по 19.01.2022 за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2018 года. Всего задолженность: 12 680,62 руб.

Кроме того, просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 116,40 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, направила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на исковых требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие, просит в удовлетворении исковых требований отказать, настаивает на ранее изложенных в возражениях доводах, ранее приобщенных судом к материалам дела (л.д.92-93).

Судом в соответствии со ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании положений п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В ст. 400 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2).

На основании п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщик исчисленную сумму налога на доходы физических лиц или налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта следующего года за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога исходя из полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателям разрешается применять патентную систему налогообложения, определен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (ранее ИФНС по Мотовилихинскому району г.Перми), с 21.08.2012 по 05.11.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, (л.д. 17-18).

ФИО1 на основании заявления выдан патент на право применения патентной системы налогообложения: № от 26.12.2017, в связи с чем, он является плательщиком налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (период владения с 19.03.2004 по 21.11.2017); земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (период владения с 12.05.2017 по 19.02.2018); автомобиль CHEVROLET KL1J CRUZE, г/н № (период владения с 14.12.2012 по 02.09.2017); автомобиль ВОЛЬВО ХС90, г/н № (период владения с 04.02.2015 по 09.10.2018).

Справка 2-НДФЛ за 2018 год от 22.02.2019 в отношении налогоплательщика ФИО1, представленная налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах», свидетельствует о неудержанном НДФЛ в размере 15578,00 руб. (л.д. 20).

Согласно налогового уведомления № от 26.06.2018 со сроком добровольной оплаты до 03.12.2018 ФИО1 подлежали уплате за 2017 год транспортный налог в размере 20479,00 руб., за 2017 год земельный налог в размере 311,00 руб., за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 118,00 руб. (л.д. 21).

На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 ФИО1 в срок до 02.12.2019 подлежали уплате транспортный налог за 2018 год в размере 13724,00 руб., земельный налог за 2018 год в размере 78,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 15578,00 руб.

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 27.06.2019 со сроком исполнения до 28.08.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1014,05 руб. за период просрочки с 17.12.2018 по 26.06.2019; об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5,85 руб. за период просрочки с 17.12.2018 по 26.06.2019; об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 15,40 руб. за период просрочки с 17.12.2018 по 26.06.2019 (л.д. 25);

№ по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до 29.08.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 5,12 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019; об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,02 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019; об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 0,08 руб. за период просрочки с 27.06.2019 по 27.06.2019 (л.д. 28);

№ по состоянию на 25.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 об уплате недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 78,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 0,37 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 24.12.2019 (л.д. 32);

№ по состоянию на 20.10.2021 со сроком исполнения до 18.11.2021 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1330,74 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 19.10.2021; об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 2921,78 руб., в том числе за 2017 год в размере 1749,41 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 19.10.2021, за 2018 год в размере 1172,37 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 19.10.2021; об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,08 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 19.10.2021; об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в размере 776,53 руб. (258,82 руб. на недоимку в размере 4583,00 руб. и 517,71 руб. на недоимку 9167,00 руб.) за период просрочки с 26.11.2020 по 19.10.2021; об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 29,90 руб., в том числе за 2017 год в размере 26,56 руб. за период просрочки с 18.05.2020 по 19.10.2021, за 2018 год в размере 3,34 руб. за период просрочки с 25.12.2019 по 19.10.2021; об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 2897,12 руб., в том числе за 2017 год в размере 76,48 руб. (на недоимку в размере 1354,17 руб.) за период просрочки с 26.11.2020 по 19.10.2021, за 2017 год в размере 1321,51 руб. (на недоимку в размере 23400,00 руб.) за период просрочки с 26.11.2020 по 19.10.2021, за 2018 год в размере 1499,13 руб. (на недоимку в размере 26545,00 руб.) за период просрочки с 26.11.2020 по 19.10.2021; об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2016 год в размере 214,43 руб. (не входят в предмет данных исковых требований); об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 589,05 руб., в том числе за 2017 год в размере 259,22 руб. за период просрочки с 26.11.2020 по 19.10.2021, за 2018 год в размере 329,83 руб. за период просрочки с 26.11.2020 по 19.10.2021 (л.д. 35);

№ по состоянию на 20.01.2022 со сроком исполнения до 18.02.2022 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 372,44 руб. за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022; об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 817,74 руб., в том числе за 2017 год в размере 489,62 руб. за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022, за 2018 год в размере 328,12 руб. за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022; об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,83 руб. за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022; об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в размере 328,74 руб. (109,57 руб. на недоимку в размере 4583,00 руб. и 219,17 руб. на недоимку 9167,00 руб.) за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022; об уплате пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в размере 9,30 руб., в том числе за 2017 год в размере 7,43 руб. за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022, за 2018 год в размере 1,87 руб. за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022; об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 1226,48 руб., в том числе за 2017 год в размере 559,46 руб. (на недоимку в размере 23400,00 руб.) за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022, за 2017 год в размере 32,38 руб. (на недоимку в размере 1354,17 руб.) за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022, за 2018 год в размере 634,64 руб. (на недоимку в размере 26 545,00 руб.) за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022; об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2016 год в размере 90,78 руб. (не входят в предмет данных исковых требований); об уплате пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 249,37 руб., в том числе за 2017 год в размере 109,75 руб. за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022, за 2018 год в размере 139,62 руб. за период просрочки с 20.10.2021 по 19.01.2022 (л.д. 47).

Решением Мотовилихинского районного суда г. Перми от 24.12.2020 по делу № 2а-4908/2020 взыскана недоимка по НДФЛ за 2018 год, недоимка по транспортному налогу за 2018 год. Решение вступило в законную силу 26.01.2021. Трехгодичный срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми Пермского края от 18.03.2019 № 2а-821/2019 взыскана недоимка налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу за налоговый период 2017 года. Судебный приказ № 2а-821/2019 от 18.03.2019 отменен 24.04.2019.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми следует, что исполнительное производство на основании судебного приказа № 2а-821/2019 выданного 18.03.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми не возбуждалось.

Недоимка по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за расчетный период 2018 года в размере 4583,00 руб. в порядке ст. 47 НК РФ была взыскана с административного ответчика Постановлением о взыскании за счет имущества № от 09.07.2018, вынесенного Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю.

Недоимка по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за расчетный период 2018 года в размере 9167,00 руб. в порядке ст. 47 НК РФ была взыскана с административного ответчика Постановлением о взыскании за счет имущества № от 16.04.2019, вынесенного Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в размере 1354,17 руб. в порядке ст. 47 НК РФ была взыскана с административного ответчика Постановлением о взыскании за счет имущества № от 16.08.2018, вынесенного Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590,00 руб. за расчетный период 2017 года в порядке ст. 47 НК РФ была взыскана с административного ответчика Постановлением о взыскании за счет имущества № от 01.03.2018, вынесенного Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. за расчетный период 2018 года в порядке ст. 47 НК РФ была взыскана с административного ответчика Постановлением о взыскании за счет имущества № от 16.04.2019, вынесенного Межрайонной ИФНС России № 2 по Пермскому краю.

Из ответа ОСП по Мотовилихинскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю следует, что исполнительное производство №-ИП от 22.08.2018, возбужденное в отношении должника ФИО1 на основании исполнительного документа – Акт органа, осуществляющего контрольные функции (№ от 16.08.2018) окончено 30.08.2018, сведений об удержании денежных средств не имеется;

исполнительное производство №-ИП от 06.03.2018 возбужденное на основании исполнительного документа – Акт органа, осуществляющего контрольные функции (№ от 01.03.2018) окончено 06.03.2018, сведений об удержании денежных средств не имеется;

исполнительное производство №-ИП от 13.08.2018 возбужденное на основании исполнительного документа – Акт органа, осуществляющего контрольные функции (№ от 09.07.2018) окончено 08.08.2018, сведений об удержании денежных средств не имеется;

исполнительное производство №-ИП от 18.04.2019 возбужденное на основании исполнительного документа – Акт органа, осуществляющего контрольные функции (№ от 16.04.2019) окончено 20.06.2019, сведений об удержании денежных средств не имеется;

исполнительное производство №-ИП от 16.03.2021 возбужденное на основании исполнительного документа – Исполнительный лист № от 16.02.2021, выданный Мотовилихинским районным судом г.Перми по делу № 2а-4908/2021 находится на исполнении, остаток задолженности 29346,44 руб.

25.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми был вынесен судебный приказ № 2а-1068/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки.

06.05.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что по настоящему спору сумма взыскиваемых с ФИО1 налогов, пеней превысила 10000 руб. при выставлении требования № от 20.01.2022, срок добровольной уплаты по требованию был установлен до 18.02.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 18.08.2022. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 21.03.2022, то есть в установленный законом срок. Судебный приказ был вынесен 25.03.2022 и в дальнейшем, в связи с поступившими возражениями ответчика, отменен 06.05.2022. Таким образом, шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с 07.05.2022 истекает 06.11.2022. Исковое заявление в районный суд направлено заказным почтовым отправлением 07.11.2022 (л.д.87) (06.11.2022 – выходной день), т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, вопреки возражениям административного ответчика, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год, пени, начисленные на недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год, а также пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 гг., суд учитывает, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Федерального закона.

Согласно части 3 статьи 22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Как указано судом ранее, исполнительные производства в отношении должника ФИО1 №№-ИП, возбужденные на основании исполнительных документов - Актов органа, осуществляющего контрольные функции № от 16.08.2018, № от 01.03.2018, № от 16.04.2019, № от 09.07.2018, окончены 30.08.2018, 25.05.2018, 20.06.2019, 08.08.2018, соответственно, на основании п.4 ч.1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Сведений о повторном предъявлении указанных актов к принудительному исполнению Инспекцией в материалы дела не представлено. Доводы письменных пояснений налогового органа (л.д.122) о частичном исполнении указанной задолженности, своего подтверждения не нашли, справками о движении денежных средств по исполнительным производствам, поступление денежных средств по указанным исполнительным документам, не подтверждается.

При таких обстоятельствах, в связи с истечением срока предъявления исполнительных документов к принудительному исполнению, возможность взыскания указанной задолженности налоговым органом утрачена.

Судебный приказ № 2а-821/2019 от 18.03.2019 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за налоговый период 2017 года отменен 24.04.2019. После отмены судебного приказа сведений о предъявлении требований в порядке искового производства Инспекцией также не представлено. Срок, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом пропущен.

Доказательства уплаты пенеобразующей недоимки за 2017, 2018 г.г. либо в добровольном порядке, либо в порядке принудительного исполнения суду не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2017 год, пени, начисленные на недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год, а также пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 гг., поскольку административный истец утратил возможность принудительного взыскания пенеобразующей недоимки.

Таким образом, суд отказывает Инспекции в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 9 393,74 руб., в том числе: пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18,78 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 3258,20 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 49,47 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2018 год в размере 1105,27 руб., а также пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 гг. в общем размере 4962,02 руб.,

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, пени за 2018 год, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком указанных налогов, установленную законом обязанность в установленный срок не исполнил. Допустимых и достоверных доказательств уплаты данной задолженности в полном объеме ни налоговому органу, ни суду не представил, в связи с чем, налоговым органом на законном основании заявлены требования о взыскании с ФИО1 данной задолженности.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 116,40 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений от 08.11.2022, соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца в размере 30,17 руб., что составляет 25,92 % от удовлетворенных судом требований.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 703 рубля 18 копеек за период просрочки с 18.05.2020 по 19.01.2022;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 500 рублей 49 копеек за период просрочки с 18.05.2020 по 19.01.2022;

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 года в размере 78,00 рублей;

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 5 рублей 21 копейка за период просрочки с 25.12.2019 по 19.01.2022,

всего задолженность в размере 3 286 рублей 88 копеек.

В остальной части иска МИФНС России № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 30 рублей 17 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27.02.2023.

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: