Дело №2а-1416/2022 (42RS0019-01-2022-005325-11)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 06 декабря 2022 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Филатовой Н.И., при секретаре судебного заседания Овченковой А.А., рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просит взыскать с административного ответчика: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 300827 руб. и пени за 2020 г. в сумме 601,65 руб. за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. по требованию № 44503 от 10.10.2021 г.; по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1567 руб. и пени за 2020 г. в сумме 3,13 руб. за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. по требованию № 44503 от 10.10.2021 г.; по уплате транспортного налогаза 2020 г. в сумме 2100 руб., пени в сумме 98, 90 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 257 руб., пени за 2020 г. в сумме 4,20 руб. за период с 02.12.2021 г. по 09.12.02021 г. по требованию № 44503 от 10.10.2021 г.

Свои требования мотивирует тем, что мировым судьей судебного участка № 4Центрального судебного района г. Новокузнецка 15.02.2022 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1287/2022, на который поступили возражения от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 4Центрального судебного района г. Новокузнецка от 22.03.2022 г. судебный приказ по делу № 2а-1287/2022 в отношении ФИО2 отменен.

Из материалов дела следует, что согласно справке о доходах физических лиц за 2020 год от 24.02.2021 г., представленной в налоговый орган налоговым агентом Новосибирск «Сибирский ультима» филиал ответчиком ФИО2 был получен доход за 2020 г. в сумме 2314053,85 руб., налоговая база: 2314053,85 руб., сумма налога исчисленная: 300827 руб., сумма налога удержания: 0 руб., сумма налога перечисленная: 0 руб. сумма налога, не удержанная налоговым агентом: 300827 руб. (2314053,85 руб.№ 13%=300827 руб.).

На уплату указанного налога истцом за 2020 г. в размере 300827 руб. в адрес ответчика 30.09.2021 г. было направлено налоговое уведомление № 63962460 от 01.09.2021 г. В связи с тем, что обязанность по уплате налога на доходы физических лиц ответчиком исполнена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. была начислена пеня в размере 601,65 руб.

ФИО2 в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщикомналога на имущество, т.к. обладает правом собственности на имущество–объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>. Налог на имущество физических лиц за 2020 г. в отношении указанного объекта недвижимости за 2020 г. должен был уплачен в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ В связи с чем, ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. с указанием суммы налога на имущество физических лиц за 2020 г., который в установленный законом срок ответчиком уплачен не был, в связи с чем, была начислена пеня за период с 0212.2020 г. по 09.12.2021 г. в размере 3,13 руб.

Кроме того, ответчик является собственником транспортного средства МИЦУБИСИTCLIPSECROSS 1.5, гос./№, соответственно является плательщиком транспортного налога.

Расчет транспортного налога за 2020 г.:150,00 (налоговая база) * 14 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения) = 2100 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 г. составляет -2100 руб.

В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 63962460 об уплате вышеуказанных налогов за 2020 г., срок исполнения по налоговому уведомлению до 02.12.2021 г.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. в сумме 4,20 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, возражений по заявленным требованиям не представила.

Представитель заинтересованного лица ООО Компания «БКС» (Филиал «Сибирский. Ультима») был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся в суд лиц, участвующих в деле, поскольку основания для его отложения отсутствуют.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 г. № 95-03 «О транспортном налоге».

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ сумма, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.2 ст.362 НК РФ)

Часть 1 ст.359 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и указывается в регистрационных документах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3).

Согласно ч.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3).

На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, …, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Так, в соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу в ее компетенцию входит, в том числе: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством РФ, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предьявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимок, пеней, штрафов за налоговые правонарушения (п.п. 6.1, 6.2, 6.11).

В судебном заседании установлено, что с 26.04.2019 г. по настоящее время ФИО2 является собственником транспортного средства - МИЦУБИСИTCLIPSECROSS 1.5, государственный регистрационный знак №. Указанное обстоятельство подтверждается сведениями ОГИБДД УМВД России по г. Новокузнецку.

Сумма транспортного налога за 2020 г. составляет 2100 руб., согласно расчету 150,00 (налоговая база) * 14,00 (налоговая ставка) * 12/12 (месяцев владения).

Кроме того, согласно сведениям из Единого государственного реестре недвижимости ФИО2 является собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> в соответствии с подп.1 п. 1 ст. 401 НК РФ относится к объектам налогообложения.

Как установлено п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Пунктом 2 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

Законом Кемеровской области от 23 ноября 2015 №102-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы но налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», установлено, что начиная с 2016г. исчисление налога на имущество физических лиц на территории Кемеровской области производится исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

При начислении налога на имущество физических лиц налоговые органы используют сведения о ставке налога, утвержденные Решением Новокузнецкого городского Совета народных депутатов от 25.11.2014 № 15/139 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц на территории Новокузнецкого городского округа» (в редакции от 27.11.2018).

На основании п. 8 ст.408 НК РФ суммы налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя, из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 статьи 408 НК РФ по следующей формуле:

Н-(Н1-Н2)*К + Н2, где:

Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из ранее установленной инвентаризационной стоимости объекта (при её наличии);

К - коэффициент, равный:

- 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором ншюговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

-0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

-0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости.

Пунктом 9 статьи 408 НК РФ установлено, что в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплат налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020г. в отношении объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> составляет 1567 руб., согласно следующему расчету: 3481265 руб. (кадастровая стоимость) * 0,10% * 9 мес. (период владения) : 12 мес. * 0,6 (коэффициент) = 1567 руб.

Также установлено, что согласно справке о доходах физического лица за 2020 год от 24.02.2021 г., представленной в налоговый орган налоговым агентом филиалом «Сибирский ультима» ООО «Компания БКС», административным ответчиком в 2020 г. был получен доход в общей сумме 2314053,85 руб., с которого подлежит уплате налог по ставке 13%, размер которого составляет 300827 руб. и который не был удержан налоговым агентом.

В подтверждение факта получения административным ответчиком дохода в 2020 году, подлежащего налогообложению, в размере 4963115,25 руб., который составляет налоговую базу, налоговый агент ООО «Компания Брокекредитсервис» (ООО «Компания БКС») представил суду справку о доходах ФИО1 (физического лица) за 2020 год и Генеральное соглашение №-нсу, заключенное между ООО «Компания БКС» и ФИО1 (Клиент), по условиям которого ООО «Компания БКС» обязуется оказывать Клиенту услуги по заключению по поручению и за счет Клиента сделок на рынке ценных бумаг, сделок с производными финансовыми инструментами, сделок с иностранной валютой и иных сделок, определенных в Регламенте оказания услуг на рынке ценных бумаг ООО «Компания БКС» и указанных Клиентом в заявлении на комплексное обслуживание на рынке ценных бумаг, а также оказывать информационно-аналитические и иные услуги, предусмотренные Регламентом Компании (п. 2 Генерального соглашения). На момент удержания налога на брокерском счете, открытом ФИО1, не имелось достаточно денежных средств для удержания исчисленного налога в размере 645205 руб. в полном объеме. ООО «Компания БКС» с учетом положения п.10 ст. 226.1 НК РФ удержало часть НДФЛ в размере 344378 руб., который был в полном объеме перечислен в бюджет РФ. Относительно не удержанной суммы налога налоговым агентом в размере 300827 руб. ООО «Компания БКС» было направлено соответствующее уведомление в налоговый орган, указанная сумма должна быть уплачена клиентом самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Согласно ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами учитываются доходы, полученные по следующим операциям: 1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 3) с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке; 4) с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, без учета операций с производными финансовыми инструментами, перечисленных в соответствии с подпунктом 5 настоящего пункта; 5) с производными финансовыми инструментами и иными инструментами, которые предусмотрены пунктом 1 статьи 4.1 Федерального закона "О рынке ценных бумаг". … 10. В целях настоящей статьи расходами по операциям с ценными бумагами, расходами по операциям с производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными финансовыми инструментами, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам, а также предусмотренные пунктом 3 статьи 214.11 настоящего Кодекса расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в результате выкупа которых были получены соответствующие ценные бумаги. К указанным расходам относятся: 1) денежные суммы, в том числе суммы купона, и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые): эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг; в соответствии с договором купли-продажи или договором мены ценных бумаг. 12. В целях настоящей статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи. При этом расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по операциям с ценными бумагами или по операциям с производными финансовыми инструментами, обращающимися или не обращающимися на организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и включаются в расходы при определении финансового результата налоговым агентом по окончании налогового периода, а также, в случае прекращения действия до окончания налогового периода последнего договора налогоплательщика, заключенного с лицом, выступающим налоговым агентом в соответствии с настоящей статьей. Если в налоговом периоде, в котором осуществлены указанные расходы, доходы соответствующего вида отсутствуют, то расходы принимаются в том налоговом периоде, в котором признаются доходы. Финансовый результат определяется по каждой операции и по каждой совокупности операций, указанных соответственно в подпунктах 1 - 5 пункта 1 настоящей статьи. Финансовый результат определяется по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей. При этом финансовый результат по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, и по операциям с иными производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, определяется отдельно. Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом периоде по совокупности соответствующих операций. При этом по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, сумма отрицательного финансового результата, уменьшающая финансовый результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг. При поставке ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, являющихся базисным активом производного финансового инструмента, финансовый результат от операций с таким базисным активом у налогоплательщика, осуществляющего такую поставку, определяется исходя из цены, по которой осуществляется поставка ценных бумаг в соответствии с условиями договора. Финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму отрицательного финансового результата, полученного в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 настоящей статьи, признается убытком. Учет убытков по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей и статьей 220.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 14 ст. 214.1 НК РФ в целях настоящей статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи. Налоговая база по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей статьи. Налоговая база по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшена на сумму убытка по операциям с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, рассчитанного в соответствии с положениями пункта 6 статьи 214.11 настоящего Кодекса.

С учетом вышеприведенных норм и доходов, полученных в 2020 г. от операций с ценными бумагами и по операциям с производными инструментами ФИО2, налоговым агентом была определена налоговая база, т.е. положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, с которого в бюджет подлежит уплате сумма налога (НДФЛ) по правилам ст. 224 НК РФ, а именно, в размере 300827 руб., которая осталась непогашенной до настоящего времени, что подтверждается справкой НДФЛ за 2020 год, а также справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 12 от 24.02.2021 г.

Таким образом, Инспекцией в соответствии со ст. ст. 408, 362 НК РФ исчислены: налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на доходы физических лиц. В порядке, установленном п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику 30.09. 2021 г. заказным письмом с уведомлением направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 г. № о необходимости уплаты налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром почтовых отправлений № Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России по <адрес>. (л.д. 12,13)

В связи с тем, что ФИО2 своевременно не исполнила обязанность по уплате налогов, ей было вручено требование об уплате налогов и пени в срок не позднее 18.01.2021 г. в соответствии со ст.69-70 НК РФ (л.д. 8,9).

Поскольку требование об уплате налога ФИО2 исполнено не было, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена сумма пени.

Как видно из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени были направлены в установленный срок, в связи с чем, процедура принудительного взыскания налогов и пени налоговым органом соблюдена.

Доводы представителя административного ответчика о том, что административный ответчик не получала налогового уведомления, приведенные им при подготовке дела к судебному разбирательству, не могут быть приняты во внимание, поскольку согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени.

В соответствии с ч.1 ст.48НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срок исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, которым вынесенный судебный приказ по требованию о взыскании налога был отменен.

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный истец 04.02.2022 г. обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

15.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №14 по КО задолженности по налогам и сборам.

На судебный приказ поступили возражения ФИО2, в связи с чем, 22.03.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области судебный приказ от 15.02.2022 г. о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам отменен.

09.06.2022 г.(в пределах установленного срока) Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО2 недоимки по пени в установленном законом порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не нарушен.

Суммы пени начислены в соответствии п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде и подлежат взысканию с административного ответчика в следующем размере.

Сумма пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г.составляет 4 руб. 20 коп., согласно расчету: 2100 (недоимка (руб.)) * 8 (кол-во дней просрочки) * (1/300*6,50 ЦБ РФ).

Сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. составляет 3 руб. 13 коп., согласно расчету: 1567 (недоимка (руб.)) * 8 (кол-во дней просрочки) * (1/300*6,50 ЦБ РФ)

Сумма пени по налогу на доходы физических лиц составляет 601 руб. 65 коп., согласно расчету: 300827 (недоимка (руб.)) * 8 (кол-во дней просрочки) * (1/300*6,50 ЦБ РФ).

Поскольку административный истец в соответствии со ст. 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 6251,02 руб. (305102,98 руб. - 200 000 руб.) х 1% + 5 200 руб).

Руководствуясь статьями ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>-Кузбассу (<данные изъяты>) задолженность по налогам и пени в общем размере 300 102 руб. 98 коп., их них:

Задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 300 827 рублей и пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 601 рубля 65 копеек; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1567 рублей и пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 3 руб. 13 коп.; задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 2100 рублей и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 г. в размере 4 руб. 20 коп., а также госпошлину в доход местного бюджета в размере 6251 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 13.12.2022 г.

Председательствующий: