Решение по делу № 2А-2168/2022 от 01.08.2022 | Левобережный районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело №а-2168/2022

36RS0003-01-2022-002603-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 01 августа 2022 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Удоденко Г.В.,

при секретаре Филимоновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

установил :

административный истец Межрайонная ИФНС России №17 по Воронежской области обратился в суд с настоящим административным иском к ответчику ФИО1, в обоснование которого указал, что в собственности ответчика с ДД.ММ.ГГГГ находится 1/2 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес> <адрес>.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по оплате налога на имущество, налога на доходы физических лиц и страховых взносов инспекция в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислила пени и в соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направила требования:

от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> (текущая задолженность 6567 руб. 03 коп.) и пени в сумме 294 руб. 57 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. (текущая задолженность <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб. и пени в сумме 61 руб. 72 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб. и пени в сумме 13 руб. 58 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2189 руб. 57 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 435 руб. 88 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 395 руб. 61 коп. и пени в сумме 14 руб. 90 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 362 руб. 41 руб. и пени в сумме <данные изъяты> сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 249 руб. и пени в сумме 07 руб. 32 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

После направления требований и в связи с неоплатой ответчиком налоговой задолженности инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Левобережном судебном районе <адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату всей суммы налоговой задолженности, в инспекцию не поступало, административный истец обратился с настоящим иском в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 567 руб. 03 коп. и пени в сумме 294 руб. 57 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 3 085 руб. 64 коп. и пени в сумме 57 руб. 42 коп., по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб. и пени в сумме 61 руб. 72 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб. и пени в сумме 13 руб. 58 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 189 руб. 57 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 435 руб. 88 коп., по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 395 руб. 61 коп. и пени в сумме 14 руб. 90 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 362 руб. 41 руб. и пени в сумме 03 руб. 87 коп., по налогу на доходы физических лиц в сумме 2 494 руб. и пени в сумме 73 руб. 19 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 249 руб. и пени в сумме 07 руб. 32 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 226 руб. и пени в сумме 09 руб. 22 коп. (л.д.3-5).

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. О времени и месте судебного заседания извещались надлежаще; представитель административного истца письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие; судебная корреспонденция, направленная в адрес ответчика, возвращена по истечению срока хранения (л.д.50, 52-53).

При таких обстоятельствах, исходя из положений статей 96, 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая положения статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации и правовую позицию Верховного Суда Российской Федерации, изложенную в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Исходя из положений пунктов 1, 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу, в соответствии с подпунктами 1,2 пункта 1 статьи 430, пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей) и на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено пунктом 5 статьи 430, пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Виды доходов физических лиц, подлежащих налогообложению, и порядок уплаты такого налога регламентирован положениями статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, к числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе налог на имущество физических лиц, который в силу подпункта 2 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

Непосредственно вопросы уплаты налога на имущество физических лиц регламентируются нормами главы 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», положения которых предусматривают, что плательщиками налога на имущество признаются лица, обладающие правом собственности на квартиры, в том числе долевые сособственники; налоговым периодом признается календарный год (статьи 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество в отношении объекта недвижимости определяется, исходя его кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей переходного периода (коэффициент к налоговому периоду и др.).

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как указал административный истец, в собственности ответчика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится 1/2 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес>, пер.Гвардейский, <адрес> (л.д.36).

Кроме того, ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.33-35).

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Кроме того, со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. и пени в сумме 294 руб. 57 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. и пени в сумме 57 руб. 42 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14);

от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 395 руб. 61 коп. и пени в сумме 14 руб. 90 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 362 руб. 41 руб. и пени в сумме 03 руб. 87 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23);

от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30);

от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 249 руб. и пени в сумме 07 руб. 32 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

Однако в установленный срок налоговая обязанность ответчиком не исполнена.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в налоговые периоды 2017-2019 г.г.) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, после направления требований и в связи с неоплатой ответчиком налоговой задолженности инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой недоимки.

09.12.2021 мировым судьей судебного участка №5 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.37-38).

Исходя из положений абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом срока оплаты, установленного в требованиях, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 задолженности:

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении всех указанных требований обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Срок обращения за вынесением судебного приказа по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) на момент ДД.ММ.ГГГГ инспекцией нарушен не был. Вместе с тем, исходя из вышеприведенных нормативных положений, после вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа в части данных требований налоговый орган должен был обратиться с административным исковым заявлением до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, рассматриваемый административный иск поступил в Левобережный районный суд г.Воронежа только 26.05.2022 (л.д.45).

Пропуск срока обращения в суд влечет за собой утрату права на принудительное взыскание заявленной задолженности. Вместе с тем налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока о взыскании налоговой задолженности (л.д.8-9). В качестве причин пропуска срока налоговый орган указал на реорганизацию в налоговых органов.

По мнению суда, указанные доводы не являются основанием, для восстановления административному истцу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, срока для обращения в суд для взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как разъяснено в абзаце 3 пункта 60 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока для обращения в суд необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительной, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа и районный суд с административным иском.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>., по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты>., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты>., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>., по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> на обязательное медицинское страхование в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме <данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме 07 руб. 32 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме <данные изъяты>. и пени в сумме 09 руб. 22 коп. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.08.2022.

Судья Г.В. Удоденко