Решение по делу № 2А-165/2025 от 03.04.2025

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рязанская область, г. Ряжск 03 апреля 2025 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе: судьи Маршанцева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Ряжского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, в том числе по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и штрафу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, в том числе по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и штрафу. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продал земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, р-н ФИО2, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 93390 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 424500 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, р-н ФИО2, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 517890 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, р-н ФИО2, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 517890 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, р-н ФИО2, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 517890 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, р-н ФИО2, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 517890 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, р-н ФИО2, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 517890 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц, в результате которой вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. Основанием для проведения камеральной налоговой проверки послужило не представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 152768 рублей, пени в сумме 15241,15 рублей, штрафу в сумме 19095 рублей, на общую сумму 187104,15 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование до настоящего времени не исполнено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, единый налоговый платеж: по налогу на доходы физических лиц налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152768 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 11457 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) в размере 7638 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по пени 19559 рублей 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 191422 рублей 40 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, его представитель – ФИО3 направила в адрес суда возражения на административное исковое заявление, в которых указала, что с указанными требованиями административный ответчик не согласен, считает их необоснованными в силу следующего: 1) пропуска административным истцом срока для защиты нарушенного права 2) согласно условий договора общая сумма сделки составила 245000 рублей, таким образом, если сумма сделки ниже 1000000 рублей, то продавец освобождается от уплаты НДФЛ и подачи декларации вне зависимости от срока владения участком.

На основании ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Суд, изучив представленные административным истцом письменные доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств и наличных средств этого физического лица.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) Не позднее первого июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, в сумме 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании п.1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.5 ст. 208 НК РФ, к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1.2. ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. В соответствии со п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога не позднее 15 июля года, следующего за годом продажи объекта недвижимости или доли в нем.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок).

При выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок. Другие участники долевой собственности сохраняют право долевой собственности на измененный земельный участок с учетом изменившегося размера их долей в праве долевой собственности.

На основании п.17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст. 217.1 НК РФ, освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

На основании ч. ч. 1, 2 ст. 41 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ (ред. от 14.02.2024) "О государственной регистрации недвижимости" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2024), в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости. В случае образования двух и более земельных участков в результате раздела земельного участка, перераспределения земельных участков государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых земельных участков, за исключением случаев, если в соответствии с настоящим Федеральным законом государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав.

Согласно части 3 статьи 41 Федерального закона N 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование и прекращаются права на старые объекты, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности (Письмо от ДД.ММ.ГГГГ № ФНС Министерства финансов РФ).

В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент «0,7», в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент «0,7». В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются. Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретённых в собственность после 1 января 2016 г.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт (п. 4 ст. 391 НК РФ, ст. 403 НК РФ).

В силу ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесённые) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтверждёнными расходами понимаются затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведённые расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчётом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ налог уплачивается налогоплательщиком не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В порядке ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

В определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ОАО «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями п.п.5 и 7 ст. 78 НК РФ и ч.4 ст. 200 АПК РФ» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав п.5 ч.1 ст.23 ГПК РПФ, положениями п.п.1,2 и абз. 1 п.3 ст.75 НК РФ», положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Судом установлено, что ФИО1 в 2022 году были реализованы (проданы) следующие объекты:

1. земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 93390 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

2. земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 424500 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

3. земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 517890 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

4. земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 517890 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

5. земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 517890 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

6. земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 517890 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

7. земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. - 517890 рублей, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В ходе камеральный проверки было установлено, что данный объект недвижимости был образован в порядке межевания.

В связи с этим, для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц срок нахождения в собственности вновь образованного при выделе земельного участка следует исчислять с даты государственной регистрации прав на него в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Следовательно полученный доход составил:

земельный объект (кадастровый № - сумма дохода равна 65373 рублей (кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент);

земельный объект (кадастровый № - сумма дохода равна 297150 рублей (кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент);

земельный объект (кадастровый № - сумма дохода равна 362523 рублей (кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент);

Предельная сумма имущественного налогового вычета по проданным объектам недвижимости будет равна 1000000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год - 152768 рублей ((2175138 рублей - 1000000 рублей)*13% = 152768 рублей).

В связи с выявленными нарушениями был составлен акт камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, который был отправлен ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи, дата получения акта административным ответчиком - ДД.ММ.ГГГГ.

Рассмотрение материалов проверки состоялось 20.12.2023г. в отсутствии налогоплательщика, извещенного о времени и месте рассмотрения материалов извещением № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было отправлено ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи - дата получения ДД.ММ.ГГГГ

Расчет суммы штрафа: по ст. 119 НК РФ: 152768 * 5 % * 6 месяцев (количество просроченных месяцев на дату составления акта проверки) = 45830 рублей (за не предоставление налоговой декларации); по ст. 122 НК РФ: 152768* 20 % = 30554 рублей (за неуплату налога).

Налоговым органом в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ признаны обстоятельствами, смягчающими ответственность:

- несоразмерность деяния тяжести наказания;

- тяжелое финансовое положение физического лица (налогоплательщик является пенсионером).

Размер штрафа с учетом вышеприведенных смягчающих обстоятельств уменьшен в 4 раза и составляет: по ст. 119 НК РФ: 45830 рублей:4 = 11457 рублей; по ст. 122 НК РФ: 30554 рублей:4 = 7638 руб.

Расчет пени для включения в заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа: 19559 рублей 40 копеек (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) - 0 рублей 00 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 19559 рублей 40 копеек.

С 01.01.2023г. пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Принятые меры принудительного взыскания налогов, на которые начислены пени в сумме 19559 рублей 39 копеек:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов):

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 152768 рублей - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ), решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ), заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), определение от ДД.ММ.ГГГГ. об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ., на основании которого обратились с данным иском.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

- по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4979 рублей - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ). Дальнейшие меры не принимались в связи с полной оплатой.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

- по сроку уплаты №. за ДД.ММ.ГГГГ в размере 215 рублей - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. (ст. 69, 70 НК РФ). Дальнейшие меры не принимались в связи с полной оплатой.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 184904 рублей 29 копеек, в том числе пени 13041 рублей 29 копеек.

Административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 152768 рублей, пени в сумме 15241,15 рублей, штрафу в сумме 19095 рублей, на общую сумму 187104,15 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование не исполнено.

В связи с неуплатой указанных налогов УФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с ФИО1. подлежит взысканию задолженность, в том числе указанная в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 189385 рублей 49 копеек.

Вместе с тем, ФИО1 в нарушение ст. 45 НК РФ не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем, у него образовалась недоимка по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Требования налогового органа об уплате образовавшейся недоимки оставлены им без удовлетворения.

В этой связи УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Ряжского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по оплате неналоговых штрафов и денежных взысканий, налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с административным иском о взыскании задолженности.

В порядке ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В порядке искового производства административный истец обратился в Ряжский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штампу на конверте), то есть в установленный законом срок.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В настоящий момент актуальный размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 215471,86 рублей (размер актуального отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по пени составляет 19559 рублей 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Довод представителя административного ответчика ФИО3 о том, что административным истцом пропущен срок для защиты нарушенного права и то что, согласно условий договора общая сумма сделки составила 245000 рублей не нашли своего подтверждения.

Таким образом, к взысканию подлежит налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152768 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 11457 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) в размере 7638 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по пени 19559 рублей 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 191422 рублей 40 копеек.

Расчет суммы налога на доходы физических лиц и пени, подлежащих уплате административным ответчиком ФИО1, представленный истцом, суд находит верным. Оснований не доверять представленному расчёту у суда нет.

Согласно ст. 103 КАС РФ расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по Рязанской области относится к данной категории.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп.8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного Кодекса российской Федерации (далее – БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в ст. 56, 61, 61.1. и 61.2 БК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских судов.

Цена заявленного иска составляет 191422 рубля 40 копеек, сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, у суда не имеется, в связи с чем, с ФИО1 необходимо взыскать государственную пошлину в размере 6743 рублей в доход администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178, 180, 289, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, единый налоговый платеж: по налогу на доходы физических лиц налог за 2022 год в размере 152768 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) в размере 11457 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, штраф по ст. 122 НК РФ (за неуплату налога) в размере 7638 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по пени 19559 рублей 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 191422 (сто девяносто одна тысяча четыреста двадцать два) рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, государственную пошлину в доход администрации Ряжского муниципального округа Рязанской области в размере 6743 (шесть тысяч семьсот сорок три) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ряжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись)

Копия верна. Судья: С.А. Маршанцев.