РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

17 марта 2023 года г.Тула

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Кульчук А.А., рассмотрев в помещении суда по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-388/2023 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее УФНС РФ по ТО) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, просило взыскать с ФИО1 задолженность за налоговый период 2020 год: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 271 241, 67 руб. за 2020 год; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6432 руб. за 2020 год, пеня в размере 410,90 руб. за 2020 год; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 187 235 руб. за 2020 год, а всего 465 319,57 руб. В обоснование требований указано следующее. ФИО1 состоит на учете в УФНС ТО. Согласно 408 НК РФ она плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, направленное налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

-квартиры, адрес: <адрес>, <адрес>, № №, площадь 96,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес> №, площадь 30,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание (склад), адрес: <адрес>, <адрес>, №, площадь 53,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание (склад), адрес: <адрес>, №, площадь 78,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание (мастерская), адрес: <адрес> <адрес>, №, площадь 228,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, <адрес>, №, площадь 240,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> <адрес>, №, площадь 95,6, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес> №, площадь 102,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание, адрес: <адрес>, <адрес>, №, площадь 842,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- мастерская, адрес: <адрес>, <адрес>, №, площадь 302,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- административное здание, склад, адрес: <адрес> <адрес>, № площадь 443,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> <адрес>, №, площадь 26,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры, адрес: <адрес>, №, площадь 106, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- дачный дом, адрес: <адрес>, №, площадь 255,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- машино-место, адрес: <адрес>, №, площадь 2862,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, <адрес>, №, площадь 63,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, <адрес>, №, площадь 205,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> <адрес>, № площадь 357,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж, адрес: <адрес>, №, площадь 166,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж, адрес: <адрес> <адрес>, №, площадь 63,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание (склад), адрес: <адрес> <адрес>, №, площадь 184,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание (караульное помещение), адрес: <адрес> <адрес>, №, площадь 9,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж, адрес: <адрес>, №, площадь 21,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> <адрес>, №, площадь 282,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> №, площадь 165,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание (склад), адрес: <адрес>, №, площадь 278,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, №, площадь 313,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- нежилое здание (склад), адрес: <адрес>, №, площадь 25,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- кафе, адрес: <адрес>, №, площадь 265,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом, адрес: <адрес>, №, площадь 38,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры, адрес: <адрес> №, площадь 78,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж, адрес: <адрес>, №, площадь 22,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> №, площадь 50,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество за налоговый период 2020 год произведен в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. Согласно данным Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, которые указаны в уведомлении об уплате налога, направленном налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, №, площадь 1710, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, №, площадь 1585, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес> <адрес>, №, площадь 4387, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, №, площадь 1270, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес> <адрес>, №, площадь 3000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, №, площадь 358, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. Согласно данным УГИБДД по <адрес> за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, направленном налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: TATRA, VEST: №, год выпуска 1925, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- мотороллеры, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТМ3540303К, VIN: год выпуска 1995, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: CADDILAC GMT926 (ESCALADE), VEST: №, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: CADILLAC GMT926 ESCALADE, VIN: №, год выпуска 2014, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-3TO «О транспортном налоге».

От ФИО1 поступили денежные средства в погашение задолженности по налогу на имущество за налоговый период 2020 год: платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 10000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 10000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 40000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 230000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99944,84 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49 313,49 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,16 руб. От ФИО1 поступили денежные средства в погашение задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100000 руб. От ФИО1 поступили денежные средства в погашение задолженности по земельному налогу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24000 руб., пени в сумме 686,51 руб. за налоговый период 2020 год. ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, по месту ее регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Также произведен расчет суммы пени по транспортному налогу за налоговый период 2020 год: сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования* 1/100) = сумма пени.

Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 66 судебного района г. Тулы 11.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-611/2022 в пользу Управления. На основании возражений 03.11.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа. Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена, оплата налога не произведена.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ч.7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, а также дело №2а-611/22 по заявлению УФНС РФ по ТО к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, предоставленное мировым судьей судебного участка №66 Пролетарского судебного района г. Тулы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (здесь и далее – все цитируемые нормы указанного Федерального закона приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налога и предъявления соответствующего требования).

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

ФИО1 направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 088 222,16 руб., пени 1097,41 руб.

С заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

05.03.2022 мировым судьей судебного участка № 66 Пролетарского судебного района г. Тулы по заявлению УФНС по ТО о взыскании с ФИО1 указанной задолженности вынесен судебный приказ, который был отменен 03.11.2022.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС по ТО обратился в суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, уполномоченным налоговым органом на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, также соблюден установленный законом срок на подачу данного административного искового заявления о взыскании недоимки с ответчика.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

На территории Тульской области транспортный налог введен Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» (в соответствующей редакции), которым определены налоговые ставки, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

На основании п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений ст. 357 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2020 г.) являлась плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в отношении транспортных средств: TATRA (№), ТМЗ540303К (№), CADILLAC GMT926 (№), CADILLAC GMT926 (№) в общей сумме 126 432 руб., направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты налога произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, исходя из установленных налоговых ставок и мощности двигателей принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, уведомление содержит сведения о налоговой базе и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке, определенной Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО, количестве месяцев владения в налоговом периоде.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию земельного налога урегулированы главой 31 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Согласно п. 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию налога на имущество физических лиц урегулированы главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно чч.1,2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с Федеральным законом от 04.10.2014 №284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Законом Тульской области от 20.11.2014 №2219-ЗТО «Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования город Тула Тульской городской Думой принято Решение от 28.11.2014 №4/75 об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Тула налога на имущество физических лиц (в действующей на момент исчисления налога редакции).

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений ст.ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

При уплате налога на имущество с физических лиц, земельного налога обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты, установленному законодательством о налогах и сборах, налоговым органом произведен расчет земельного налога в отношении следующих земельных участков: 71:30:30812:16, 71:30:030108:102, № в общей сумме 211 235 руб.; объектов недвижимости: жилой дом: №, квартира: №, гараж: №, иные строения, помещения, сооружения № в общей сумме 750 500 руб.

Расчеты налогов произведены в соответствии с положениями налогового законодательства, уведомление содержат сведения о налоговой базе и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке, количестве месяцев владения в налоговом периоде, расчет в налоговом уведомлении произведен в отношении каждого из объектов налогообложения.

Как отмечалось ранее, налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ).

П.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. При наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением налогоплательщиком возложенной на него законом обязанности по уплате налогов, на основании ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму налога 1 088 222,16 руб., пени 1 097,41 руб. (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 год). В добровольном порядке требование исполнено не было.

Адрес регистрации ответчика подтвержден сообщением Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Тульской области (зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время: <адрес> <адрес>).

Факт принадлежности вышеуказанного имущества, являющегося объектом налогообложения, подтвержден представленными данными ФГБУ ФКП Росреестра по Тульской области, УМВД по Тульской области.

Налогоплательщиком произведено частичное погашение задолженности, в связи с чем за налоговый период 2020 год остаток задолженности составляет 465 319,57 руб.

Как предписывает ч.4 ст. 289 КАС РФ обстоятельства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом доказаны, также произведен соответствующий расчет суммы задолженности.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3) Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Исходя из приведенных выше норм НК РФ, налоговый орган вправе был исчислить на данные недоимки пени, размер которых исчислен с учетом размера задолженности и действовавших в данный период ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет обосновывает суммы пеней, является верным и соответствует положениям ст. 75 НК РФ.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки, пени не оспаривается.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 7 854 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 292, 294, 294.1 КАС РФ, суд

решил:

\

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ (паспорт серии № № от ДД.ММ.ГГГГ), ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области транспортный налог за налоговый период 2020 год в размере 6 432 руб., пени 410,90 руб., налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 271 241,67 руб., земельный налог с физических лиц в размере 187 235 руб.,

а всего 465 319 (четыреста шестьдесят пять тысяч триста девятнадцать) руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданки РФ (паспорт серии № № от ДД.ММ.ГГГГ), ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 7 854 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий