УИД 18RS0001-01-2025-003099-46
Дело № 2а-2770/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 сентября 2025 года г.Ижевск
Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Лучкина М.М., при секретаре Мифтахутдиновой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил :
Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 277148,52 руб., в том числе: НДФЛ в размере 234000 руб. за 2022 год, пени в размере 28462,20 руб. за период с 18.07.2023 г. по 03.04.2024 г. на недоимку по НДФЛ за 2022 г.; штраф в размере 5850 руб. в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ; штраф в размере 4387,50 руб. в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ; транспортный налог в размере 1120 руб. за 2022 год, пени в размере 73.47 руб. за период с 02.12.2023 по 03.04.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год; налог на имущество в размере 1022 руб. за 2020 год, пени в размере 67.04 руб. за период с 02.12.2023 по 03.04.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год; налог на имущество в размере 1960 руб. за 2022 год, пени в размере 128,53 руб. за период с 02.12.2023 по 03.04.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год; земельный налог в размере 73 руб. за 2022 год, а также пени в размере 4.78 руб. за период с 02.12.2023 по 03.04.2024 на недоимку по земельному налогу за 2022 год.
В обоснование исковых требований административный истец указал следующее. ФИО2 на праве собственности с 30 сентября 2020 года принадлежала квартира, которую ответчик продал в 31 октября 2022 года за 2800000 руб. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год в связи с продажей объекта недвижимости ответчиком в налоговый орган в установленные законом сроки не представлена. Налоговым органом проведена проверка, ФИО2 произведен расчет НДФЛ в размере 234000 руб.. По результатам проверки налоговым органом вынесено решение № 1762 от 30.01.2024 года, которым ФИО2 привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5850 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4387,50 руб. Ответчиком задолженность по НДФЛ не погашена, налоговым органом в соответствие со ст. 75 НК начислены пени. В собственности ответчика имеется движимое и недвижимое имущество. Налоговым органом рассчитан налог на имущество за 2020, 2022 гг., транспортный налог за 2022 года, земельный налог за 2022 год, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления с расчетом налога и сроком оплаты. В установленный срок ФИО2 налоги не оплачены. Налоговым органом в соответствие со ст. 75 НК начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование с суммой задолженности и сроком оплаты. В добровольном порядке должником сумма недоимки, пени, штрафа не погашены. В связи с непогашением налогоплательщиком задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который мировым судьей был выдан, а в последующем отменен по требованию взыскателя. Задолженность ответчиком погашена не была, налоговый орган был вынужден обратиться в суд с административным иском.
Представитель административного истца Управление ФНС России по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.
Суд, изучив требования и доводы, изложенные в иске, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
ФИО2 поставлен на учет УФНС России по УР, ИНН №.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Абзацем 2 п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
ФИО2 с 10.09.2021 года являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый № на основании свидетельства о праве на наследство по закону. 31.10.2022 года указанную квартиру ФИО2 продала за 2800000 руб.
В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно ст. 116 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу пп. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В силу п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
ФИО2 не представлена в налоговый орган налоговая декларация в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2022 год в срок до 02.05.2023.
УФНС Росси по УР в период с 18.07.2023 года по 17.10.2023 года проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО2. с 30.09.2020 года являлась собственником квартиры по адресу: <адрес>, 31.10.2022 года указанную квартиру ФИО2 продал за 2800000 руб. Общая сумма дохода, полученного от продажи недвижимого имущества в 2022 г. оставила 2800000 руб. В соответствие с подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ ФИО2 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 руб. Сумма налогооблагаемого дохода от продажи недвижимого имущества за 2022 год с учетом налогового вычета составила 1800000 руб., размер НДФЛ по ставке 13% составил 234000 руб. Налог ФИО2 не оплачен.
Акт налоговой проверки № 15536 от 31.10.2023 был направлен налогоплательщику по почте 03.11.2023.
ФИО2 возражения не представлены.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
По итогам камеральной проверки вынесено решение № 1762 от 30.01.2024 года о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа с учетом применения смягчающих обстоятельств в размере 46800 руб. (234000 *20%); о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в размере 35100 руб. (234000*5%36 мес.). В связи с установлением смягчающих вину обстоятельств размер штрафа, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ составил 4387,50 (35100/8), размер штрафа, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ составил 5850 руб. (46800/8).
Решение № 1762 от 30.01.2024 года направлено ФИО2 по почте 2.02.2024.
ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2022 года в сумме 234000 руб. не оплачена.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с неуплатой налога в срок предусмотренный законодательством налоговым органом рассчитаны пени согласно содержащемуся в иске расчету за период с 18.07.2023 года по 03.04.2024 года в размере 28462,20 руб.
Судом проверен представленный налоговым органом расчет. С расчетом суд соглашается.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
18.07.2023.
23.07.2023.
6
234000
7,50
351,00
24.07.2023.
14.08.2023.
22
234000
8,50
1458,60
15.08.2023.
17.09.2023.
34
234000
12,00
3182,40
18.09.2023.
29.10.2023.
42
234000
13,00
4258.80
30.10.2023.
01.12.2023.
33
234000
15,00
3861.00
02.12.2023.
17.12.2023.
16
234000
15,00
1872,00
18.12.2023.
03.04.2024.
108
234000
16,00
13478,40
ИТОГО на недоимку НДФЛ за 2022 год
28 462,20
Размер пени, подлежащих взысканию за период с 18.07.2023 года по 03.04.2024 на недоимку НДФЛ за 2022 год составил 28462,20 руб.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.
В соответствии со ст.357 НК налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно сведений ГИБДД МВД по УР от 1.09.2025 года за исх. № 17/8392 на ФИО2 зарегистрировано автотранспортное средство в период с 23.12.2016 по 18.07.2025 Фольксваген POLO, регистрационный знак №
Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.
В силу п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг. В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
На основании ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В силу ст.2 Закона УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом положений, установленных статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1, 3 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
С учетом вышеизложенных норм законодательства о налогах и сборах и сведений, имеющихся у налогового органа, в ГИБДД МВД по УР, отсутствия у налогового органа заявления ответчика о гибели или уничтожении транспортного средства ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога. В связи с чем, на основании норм, установленных ст.359 НК РФ, ст. 361 НК РФ, Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год. Объект налогообложения: автомобиль Фольксваген POLO, регистрационный знак <***> (80 л.с.).
Налоговая ставка в соответствии с Законом УР от 27 ноября 2002 года №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» 14 руб. для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно.
Транспортный налог за 2022 год составил 1120 руб.
В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 86294885 от 24.07.2023 года с расчетом транспортного налога за 2022 год, установив срок оплаты до 01.12.2023 года. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 13.09.2023 года.
Налогоплательщиком транспортный налог за 2022 год в размере 1120 руб. в установленный срок не оплачен.
Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
В силу п. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Налогоплательщиком транспортный налог за 2022 год в установленный срок не оплачен.
В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2023 года по 03.04.2024 года на недоимку 2022 года.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
02.12.2023.
17.12.2023.
16
1120
15
8,96
18.12.2023.
03.04.2024.
108
1120
108
64,51
ИТОГО нанедоимку за 2022 год
73,47
Сумма пени по недоимке за 2022 года, подлежащая взысканию за период с 02.12.2023 года по 03.04.2024 года на недоимку 2022 года составила 73,47 руб.
В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год, начисленных пеней за просрочку уплаты транспортного налога на недоимку 2022 г. административным ответчиком до настоящего времени в полном размере не исполнена.
Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от 21.08.2025 года за исх. № КУВИ-001/2025-160279174 ФИО2 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: УР, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 03.07.2017, дата государственной регистрации прекращения права 18.08.2022.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В силу п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В соответствии с п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Решением Совета депутатов № 92 от 10.11.2021 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков расположенных на территории муниципального образования.
ФИО2 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год в размере 73 руб.
Налоговая инспекция направила ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 86294885 от 24.07.2023 года с расчетом земельного налога за 2022 год, установив срок оплаты до 01.12.2023 года. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 13.09.2023 года.
Налогоплательщиком земельный налог за 2022 год в размере 73 руб. в установленный срок не оплачен.
В связи с неуплатой в установленные сроки земельного налога за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2023 года по 03.04.2024 года в размере 4,78 руб.
Датаначаладействиянедоимки
Датаокончаниядействиянедоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или1/300*СтЦБ*1/100
Начислено пени за период
02.12.2023
17.12.2023
16
73
15
0,58
18.12.2023
03.04.2024
108
73
108
4,20
Итого на недоимку 2022г.
4,78
Согласно сведениям Управления Росреестра по УР от 21.08.2025 года за исх. № КУВИ-001/2025-160279174 ФИО2 имеет в собственности: нежилое здание по адресу: УР, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата государственной регистрации права 03.07.2017, дата государственной регистрации прекращения права 18.08.2022; жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ? доли 30.04.2021, ? доли – 10.09.2021, дата государственной регистрации прекращения права 31.10.2022.
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ
Жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, расположенные в пределах муниципального образования помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.
Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории МО «город Ижевск», установлены налоговые ставки.
Решением Совета депутатов «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Муниципальный округ Завьяловский район Удмуртской Республики» № 94 от 10.11.2021 установлены налоговые ставки на 2022 год на территории СНТ Ижсталь Завьяловского района УР.
Решением Совета депутатов МО «Вараксинское» Завьяловского района «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Вараксинское» № 22 от 28.11.2019 установлены налоговые ставки на 2020 год на территории СНТ Ижсталь Завьяловского района УР.
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Исходя из указанных положений закона ФИО2 является плательщиком налога на имущество.
Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год в размере 252 руб. за объект с кадастровым номером 18:26:041070:548, в размере 770 руб. за объект с кадастровым номером 18:08:007005:8154. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2022 год в размере 1960 руб. за объект с кадастровым номером 18:26:041070:548.
Налоговая инспекция направила ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № 86294885 от 24.07.2023 года с расчетом налога на имущество за 2020, 2022 гг., установив срок оплаты до 01.12.2023 года. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 13.09.2023 года.
Налогоплательщиком налог на имущество за 2020 год в размере 1022 руб., за 2022 год в размере 1960 руб. в установленный срок не оплачен.
В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество за 2020 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2023 года по 03.04.2024 года в размере 67,04 руб.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
02.12.2023.
17.12.2023.
16
1022
15
8.17
18.12.2023.
03.04.2024.
108
1022
108
58,87
ИТОГО нанедоимку за 2020 год
67,04
В связи с неуплатой в установленные сроки налога на имущество за 2022 год в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по земельному налогу за период с 02.12.2023 года по 03.04.2024 года в размере 128,53 руб.
Дата начала действия недоимки
Дата окончания действия недоимки
Число дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка пени или 1/300*СтЦБ *1/100
Начислено пени за период
02.12.2023.
17.12.2023.
16
1960
15
15,68
18.12.2023.
03.04.2024.
108
1960
108
112,90
ИТОГО нанедоимку за 2022 год
128,53
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.1 и п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.
Согласно п. 3 ст. 69 НК требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 4 ст. 69 НК требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № 50947 по состоянию на 06.07.2023 года с указанием суммы задолженности и срока ее уплаты – до 25.08.2023. Требование налогоплательщиком получено 05.12.2023.
В установленный срок НДФЛ за 2022 год, транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 года, налог на имущество за 2020, 2022 гг. пени, штраф ответчиком не оплачен.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).
В силу ч. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ч. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный ответчик в добровольном порядке оплату в полном размере не произвел, УФНС по УР 26.04.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска 07.05.2024 года выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, НДФЛ, пеней за просрочку уплаты налога, штрафа. Мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска 08.04.2025 года от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Ижевска от 10.04.2025 года судебный приказ № отменен. 15.08.2025 года УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности– транспортного налога, земельного налогу, налога на имущество, НДФЛ, пеней за просрочку уплаты налога, штрафа.
Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности. Сумма задолженности превысила 10000 руб. в марте 2024 года с момента вступления в законную силу решения № 1762 от 20.01.2024, срок обращения в суд до 01.07.2025 года. Заявление о выдаче судебного приказа подано в пределах установленного срока 26.04.2024 года, мировым судьей 07.05.2024 года выдан судебный приказ, который отменен определением от 10.05.2025 года. Налоговый орган обратился с иском в суд 15.08.2025 года в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.
Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 9314,46 руб. подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, задолженность размере 277148,52 руб., в том числе: НДФЛ в размере 234000 руб. за 2022 год, пени в размере 28462,20 руб. за период с 18.07.2023 г. по 03.04.2024 г. на недоимку по НДФЛ за 2022 г.; штраф в размере 5850 руб. в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ; штраф в размере 4387,50 руб. в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ; транспортный налог в размере 1120 руб. за 2022 год, пени в размере 73.47 руб. за период с 02.12.2023 по 03.04.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год; налог на имущество в размере 1022 руб. за 2020 год, пени в размере 67.04 руб. за период с 02.12.2023 по 03.04.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год; налог на имущество в размере 1960 руб. за 2022 год, пени в размере 128,53 руб. за период с 02.12.2023 по 03.04.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год; земельный налог в размере 73 руб. за 2022 год, а также пени в размере 4.78 руб. за период с 02.12.2023 по 03.04.2024 на недоимку по земельному налогу за 2022 год.
Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 9314,46 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме судом принято 30.09.2025.
Судья М.М. Лучкин