Решение по делу № 2А-250/2023 от 27.04.2023

дело № 2а-250/2023 (2а-3087/2022) (УИД 52RS0012-01-2022-002488-10)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сочневой К.А., при секретаре судебного заседания Забелиной М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком НДФЛ. Ответчиком представлена в налоговый орган налоговая декларация 3-НДФЛ. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 75 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, данное требование не исполнено.

На основании данного обстоятельства административный истец обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом №а-587/2022 мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по НДФЛ. Определением мирового судьи судебного участка № Борского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-587/2022 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Согласно расчету, за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 33279,89 рублей, в том числе: 1) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 33122,70 рублей на недоимку за 2018 год на сумму 494000 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашена; 2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 70,50 рублей, начисленные на недоимку за 2018 год сумму 2521 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка обеспечена судебным приказом №а-1707/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; 3) транспортный налог с физических лиц пени в размере 37,60 рублей, которые начислены на недоимку 2018 года на сумму 1058 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка обеспечена судебным приказом №а-1707/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; 4) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пени в размере 49,09 рублей, которые начислены на недоимку за 2018 год на сумму 1058 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка обеспечена судебным приказом №а-1707/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 33122,70 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 70,50 рублей; транспортный налог с физических лиц: пени в размере 37,60 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 49,09 рублей, а всего на общую суму 33279,89 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> и заинтересованного лица МИФН № по <адрес> не явились, о времени и месте рассмотрения настоящего дела извещен своевременно и надлежащим образом. Об отложении рассмотрении дела не ходатайствовали, просили о рассмотрении дела в отсутствие представителей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом. Почтовый конверт был возвращен в суд в связи с истечением срока хранения, что свидетельствует об уклонении от получения заказной корреспонденции, доказательств невозможности получения корреспонденции не представлено. Отсутствие надлежащего контроля за поступающей по месту жительства корреспонденцией является риском самого гражданина, все неблагоприятные последствия такого бездействия несет само физическое лицо.

Таким образом, учитывая требования ст.ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 Налогового кодекса РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Ответчиком представлена в налоговый орган налоговая декларация 3-НДФЛ. В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 75 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, данное требование не исполнено.

ФИО1 также является плательщиком налога на землю, так как в спорный период ему принадлежали следующие объекты:

- земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (Останкинский с/с), 207А, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (Останкинский с/с), 207, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку у него в собственности находились следующие транспортные средства:

- мотоцикл ЯВА-350 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль Шевроле CRUZE государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку у него в собственности находились следующий объект недвижимости:

- объект недвижимости, с кадастровым номером 52:20:1600009:472, по адресу: <адрес> (Останкинский с/с), 207, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику были направлены налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В установленные законодательством сроки, ответчик налоги не оплатил.

Судебным приказом №а-1707/2020 с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы: недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1058 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 14 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 1755 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 23,22 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 2521 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 33,36 руб.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налогов, административному ответчику были начислены пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которые административным ответчиком исполнены не были.

В отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №а-587/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату земельного налога. Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно расчету, за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 33279,89 рублей, в том числе: 1) налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 33122,70 рублей на недоимку за 2018 год на сумму 494000 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу погашенаДД.ММ.ГГГГ; 2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пени в размере 70,50 рублей, начисленные на недоимку за 2018 год сумму 2521 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка обеспечена судебным приказом №а-1707/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; 3) транспортный налог с физических лиц пени в размере 37,60 рублей, которые начислены на недоимку 2018 года на сумму 1058 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка обеспечена судебным приказом №а-1707/2020 от ДД.ММ.ГГГГ; 4) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов пени в размере 49,09 рублей, которые начислены на недоимку за 2018 год на сумму 1058 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимка обеспечена судебным приказом №а-1707/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик, является плательщиком земельного налога, НДФЛ, транспортного налога, а так же налога на имущество физических лиц, в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате налога не исполнил, приходит к выводу о том, что заявленные налоговым органом требования о взыскании пени являются обоснованными. Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены. Расчет пени проверен судом, является правильным, соответствует закону. Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1198,40 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: Нижегородская область, г.№, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени в размере 33122,70 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 70,50 рублей; транспортный налог с физических лиц: пени в размере 37,60 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 49,09 рублей, а всего на общую суму 33279,89 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1198,40 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья К.А. Сочнева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.А. Сочнева