Решение по делу № 2А-1097/2025 от 01.10.2025 | Белебеевский городской суд (Республика Башкортостан)

Дело № 2а-1097/2025

03RS0009-01-2025-001543-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 <...>

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан

в составе: председательствующего судьи Огородниковой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нургалиевой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 4 по Республике Башкортостан обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени, просит взыскать за счет имущества физического лица задолженность в размере 274875,77 руб. в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 7302 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 г. в размере 713 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 33595 руб. 25 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8549 руб. 75 коп.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 129373,77 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец мотивирует свои требования тем, что административный ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в связи с чем, является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Кроме того, ФИО1 осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствие с п. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Обязательства по оплате вышеуказанных налогов и страховых взносов административный ответчик не исполняет, в связи с чем, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо в размере 336 408 руб. 92 коп., на которое были начислены пени. До настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового платежа (ЕНС) налогоплательщиком не погашено, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сума задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшений) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 274 875,77 руб., в том числе налог – 145 502 руб., пени – 129 373,77 руб.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежаще, в административном иске ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещена надлежаще, об отложении слушания по делу не просила, суду представила письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором полагала, требования административного ответчика не обоснованными, поскольку обязанность по оплате страховых взносов и имущественных налогов была ей своевременно надлежащим образом исполнена как в 2022 г., так и в 2023 г., в подтверждение чего суду представила квитанции. Действия налогового органа по перераспределению поступивших в 2022-2024 г.г. платежей на погашение задолженности за 2017 – 2021 г. полагала необоснованными, поскольку распределение денежных средств на погашение задолженности, сроки взыскания которой истекли, является не законным. Тем более, что налоговому органу было достоверно известно о том, что она осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего с 2017 г., так как ей ежегодно подаются декларации по форме 3-НДФЛ и оплачиваются страховые взносы.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Республике Башкортостан, является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственный технический учет, а также кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Кроме того, административный ответчик осуществляет деятельность в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с данными Управления Росреестра по Республике Башкортостан и ГИБДД по Республике Башкортостан в спорный период (2023г.) за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

- квартира, расположенная <адрес>, №, общей площадь. 45,3 кв.м. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира, расположенная <адрес>, №, общей площадью 45 кв.м. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль легковой, №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), с г/н: №, марка/модель: <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

Так, порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате только на территории субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ).

На территории Республики Башкортостан транспортный налог введен Законом Республики Башкортостан от 27.11.2002 N 365-з "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции), которым определены налоговые ставки, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

На основании п. 1, п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу положений ст. 357 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2023 год) являлась плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

ФИО1 начислен транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 2 460 руб. за транспортное средство <данные изъяты>, 4 842 руб. за транспортное средство <данные изъяты>.

Расчет транспортного налога произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, исходя из установленных налоговых ставок и мощности двигателя принадлежащего налогоплательщику транспортного средства, уведомление содержит сведения о налоговой базе и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке, количестве месяцев владения в налоговом периоде.

Указанные сведения подтверждены данными ГИБДД.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию налога на имущество физических лиц урегулированы главой 32 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Данный налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно чч.1, 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

При уплате налога на имущество с физических лиц, земельного налога обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

В силу положений ст. 400 НК РФ ФИО1 в спорный налоговый период (2023 год) являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, что подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского поселения за 2023 г. в размере 652 руб. за квартиру в <адрес>, в размере 61 руб. за квартиру в <адрес>.

Расчеты налога на имущество произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, уведомление содержит сведения о налоговой базе и применяемой к соответствующему имуществу налоговой ставке, количестве месяцев владения в налоговом периоде.

Указанные сведения подтверждены данными Управления Росреестра по Республике Башкортостан.

Административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 015 руб. на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплачены не были.

Исходя из положений ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является арбитражным управляющим, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

В соответствие с п. 1 ст. 421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 настоящего Кодекса.

На основании ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Исходя из положений ст. 424 НК РФ, дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса.

В соответствие с требованиями ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой. Тарифы страховых взносов на период до 01 января 2023 г. включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года

В соответствие с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4.1 ст. 85 НК РФ уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, обязан не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения сведения за предшествующий месяц об арбитражных управляющих, оценщиках, занимающихся частной практикой, - членах соответствующих саморегулируемых организаций, внесенных в сводные реестры членов указанных саморегулируемых организаций, исключенных из таких реестров, о прекращении оценщиком занятия частной практикой. Следовательно, налоговые органы являются пользователями поступающей информации, а в случае несвоевременного представления таких сведений от уполномоченного органа, у последних отсутствует возможность принять меры по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Таким образом, действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах установлен специальный порядок представления сведений от саморегулируемых организаций арбитражных управляющих о членстве физических лиц в качестве арбитражных управляющих.

В соответствии со сведениями, размещенными в едином информационном ресурсе налоговых органов, данные о наличии у ФИО1 статуса арбитражного управляющего поступили в Межрайонную ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан только ДД.ММ.ГГГГ, что исключало возможность своевременного принудительного взыскания страховых взносов за расчетные периоды 2022, 2023, 2024 годы.

Пунктами 1 и 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Аналогичная норма содержится в абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2015 года № 1925-0, выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса арбитражного управляющего влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно-полезной деятельности.

Как и иные лица, относящиеся к категории самостоятельно обеспечивающих себя работой, арбитражные управляющие действуют на принципах автономии роли и имущественной самостоятельности. Наличие - у лица статуса арбитражного управляющего не только дает ему возможность «пользоваться правами и гарантиями, связанными с данным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих рисков и обязанностей, в том числе по самостоятельной уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, лицам, имеющим статус арбитражного управляющего в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, определена обязанность по самостоятельному исчислению сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и их уплате.

Следовательно, подача физическим лицом-налогоплательщиком деклараций по форме 3-НДФЛ не подменяет обязанность саморегулируемых организаций арбитражных управляющих представлять сведения в соответствии с п. 4.1 ст. 85 НК РФ и не свидетельствует о надлежащем уведомлении налоговых органов о наличии у административного ответчика статуса арбитражного управляющего. О правильности изложенного правового подхода свидетельствует сложившаяся судебная практика (кассационные определения Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 09.04.2025 № 88а-6064/2025, от 30.1.2023 N 88а-27755/2023).

Отсутствие поступивших в установленном законом порядке сведений о наличии у ФИО1 специального статуса арбитражного управляющего не позволяло налоговому органу начислить неуплаченные страховые взносы и применить в их отношении меры принудительного взыскания, в связи с чем, двойное начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчётные периоды 2017 - 2024 годы исключено.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное, страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб., за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

При этом подпункт 2 пункта 4 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для арбитражного управляющего, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, календарным месяцем начала деятельности признает календарный месяц, в котором арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлен на учет в налоговом органе. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором арбитражный управляющий снят с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем, в соответствии со статьей 48 НК РФ, налоговый орган принял меры к взысканию задолженности в принудительном порядке.

Доводы административного ответчика об отсутствии факта формирования и направления требования об уплате подлежащих взысканию страховых взносов, а также о нарушении порядка и сроков взыскания задолженности являются несостоятельными.

В соответствии с пунктом 1 Статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, Пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 400 139 руб. 05 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Соответственно, с момента получения информации о наличии у ФИО1 статуса арбитражного управляющего (ДД.ММ.ГГГГ) административным ответчиком в течение 10 календарных дней направлено вышеуказанное требование об уплате задолженности.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением института единого налогового счета совокупные сроки на принудительное взыскание задолженности рассчитываются по новым правилам, в связи с чем такой срок для взыскания указанной недоимки в судебном порядке начинает исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ - с момента образования отрицательного сальдо ЕНС (п. 1 ст. 70, абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ в актуальной редакции). Также при расчете сроков необходимо учитывать п. 8 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № и п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам превысила 10 000 руб. на момент формирования требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 400 139,05 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, заявление о вынесении судебного приказа должно быть подано не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Судебный приказ по административному делу № 2а-409/2025 вынесен мировым судьей судебного участка № 1 по городу Белебею Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного- приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебный приказ по административному делу № 2а-409/2025 отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем административный иск мог быть подан в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № поступило в Белебеевский городской суд Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ (что подтверждаемся отметкой о регистрации входящей корреспонденции), соответственно, срок, установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, не нарушен.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженностей по обязательным платежам, пеням налоговым органом, вопреки доводам административного ответчика ФИО1 не пропущен.

Принимая во внимание, что с 01 января 2023 г. изменился порядок и сроки уплаты налогов, взносов, пени, процентов, штрафов в связи с введением института Единого налогового счета (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ). Исходя из текущего состояния расчетов, по каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо по Единому налоговому счету на 01 января 2023 г. Все поступающие платежи учитываются на Едином налоговом счете налогоплательщика и автоматически распределяются по его налоговым обязательствам.

Последовательность отнесения поступивших платежей в рамках исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и пени, признаваемых в качестве единого налогового платежа, отражена в п. 8 ст. 45 НК РФ.

Денежные средства в размере 53923,94 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены в соответствии с вышеуказанной нормой следующим образом:

- 45842 руб. направлено в счет погашения задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 8 081 руб. 94 коп. направлено в счет погашения задолженности по пеням;

Денежные средства в размере 123,07 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в качестве переплаты, распределены следующим образом:

123,06 руб. направлено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3900 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

0,01 руб. направлено в счет погашения задолженности по пеням.

Денежные средства в размере 150 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

150 руб. направлено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3900 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Денежные средства в размере 1083,99 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

1065,94 руб. направлено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3900 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

18,05 руб. направлено в счет погашения задолженности по пеням.

Денежные средства в размере 11035,02 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

445 руб. направлено в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (далее - налог на имущество ГП) за 2022 год в размере 445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

893 руб. направлено в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (далее - налог на имущество ГО) за 2022 г размере 893 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 9377 руб. направлено в счет погашения задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 9377 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

320,02 руб. направлено в счет погашения задолженности по пеням.

Денежные средства в размере 130 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

130 руб. направлено в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2023 год в размере 130 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (аванс).

Денежные средства в размере 3138,31 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

3120 руб. направлено в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2023 год в размере 3120 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

18,31 руб. направлено в счет погашения задолженности по пеням.

Денежные средства в размере 32448 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

- 1770,74 руб. направлено в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования (далее - СВ на ОМС) за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 9027,26 руб. направлено в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (далее - СВ на ОПС) за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3904,15 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

17745,85 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на OПC за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Денежные средства в размере 49500 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

1558,47 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

6001,53 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

8426 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

32448 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОПС за 2021 год в размере 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

216,25 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

849,75 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОПС за 2022 г. в размере 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Денежные средства в размере 8426 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

1381,75 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

7044,25 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОПС за 2017 г. в размере 23400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Денежные средства в размере 34445 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

- 1935,85 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 8799,15 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОПС за 2018 г. в размере 26545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 4504,10 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 19205,90 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОПС за 2019 г. в размере 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Денежные средства в размере 45842 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ распределены следующим образом:

- 2379,90 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2019 г. в размере 6884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 10148,10 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОПС за 2017 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 6867,53 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2018 год в размере 8426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

26446,47 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Денежные средства в размере 8766 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

- 1437,51 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

7328,49 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Денежные средства в размере 8015 руб., поступившие от ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, распределены следующим образом:

260 руб. направлено в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2024 год в размере 260 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (аванс);

65 руб. направлено в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2024 год в размере 65 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (аванс);

195 руб. направлено в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2024 год в размере 195 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (аванс);

5974,53 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

1520,47 руб. направлено в счет погашения задолженности по СВ на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, очередность погашения задолженности по обязательным платежам, установленная п. 8 ст. 45 НК РФ, не нарушена, фактов превышения уплаты имеющейся задолженности, составляющей отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, не установлено, а доводы административного ответчика не обоснованы и не могут быть приняты во внимание при рассмотрении административного дела № 2а-1097/2025.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 НК РФ).

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. 45, 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательства по уплате налогов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ, размер которых по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом частичного погашения административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке составляют 129 373,77 руб.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако, ни одно из указанных обстоятельств в отношении ФИО1 судом не установлено.

Расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени судом проверен, признается правильным, административным ответчиком не оспаривается, контррасчет не представлен. Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названной сумме, административным ответчиком не предъявлено, судом не установлено.

Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено, налогоплательщику подлежит уплатить 274875,77 руб. в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 7302 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 г. в размере 713 руб.;

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд считает, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 6 ст. 52 НК РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9 246 руб.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, ОГРН <***>, юр.адрес: 450075, <...>) задолженность в размере 274875,77 руб. в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2023 г. в размере 7302 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2023 г. в размере 713 руб.;

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки <данные изъяты>, №) госпошлину в доход местного бюджета в размере 9 246 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена и оглашена 22 сентября 2025 г.

Мотивированное решение изготовлено 01 октября 2025 г.

Судья Белебеевского городского суда

Республики Башкортостан О.В. Огородникова