Решение по делу № 2А-136/2023 от 16.03.2023

Дело 2а-136/2023 (2а-3715/2022)

УИД 55RS0005-01-2022-005475-75

Строка статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2023 года город Омск

Первомайский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Карева Е.П., при секретаре судебного заседания Оганян Е.А., помощник судьи Сущенко В.М., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в Первомайский районный суд города Омска с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование заявленных требований указав, что в связи с наличием в собственности недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговый орган исчислил в отношении имущества налогоплательщика сумму и передал налоговые уведомления об оплате земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц. Налоги своевременно, в установленный законодательством о налогах и сборах срок оплачены не были. Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налогоплательщику начислены пени и направлено требование № по состоянию на 14.03.2022 г. об уплате в срок до 22.04.2022 г.: пени, в сумме 2 681,43 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 10 735,00 руб. за период с 21.12.2018 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 236,54 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 947,00 руб. за период с 21.12.2018 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 6 831,99 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год; пени, в сумме 6 214,29 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год; пени, в сумме 5 885,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 82 986,00 руб. за период с 27.02.2018 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 5 885,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 82 986,00 руб. за период с 27.02.2018 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 3 831,99 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 51 173,00 руб. за период с 24.05.2021 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 3 736,17 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 49 893,00 руб. за период с 24.05.2021 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 6 042,93 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 80 689,00 руб. за период с 24.05.2021 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 9 570,47 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 127 805,00 руб. за период с 24.05.2021 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 4 133,23 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 126 657,00 руб. за период с 08.12.2021 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 15,81 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 211,00 руб. за период с 24.05.2021 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 15,71 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 109,00 руб. за период с 13.12.2017 г. по 09.07.2019 г.; пени, в сумме 8,29 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 199,00 руб. за период с 29.01.2019 г. по 09.07.2019 г.; пени, в сумме 23,79 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 241,00 руб. за период с 14.12.2020 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 9 936,59 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 43 637,00 руб. за период с 18.12.2016 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 8 593,79 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 43 012,00 руб. за период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 1 505,52 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 20 105,00 руб. за период с 03.07.2019 г. по 13.03.2022 г.; пени, в сумме 468,41 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 255,00 руб. за период с 24.05.2021 г. по 13.03.2022 г. Требование исполнено не было, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по пени, ДД.ММ.ГГГГ определением суда отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, указанным в ст. 123.4 КАС РФ (дело №). На основании изложенного, в соответствии с положениями НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 77 488,35 руб., в том числе: пени, в сумме 2 681,43 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 236,54 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 6 831,99 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2014 год; пени, в сумме 6 214,29 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год; пени, в сумме 5 885,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 5 885,02 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 3 831,99 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 3 736,17 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 6 042,93 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 9 570,47 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 4 133,23 руб., начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 15,81 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 15,71 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 8,29 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 23,79 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 9 936,59 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 8 593,79 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 1 505,52 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени, в сумме 468,41 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ, принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области от административного иска к ФИО1 в части взыскании задолженности в сумме 37 835,99 рублей, в том числе: по пени, в размере 236,54 руб., начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2013 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, в размере 15,71 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, в размере 8,29 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, в размере 1 505,52 руб., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, в размере 6 214,29 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 год; по пени, в размере 6 831,99 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 год; по пени, в размере 5 885,02 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2015 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, в размере 3 831,99 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, в размере 3 736,17 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по пени, в размере 9 570,47 руб., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, производство по делу в данной части прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области участия не принимал, административный истец о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания, административный ответчик извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании указал, что в период начисления пени действовал мораторий, введенный в связи с распространением новой коронавирусной инфекции на начисление пени, в связи с чем, полагал представленный административным истцом расчет пени некорректным, представлен контррасчет задолженности, согласно которому задолженность составила 30 615,07 руб., в указанной части исковые требования признал.

Представитель заинтересованного лица ИФНС России по Центральному административному округу г. Омска в судебном заседании участия не принимал, заинтересованное лицо о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ (здесь и далее, положения Налогового кодекса Российской Федерации приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ.

С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

По правилам абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ).

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В силу ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных в настоящей статье размерах.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом п. 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со статьей 66 ЗК РФ (в ред. от 03.07.2016) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных пунктом 3 указанной статьи.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

В соответствии со статьей 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

При этом статьей 66 ЗК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований … в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 1, 2 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 в заявленный административным истцом период являлся собственником недвижимого имущества, земельных участков: