Решение по делу № 2А-2696/2022 от 22.02.2023 - о взыскании транспортного налога, пеней по транспортному налогу, налога на имущество, пеней по налогу на имущество, земельного налога, пеней по земельному налогу.

Дело № 2а-701/2023

УИД 18RS0009-01-2022-004459-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Новожиловой Н.Ю., при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пеней по транспортному налогу, налога на имущество, пеней по налогу на имущество, земельного налога, пеней по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №*** по УР, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик), в котором просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2019, 2020 год в размере <сумма> руб., пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 г. в размере <сумма> руб., за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020 года в размере <сумма> руб., всего пеней по транспортному налогу <сумма> руб.; налог на имущество за 2019,2020 год в размере <сумма> руб., пени по налогу на имущество с физических лиц за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 года в размере <сумма> руб., за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020 года в размере <сумма> руб., всего по налогу на имущество в размере <сумма> руб., земельный налог за 2019 год в размере <сумма> руб., пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020 года в размере <сумма> руб. на ОКТМО94546000, за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020 года в размере <сумма> руб. на ОКТМО94710000, за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 года в размере <сумма> руб. на ОКТМО94546000, за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 года в размере <сумма> руб. на ОКТМО94710000, всего пени по земельному налогу в размере <сумма> руб., по мотивируя свои требования тем, согласно данных органов занимающихся государственной регистрацией транспортных средств УГИБДД МВД по УР на имя ответчика, зарегистрировано транспортное средство: 1) <***> В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от <дата> №***-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (далее-Закон №***-Р3) налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога, в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год. Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, и ст. 2 Закона №***-P3 устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. В следующих размерах: легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – по ставке 14 руб.; катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – по ставке 50 руб.; легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. – по ставке 29 руб. Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление транспортного налога за 2020г. в размере <сумма> руб., исходя из расчета: 1<***> руб. Налог в установленный законом срок не уплачен. Межрайонной ИФНС России №*** по УР произведено исчисление транспортного налога за 2019г. в размере <сумма> руб., исходя из расчета: 1.) <***> руб. Налог в установленный законом срок не уплачен. На основании ст.75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ), период просрочки по уплате налога с 02.12.2021г. -12.12.2021г. (11 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме <сумма> руб. требование №*** от 13.12.2021г., сумма пени в размере -<сумма> руб., на недоимку 2020г.; период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г.-10.12.2020г. (9 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме <сумма> руб. требование №*** от 11.12.2020г., сумма пени в размере <сумма> руб., на недоимку 2019г. Всего пени в размере <сумма> руб. Задолженность пени по транспортному налогу составляет <сумма> руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Воткинский филиал), Филиал ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике (Росреестр) ответчик имеет в собственности: <***> В соответствии с Главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» и бюджета МО «<*****>» за 2020, утв. Решением Воткинской городской Думы МО «<*****>» установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в следующих размерах: 0,1% - в отношении жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений и сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 0,5% - прочих объектов налогообложения. В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление налога на имущество за 2020 г. в размере 346.00 руб., исходя из расчета: за 2020г. <***> на ОКТМО – 94710000. В соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ). Налог в установленный законом срок уплачен не был. На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ): период просрочки по уплате налога с <дата> -<дата> (11 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме <сумма> руб., требование №*** от <дата>, сумма пени составляет в размере - <сумма> руб. на недоимку 2020 г.; период просрочки по уплате налога с <дата> -<дата> (9 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме <сумма> руб., требование №*** от 11.12.2020г., сумма пени составляет в размере <сумма> руб., на недоимку 2019 <*****> пени по налогу на имущество составляет в размере <сумма> руб. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно данных Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Удмуртской Республике (Управление Роснедвижимости по Удмуртской Республике) и Воткинского отдела Управления Федеральной регистрационной службы по УР, ответчик имеет в собственности: <***> кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> год составляет <сумма> руб., на <дата> год составляет <сумма> руб., ( с 23.03.2018г.), <***>., кадастровый №*** кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> год составляет <сумма> руб., на <дата> год составляет <сумма> руб., (с 28.04.2011г.), 3<***>, кадастровый №*** кадастровая стоимость которого по состоянию на <дата> год составляет <сумма> руб., на <дата> год составляет <сумма> руб., ( с 30.05.1996г.). В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ и Решением Воткинской городской Думы от <дата> №*** «Об утверждении Положения «О земельном налоге муниципального образования «<*****>» срок уплаты земельного налога налогоплательщиками физическими лицами не позднее 1декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, согласно п.1 ст. 393 НК РФ признается календарный год. Межрайонной ИФНС России №*** по Удмуртской Республике произведено исчисление земельного налога за 2020г. в размере <сумма> руб., исходя из расчета: <***> на ОКТМО - 94710000. Налог в установленный законом срок уплачен не был. На основании ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день уплаты налога. Сумма пени согласно карточки расчета с бюджетом (КРСБ) по требованию №*** от <дата> период просрочки по уплате налога с 02.12.2021г. -12.12.2021г. (11 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме <сумма>, требование №*** от 13.12.2021г. сумма пени в размере - <сумма> руб, на недоимку 2020г. на ОКТМО – 94546000, период просрочки по уплате налога с 02.12.2021г. -12.12.2021г. (11 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме <сумма> руб., требование №*** от 13.12.2021г., сумма пени в размере - <сумма> руб, на недоимку 2020г. на ОКТМО - 94710000. Всего пени по требование №*** от 13.12.2021г. в размере <сумма> руб.; по требованию №*** от 11.12.2020г.: период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -10.12.2020г. ( 9 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме <сумма>.00 руб., <сумма> руб, требование №*** от 11.12.2020г., сумма пени в размере - <сумма> руб. на недоимку 2019г. на ОКТМО - 94546000, период просрочки по уплате налога с 02.12.2020г. -10.12.2020г. ( 9 дн.), сумма недоимки по налогу в сумме <сумма> руб. требование №*** от 11.12.2020г., сумма пени в размере - <сумма> руб, на недоимку 2019г. на ОКТМО - 94710000. Всего пени по требованию №*** от 11.12.2020г. в размере <сумма> руб. Задолженность по пени по земельному налогу составляет <сумма> руб. Налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 52, п. 4 ст. 57 НК РФ было направлено налоговое уведомление, с указанием сроков уплаты налога, в установленный законодательством срок недоимка перед бюджетом не погашена. В связи с отсутствием уплаты налога в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлены требования №*** от <дата>, №*** от <дата> об уплате налогов и пени, в установленный срок. До настоящего времени долг перед бюджетом не погашен. В установленном Главой 11.1 КАС РФ порядке Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № <***> от <дата>, который был отменен определением мирового судьи судебного участка №*** <*****> УР от <дата>. Определение Инспекцией получено <дата>. На основании п.2 ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №*** по УР не присутствует, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки суд не известил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, просил о рассмотрении дела без своего участия, направил суду уведомление/требование о несостоятельности претензий по иску, согласно которых просит в удовлетворении исковых требований отказать, указал, что 1) нe соблюдены условия: равноправие сторон, равенство участников согласно Гражданскомузаконодательству, согласно Кодекса UCC, мы не знаем и не видим кто/что такое истец, какой имеет статус, у организации нет оснований на право подачи иска к названию/персоне «ФИО1/ФИО1». Указана лишь организация, в чьем лице не ясно. Встреча умов невозможна. 2) где Основания, ДОГОВОР/КОНТРАКТ (ГК РФ статьи:1,160,161, 421, 423), принадлежащей по праву нам персоны «ФИО1/ФИО1» с Юридическим лицом «Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртскойреспублике, предъявите... 3) Какие есть основания у суда рассматривать данный иск? Гражданский Процессуальный кодекс (ГПК) Российской Федерации (далее РФ), статья 220, Арбитражный процессуальный кодекс (АПК) статья 150. 4) Рассмотрим некоторые статьи Налогового кодекса РФ (далее НК РФ): ст.12.5 НК РФФедеральные, региональные, местные налоги и сборы отменяются настоящим кодексом, ст. 18.1 п. 2 НК РФ Страховые взносы отменяются настоящим кодексом. Истец в своём заявлении не указал статью 38 НК РФ в которой разъяснено6 п.3 облагается налогом любое имущество, реализуемое либо предназначенное к реализации или иное обстоятельство, (а именно доход),пункт 4. Ст.38 НК РФ: Работой для цели налогообложения признается деятельность результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы, пункт 2 ст.38 НК РФ. Для целей настоящего Кодекса не признаются имуществом имущественные права, за исключением безналичных денежных средств и бездокументарных ценных бумаг, то есть, наличие правасобственности на: жилье, имущество, авто и прочее не может быть основанием для начисления налога. Факт должностного преступления с использованием служебного положения Сотрудниками Межрайонной ИФНС России №*** по УР, в рамках налога на имущество, то есть подмена понятий и выборочное представление статей НК РФ вырванных из контекста всего Кодекса, пункт 1 ст. 38НК РФ объект налогообложения; реализация товаров, работ, услуг, прибыль, доход и иное обстоятельство имеющее стоимостную, физическую или количественную характеристику с наличием которых законодательство о Налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности об уплате налога. Статья 45.1 НК РФ – обязанность об уплате налога на прибыль, а наличие у Нас жилья, имущества или авто которые не дают никакой прибыли. На каком основании Нас обязывают/заставляют/принуждают платить за это налог. Нашдом на Нашей земле построен, уже всё оплачено, купили авто уже всё оплачено (НДС). Так же напомню п. 7 ст. 3 НК РФ устанавливает важную гарантию корреспондирующую с положением проекта Конституции РФ о презумпции невиновности, о том что все неустранимые сомнения, противоречия, неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). В тексте заявления истца указана ссылка на статью НК РФ №*** в которой указано, что объектом налогообложения признаются объекты расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус»). Все статьи НК РФ написаны для жителей (территории «Сириус»), а при чем здесь Мы? Согласно Морского права остальные регионы это морское дно, территория РФ согласно проекту Конституции РФ, пункт 2 статья 67 континентальный шельф..., то же морское дно, Доказывайте. Снова сотрудники истца извратили факты, подменили указанные в НК РФ понятия. Статья 57 проекта Конституции РФ: каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы ключевое слово законные, докажите законность действий истца. 5) <дата> Нам был выдан документ СВИДЕТЕЛЬСТВО «о постановке на учет в налоговом органе... и присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), было нарушено главное условие сделки, нераскрытие условий контракта, а значит по законам UСС (Единообразный торговый кодекс США) на основании чего образована налоговая служба в РФ, указанный выше документ юридически ничтожен, а так же, выдавала документ Инспекция МНС РФ по <*****> УР. Подчеркиваю: Межрайонная ИФНС России №*** и ИМНС РФ по <*****> УР абсолютно разные Юридические лица. Межрайонная ИФНС России №*** по УР никогда не заключали ДОГОВОР/КОНТРАКТ с наименованием/персоной «ФИО1/ФИО1» принадлежащих Нам по праву, Так же не заключен ДОГОВОР/КОНТРАКТ на использование Нашей собственности; персональных данных а тем более передачу их третьим лицам, что есть нарушение уголовного законодательства, требую Суд обратить на это особое внимание, для Юридических лиц таких как Межрайонная ИФНС России №*** по УР, так же существуют законы и правила. Так же есть вопросы к физическому лицу Новожиловой Надежде Юрьевне, к судье Районного суда Новожиловой Н.Ю.; когда был заключен ДОГОВОР/КОНТРАКТ наименования/персоны «ФИО1/ФИО1» нашей собственности, с физическим лицом Новожиловой Надеждой Юрьевной, судьёй Районного суда Новожиловой Н.Ю.? напомните и предъявите. Если нет ДОГОВОРА то, какое у Вас есть право и основание тревожить Нашего Бенифициара/Хозяина, ФИО1, мужа находящегося в живых, гражданина по праву почвы, по праву крови, по праву рода, заявлениями не явной Юридической организации (Мы не видели правоустанавливающих документов вышеуказанного Юридического лица). В АДМИНИСТРАТИВНОМ ИСКОВОМ ЗАЯВЛЕНИИ о взыскании обязательных платежей и санкций нет ни единого доказательства о возникновении Нашей [задолженности] перед неявной Юридической организацией. 6) Мы никогда не были/не принимали/не состояли в гражданстве РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ, у Нас с Вами и Межрайонной ИФНС России №*** по УР разные юрисдикции. Все двенадцать презумпций ГИЛЬДИИ БАР опровергаем.

В порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Огласив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление №*** от <дата> об уплате транспортного налога в размере <сумма> руб., земельного налога в размере <сумма> руб., налога на имущество физических лиц в размере <сумма> руб., всего к уплате <сумма> руб., налоговое уведомление получено <дата>; налоговое уведомление №*** от <дата> об уплате транспортного налога в размере <сумма> руб., земельного налога в размере <сумма> руб., налога на имущество физических лиц в размере <сумма> руб., всего к уплате <сумма> руб., в срок до <дата>, налоговое уведомление получено <дата>. Кроме того, ФИО1 почтовым отправлением направлялось требование №*** по состоянию на <дата>, требование №*** по состоянию на <дата>, об уплате задолженности по налогам. Направленные налоговое уведомление, требование об уплате задолженности по налогам отвечают нормам закона, оснований для признания их недопустимыми не имеется.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Ввиду того, что административным ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, административный истец <дата> обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (с учетом положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

<дата> мировым судьей судебного участка №*** <*****> УР вынесен судебный приказ <***> о взыскании с ФИО1 в доход бюджета транспортного налога за 2019,2020 год в размере <сумма> руб., пеней по транспортному налогу за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> в размере <сумма> руб., налога на имущество физических лиц за 2019,2020 год в размере <сумма> руб., пеней по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> в размере <сумма> руб., земельного налога за 2019,2020 год в размере <сумма> руб., пеней по земельному налогу за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> в размере <сумма> руб., налога на имущество физических лиц за 2019,2020 год в размере <сумма> руб., земельного налога за 2019,2020 год в размере <сумма> руб., пеней по земельному налогу за период с <дата> по <дата>, с <дата> по <дата> в размере <сумма> руб., государственной пошлины в доход бюджета в размере <сумма> руб. <дата>, в связи с поступившими возражениями ФИО1, судебный приказ был отменен.

<дата> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ и КАС РФ шестимесячный срок.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик ФИО1 имеет в собственности (на момент расчета задолженности по налогам): <***>

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (в редакции, действующей на последний день налогового периода) установлены налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. – по ставке 14 руб., катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства до 100 л.с. – по ставке 50 руб., автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л. с. до 150 л.с. – по ставке 29 руб.,

В соответствии со ст. 363 НК РФ и ст. 5 Закона УР от 27.11.2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в УР» налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога в срок до 1 декабря года, следующего за годом налогового периода, налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год.

Административному ответчику обоснованно начислен транспортный налог за 2019 год в размере <***>

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Ставки налога на имущество физических лиц в <*****> установлены Положением о налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "<*****>", утв. Решением Воткинской городской Думы от <дата> N 437 "О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "<*****>" в редакции, соответствующей периоду начисления налога.

Административному ответчику обоснованно начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере <***>

В силу ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Ставки земельного налога в <*****> установлены Положением "О земельном налоге муниципального образования "<*****>", утв. решением Воткинской городской Думы от <дата> N 438, в т.ч. с учетом изменений, внесенных Решением Воткинской городской Думы от <дата> N 125-РН "О внесении изменений в Положение "О земельном налоге муниципального образования "<*****>" в редакции, соответствующей периоду начисления налога. В соответствии с п.2 ч.2 указанного Положения налоговые ставки устанавливаются дифференцированно по видам функционального использования земель с детализацией по земельным участкам в соответствии с Типовым перечнем видов функционального использования земель, установленных для государственной кадастровой оценки земель поселений, и иным показателям. Налоговые ставки земельного налога определяются в следующих процентных долях кадастровой стоимости земельных участков, в частности на земельные участки индивидуального жилищного строительства и для ведения личного подсобного хозяйства ставка земельного налога на 2020 год составляла 0,30.

Административному ответчику обоснованно начислен земельный налог за 2019 год в размере <***>

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с тем, что ФИО5 в срок до <дата> налоги уплачены не были, административным истцом были начислены пени, начиная с <дата>.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Административным истцом ответчику ФИО1 в связи с неуплатой налогов в установленный срок начислены пени:

- по транспортному налогу за период с 02.12.2021г. -12.12.2021г. (11 дн.), требование №*** от 13.12.2021г., в размере <***>

- по налогу на имущество физических лиц за период с <дата> -<дата> (11 дн.), требование №*** от <дата>, в размере - <***>

- по земельному налогу за период просрочки с 02.12.2021г. -12.12.2021г. (11 дн.), требование №*** от 13.12.2021г. в размере - <***>

Расчеты налога и пеней истца верны, расчеты истца административным ответчиком не опровергнуты.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами: определением от <дата> об отмене судебного приказа №<***> о взыскании с ФИО1 налогов; заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, пеней; сведениями о расшифровке задолженности ответчика; учетными данными налогоплательщика, сведениями карточки расчета с бюджетом ответчика за период с <дата> по <дата>; требованием №*** на <дата>; расчетом сумм пеней, включенных в требование об уплате №*** на <дата>; выпиской о передаче налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика; требованием №*** на <дата>; расчетом сумм пеней, включенных в требование об уплате №*** на <дата>; выпиской о передаче налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика; налоговым уведомлением №*** от <дата>; выпиской о передаче налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика; налоговым уведомлением №*** от <дата>; выпиской о передаче налогового уведомления в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика; сведениями об имуществе ответчика; материалами дела судебного участка №*** <*****> <***>. Указанные доказательства отвечают признакам относимости, допустимости, достоверности и в целом достаточности как доказательств по делу.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Административный ответчик не представил свой расчет размера задолженности по транспортному налогу, налогу на имуществу, земельному налогу, пеням. Расчеты сумм задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, пеням подтверждены документально, являются правильными. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, пени в судебном заседании не установлены, срок исковой давности истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика ФИО1 о нeсоблюдении равноправия сторон, равенства участников не состоятельны, поскольку принципы состязательности и равноправия сторон судом в ходе рассмотрения дела не нарушены. Организацией, подавшей административный иск, как следует из административного искового заявления, является Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике ОГРН №***.

В соответствии с абзацем вторым пункта 15 Указа Президента Российской Федерации от 09.03.2004 N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" МНС России преобразовано в Федеральную налоговую службу. Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" внес, в том числе, изменения и дополнения в статью 2 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации". В соответствии с указанными изменениями статья 2 данного Закона единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов. Аналогичное положение содержится в ст.ст. 9 и 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответствующими полномочиями Федеральная налоговая служба, как исполнительный орган государственной власти, осуществляющий деятельность в области налогов и сборов, наделена Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", в соответствии с со ст. 2 которого Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы в установленной сфере деятельности являются правопреемниками Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Статьями 2, 54, 62 Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию государственного управления" внесены соответствующие изменения в Закон Российской Федерации от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации", а также в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Изменения в части преобразования Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вступили в силу 3 августа 2004 года, после истечения месячного срока со дня официального опубликования Закона N 58.

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что у него нет договора/контракта с Межрайонной ИФНС России №*** по УР об отсутствии у него обязанности уплачивать предусмотренные законом налоги и сборы не свидетельствуют, уплата налогов производится не на договорной основе, является предусмотренной законом обязанностью ответчика как налогоплательщика своевременно и в полном размере уплачивать предусмотренные законом налоги с установленный законом срок.

Административный иск по настоящему делу подан в порядке, предусмотренном ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, которым предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Доводы ответчика об отсутствии у истца правовых оснований для начисления налога и обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам основаны на неверном толковании норм права, в том числе указанных им ст.ст. 3, 12.5, 18.1, 38.3, 45.1 Налогового кодекса РФ. Доводы ответчика об отсутствии оснований для начисления налога на прибыль не состоятельны, поскольку налог на прибыль ответчику не начислялся и по настоящему делу не предъявляется.

Вопреки утверждению административного ответчика статья 401 Налогового кодекса РФ предусматривает, что объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования, поэтому ответчику произведено начисление налога на имущество, являющееся объектом налогообложения и расположенное в пределах муниципального образования «<*****>», муниципального образования «<*****>».

Транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог, предъявляемые ко взысканию ответчику ФИО1, и обязанность их уплаты установлены Налоговым кодексом РФ (Главами 28, 31 и 32 Налогового кодекса РФ).

Административный ответчик ФИО1, <дата> года рождения, с <дата> поставлен на учет в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации. Доводы административного истца о том, что Межрайонная ИФНС России №*** и ИМНС РФ по <*****> УР, где он поставлен на учет, являются разными юридическими лицами не состоятельны, так как последняя <дата> преобразована в Межрайонную ИФНС №*** по УР. Доводы административного ответчика о юридической ничтожности свидетельства о постановке на учет в налоговом органе не обоснованы, поскольку с учета в качестве налогоплательщика административный ответчик ФИО1 не снят.

Доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у него заключенного контракта с судьей районного суда, рассматривающим дело, не основаны на законе, поскольку обращение в суд с административным иском к ответчику и рассмотрение дела в суде не требуют заключения судьей контракта с участниками процесса.

Представленное письмо МВД по Удмуртской Республике от <дата> о наличии у административного ответчика гражданства иностранного государства не свидетельствует, правового значения для рассмотрения настоящего дела не имеет. Доводы ответчика о том, что он не был, не принимал и состоял в гражданстве Российской Федерации, как и непризнание им законов Российской Федерации и полномочий налоговых органов и судов, не освобождают административного ответчика ФИО1 от обязанности платить законно установленные налоги.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежат взысканию транспортный налог за <***>

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере <сумма>. в бюджет МО «<*****>».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №*** по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога, пеней по транспортному налогу, налога на имущество, пеней по налогу на имущество, земельного налога, пеней по земельному налогу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <*****> АССР, зарегистрированного по адресу: Удмуртская Республика, <*****>, ИНН <***>, в доход бюджета Российской Федерации в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №*** по Удмуртской Республике (Банк получателя Отделение – НБ Удмуртская <*****> // УФК по Удмуртской Республике <*****> – (УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №*** по Удмуртской Республике) - корреспондентский счет 40№***, счет – 03№***, БИК 019401100, ИНН <***>, КПП 182801001):

- транспортный налог с физических лиц за 2019,2020 год в размере <сумма> (ОКТМО 94710000, КБК 18№***).

- пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 г. в размере <сумма>., за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020 года в размере <сумма>., всего пени по транспортному налогу в размере <сумма> руб. (ОКТМО 94710000, КБК 18№***).

- налог на имущество физических лиц за 2019,2020 год в размере <сумма> руб. (ОКТМО 94546000, КБК 18№***), в размере <сумма> руб. (ОКТМО 94710000, КБК 18№***),

- пени по налогу на имущество с физических лиц за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 года в размере <сумма>., за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020 года в размере <сумма>., всего по налогу на имущество в размере <сумма> руб. (ОКТМО 94710000, КБК 18№***),

- земельный налог за 2019,2020 год в размере <сумма> руб. (ОКТМО 94546000, КБК 18№***), в размере <сумма> руб. (ОКТМО 94710000, КБК 18№***).

- пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020 года в размере <сумма> руб. на ОКТМО94546000, КБК18№***, за период с <дата> по <дата> на недоимку 2020 года в размере <сумма> руб. на ОКТМО94710000, КБК18№***, за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 года в размере <сумма> руб. на ОКТМО94546000, КБК18№***, за период с <дата> по <дата> на недоимку 2019 года в размере <сумма> руб. на ОКТМО94710000, КБК18№***.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «<*****>» государственную пошлину в размере <сумма>.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Судья Н.Ю. Новожилова

Мотивированное решение изготовлено <дата>.