Решение по делу № 2А-4804/2025 от 15.12.2025 | Королёвский городской суд (Московская область)

УИД №RS0№-03

Дело №а-<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 декабря 2025г

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи <данные изъяты> Е.А.,

при секретаре <данные изъяты> М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС РФ № по Московской области к <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к <данные изъяты> Е.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, в обосновании указав, <данные изъяты> Е.В. является собственником, следующего имущества: квартира с кадастровым номером 50:45:0020114:113, расположенной: МО, <данные изъяты>. В силу ст. 52 КАС РФ налоговым органом в адрес <данные изъяты> Е.В. направлялось налоговое уведомление. В связи с неоплатой налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от 23.07.2023г. № <данные изъяты> об уплате налога и пени. МИФНС РФ № по МО обращалось к мировому судье судебного участка 93 Королевского судебного р-на МО. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № <данные изъяты> от 06.02.2025г., который в последующем был отменен определением от 26.09.2025г. По состоянию на 07.01.2023г. за <данные изъяты> Е.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2 803 руб. 71 коп. На 20.01.2025г. сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 134 839 руб. 71 коп., из которой налог 129277 руб., пени в сумме 5 562 руб. 71 коп.

МИФНС № по Московской области просило восстановить срок для предъявления судебного приказа, Взыскать с <данные изъяты> Е.В. налог на доход физического лица в отношении доходов в виде процентов, полученных вкладов за 2023г. в сумме 124556 руб., налог на имущество за 2019г. в сумме 794 руб., за 2020г. в сумме 874 руб., за 2021г. в сумме 961 руб., за 2022г. в сумме 1046 руб., за 2023г. в размере 1046 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 20.01.2025г. в сумме 5562 руб. 71 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещался, при подачи искового заявления просила о рассмотрении дела, без их участия, исковые требования удовлетворить по изложенным доводам.

Административный ответчик <данные изъяты> Е.В. в судебное заседание не явился, извещался, сведений уважительности не явки в суде не представил, ходатайство об отложении дела не заявлял, возражений по заявленным требованиям в суд не представил.

В силу ст. 150,152 КАС РФ суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося ответчика, уведомленного о судебном заседании надлежащим образом.

Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 209пп. 1 п. 1 ст. 209 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (пп. 6 п. 1 ст. 208пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Исходя из п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В п. 3 ст. 228 НК РФ, указано на то, что Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В ходе судебного разбирательства установлено, <данные изъяты> Е.В. является собственником, следующего имущества: квартира с кадастровым номером 50:45:0020114:113, расположенную: МО, <данные изъяты>.

Также из представленных материалов дела установлено, что <данные изъяты> Е.В. был прочен доход от вкладов в ПАО Сбербанк в размере 00 руб. 04 коп., АО Альфа Банк в размере 1108126 руб. 18 коп. Сумма налога подлежащего уплате в размере 124556 руб.

В силу ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 09.08.2024г., № <данные изъяты> от 09.08.2023г., № <данные изъяты> от 01.09.2022г., № <данные изъяты> от 01.09.2021г., № <данные изъяты> от 01.09.2020г.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование от 23.07.2023г. № <данные изъяты> об уплате налога и пени в сумме 2937 руб. 96 коп., со сроком уплаты до 16.11.2023г. Также направлялось требование № <данные изъяты> от 02.06.2022г. об уплате налога и пени в сумме 1797 руб. 56 коп., срок оплаты определён 23.11.2022г., требование № <данные изъяты> от 17.06.2021г. об уплате налога и пени в сумме 817 руб. 45 коп., до 30.11.2021г.

Из представленных материалов дела, судом установлено, что изначально МИФНС РФ № по МО обращалось к мировому судье судебного участка 93 Королевского судебного р-на МО.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ №а<данные изъяты> от 06.02.2025г., который в последующем судебный приказ был отменен определением от 26.09.2025г., на основании поступивших возражений.

В обосновании заявляемых требований представитель истца указала по состоянию на 20.01.2025г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 134839 руб.71 коп., из которой налог в сумме 129 277 руб., Указанная задолженность образовалась, в связи с неоплатой налога на доход физического лица в отношении доходов в виде процентов, полученных вкладов за 2023г. в сумме 124556 руб., налог на имущество за 2019г. в сумме 794 руб., за 2020г. в сумме 874 руб., за 2021г. в сумме 961 руб., за 2022г. в сумме 1046 руб., за 2023г. в размере 1046 руб.

С вступлением Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ все расчеты ведутся на Едином налоговом счете (далее - ЕНС), открытом для каждого налогоплательщика, на котором все налоги консолидируются в едином сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со ст. 4 указанного федерального закона на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных (взысканных) налогов формируется сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ.

ЕНС открыт и ведется в налоговом органе по основному месту учета налогоплательщика.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП) и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С 01.01.2023г. в связи с переходом на ЕНС, налоговый кодекс РФ не предусматривается возможность уточнения налоговых платежей.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023г. требование об уплате задолженности выставляется на сальдо ЕНС.

На основании внесения изменений с 01.01.2023г. в ст. 45 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения отрицательного сальдо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пени.

По состоянию на 07.01.2023г. за <данные изъяты> Е.В. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2 803 руб. 71 коп.

Как было выше установлено, МРИФНС № по МО <данные изъяты> Е.В. было направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 09.08.2024г., № <данные изъяты> от 09.08.2023г., № <данные изъяты> от 01.09.2022г., № <данные изъяты> от 01.09.2021г., № <данные изъяты> от 01.09.2020г.

В силу ст. 46 НК РФ МРИФНС № по МО было вынесено решение № <данные изъяты> от 12.07.2024г о взыскании с <данные изъяты> Е.В. задолженности в сумме 4562 руб. 28 коп., в с связи с не неоплатой требования № <данные изъяты>.

В ходе судебного разбирательства, судом установлен, что административный истцом предпринимались все меры принудительного характера по взыскании налогов в административно ответчика.

Как установлено из представленных материалов дела, судебный приказ № <данные изъяты> от 06.02.2025г. налоговым органом предъявлялся для принудительного исполнения в Королевское ГОСП. Королевским ГОСП 01.07.20525г. было возбуждено исполнительное производство № <данные изъяты>-ИП.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, налоговым органом срок для предъявления заявления о выдачи судебного приказа не пропущен.

После отмены судебного приказа № <данные изъяты>/2025г., поредением от 26.09.2025г., с указанным исковым заявлением, налоговый орган обратился в суд 17.10.2025г.

В силу ст. 62 КАС РФ <данные изъяты> Е.В. на дату принятия решения суда, доказательств, что им налоги оплачены, а также ЕНС является положительным, в адрес суда представлено не было.

При таких обстоятельствах, начисление налоговым органом пени, за несвоевременную оплату налога, являются правомерными.

Таким образом, исходя из исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с <данные изъяты> Е.В. налог на доход физического лица в отношении доходов в виде процентов, полученных вкладов за 2023г. в сумме 124556 руб., налог на имущество за 2019г. в сумме 794 руб., за 2020г. в сумме 874 руб., за 2021г. в сумме 961 руб., за 2022г. в сумме 1046 руб., за 2023г. в размере 1046 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 20.01.2025г. в сумме 5562 руб. 71 коп.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 5 045 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МРИ ФНС РФ № по МО – удовлетворить.

Взыскать с <данные изъяты> <данные изъяты>.р., уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного: <данные изъяты>, <данные изъяты> в пользу МРИ ФНС РФ № по МО налог на доход физического лица в отношении доходов в виде процентов, полученных вкладов за 2023г. в сумме 124556 руб., налог на имущество за 2019г. в сумме 794 руб., за 2020г. в сумме 874 руб., за 2021г. в сумме 961 руб., за 2022г. в сумме 1046 руб., за 2023г. в размере 1046 руб., пени за период с 01.01.2023г. по 20.01.2025г. в сумме 5562 руб. 71 коп.

Взыскать с <данные изъяты>, <данные изъяты>.р., уроженца г. <данные изъяты>, зарегистрированного: <данные изъяты> в доход государства (местный бюджет) госпошлину в размере 5 045 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. <данные изъяты>

Мотивированное решение составлено 15.12.2025г.

Судья Е.А. <данные изъяты>