РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 06 декабря 2024 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-881/2024 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, налогу на имущество, транспортному налогу и пени,

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, ИНН <***>, о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2022 год в размере сумма и пени в размере сумма

В обоснование требований указав, что на налоговом учёте в ИФНС России № 13 по адрес состоит ФИО1 В Личный кабинет требование № 65327 от 23.07.2023, согласно которому в срок до 11.09.2023 необходимо было уплатить НДФЛ в размере сумма, налог на имущество в размере сумма и пени в размере сумма В установленный в требовании срок указанная задолженность оплачена не была.

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с фио задолженности по НДФЛ, налогу на имущество, транспортному налогу и пени. 09.04.2024 мировой судья судебного участка № 337 адрес, по заявлению Инспекции вынес судебный приказ по делу № 2а-56/2024 о взыскании с фио задолженности по НДФЛ, налогу на имущество, транспортному налогу и пени. Определением от 06.05.2024 судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением. На момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составила сумма

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал относительно заявленных требований.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России №13 по адрес.

В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам, порядок исчисления и уплаты которого, регламентирован главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговым агентом ООО «СПРИГФОРС» представлена справка по форме 2-НДФЛ № 5 от 09.02.2022 за 2021 год, в которой отражена сумма неудержанного налога в размере сумма.

Ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории адрес установлены Законом адрес от 09.07.2008 № 33 "О транспортном налоге" и главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налог на имущество физических лиц на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог на имущество устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до внесения изменений в часть 2 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 №320-ФЗ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Должнику было направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление от 01.09.2022 № 45140172; от 12.08.2023 № 126858204. Расчёт обязательных платежей приведен в указанном уведомлении.

В сроки, установленные в налоговом уведомлении налог не был уплачен.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога в установленный срок, на сумму недоимки начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности на уплату налога, пеня начисляется со следующего дня, за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 69 НК РФ, Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ Инспекция направила через Личный кабинет требование № 65327 от 23.07.2023, согласно которому в срок до 11.09.2023 необходимо было уплатить НДФЛ в размере сумма, налог на имущество в размере сумма и пени в размере сумма

Инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Должника задолженности по НДФЛ, налогу на имущество, транспортному налогу и пени.

09.04.2024 мировой судья судебного участка № 337 адрес, по заявлению Инспекции вынес судебный приказ по делу № 2а-56/2024 о взыскании с фио задолженности по НДФЛ, налогу на имущество, транспортному налогу и пени. Определением от 06.05.2024 судебный приказ был отменен.

На день обращения в суд с административным исковым заявлением задолженность фио не оплачена.

Расчет подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности проверен судом и является арифметически правильным.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая, что ответчиком не исполнено обязательство по оплате земельного налога, транспортного налога, суд полагает обоснованными требования истца о взыскании с ответчика пени в общем размере сумма

Довод ФИО1 о том, что взыскание НФДЛ необоснованно, подлежит отклонению в связи с нижеследующим.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Согласно пункта 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно подпункта 2 пункта 4 статьи 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Налоговым агентом ООО «СПРИГФОРС» представлена справка по форме 2-НДФЛ № 5 от 09.02.2022 за 2021 год, в которой отражена сумма неудержанного налога в размере сумма. Налоговые органы не обладают полномочиями по корректировке сведений, представляемых налоговыми агентами в отношении их работников

Для аннулирования сведений необходимо представление налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок по форме 2-НДФЛ. Указанных сведений от налогового агента ООО «СПРИГФОРС» не поступало.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2022 год в размере сумма и пени в размере сумма – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма, в том числе по НДФЛ за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2022 год в размере сумма и пени в размере сумма

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А. Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 24 марта 2025 года