Решение по делу № 2А-327/2023 от 21.07.2023

Дело (УИД) № 58RS0022-01-2023-000615-18

Производство № 2а-327/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Поляковой Е.Ю.,

рассмотрев в здании Мокшанского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области обратилась в суд с названным иском к ФИО1., указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц. ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 03.10.2020, Дата утраты права 22.05.2021. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, исчислил в отношении транспортного средства Налогоплательщика: сумму транспортного налога за 2020 год в размере 1 360.00 руб., по налоговому уведомлению №58507299 от 01.09.2021, со сроком уплаты 01.12.2021. Налоговое уведомление №58507299 от 01.09.2021 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В связи с тем, что в установленный статьями 363 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислены суммы пени:

- по транспортному налогу с физических лиц:

- за 2020 год в сумме 6.89 руб. (за период 02.12.2021 - 21.12.2021) - основной долг погашен в полном объеме 15.03.2023.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ Налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика:

-требование об уплате сумм налога, пени от 22.12.2021 №57348, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 в сумме 6.89 руб., а также предлагалось в срок до 08.02.2022 погасить указанную сумму задолженности. Требование об уплате сумм налога от 22.12.2021 №57348 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 24.12.2021.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

Кроме того, являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, ФИО1 в установленный срок не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2020 год, в связи с чем расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимого имущества произведен налоговым органом автоматизированным методом за 2020 год 16.07.2021 года. Филиалом ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Пензенской области были представлены сведения в отношении налогоплательщика ФИО1 о регистрации прекращения права собственности на объекты недвижимого имущества в связи с реализацией (продажей/дарением): объект недвижимого имущества (жилой дом) с кадастровым номером № находящийся по адресу: <адрес>, зарегистрированный за налогоплательщиком с 22.01.2019 по 15.01.2020 года, доля в праве - 1/1. Согласно представленным сведениям кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 года составила - 512662.08 руб. Цена сделки по договору купли-продажи составляет 980000 руб.; объект недвижимого имущества (земельный участок) с кадастровым номером №, находящийся по <адрес>, зарегистрированный за налогоплательщиком с 22.01.2019 по 15.01.2020 года, доля в праве - 1/1. Согласно представленным сведениям кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила - 110184 руб. Цена сделки по договору купли-продажи составляет 10000 руб. Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее пяти лет, то есть, меньше минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного п.4 ст.217.1 НК РФ. По состоянию на 23.05.2022 года налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год подлежащие уплате в бюджет составит: (980000 +77128.80)-1000000) * 13% = 7427 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по состоянию на 23.05.2022 года налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафных санкций составит 1485,40 руб. (7427 * 20%).

В соответствии со ст.75 Кодекса начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. По состоянию на 23.05.2022 г. сумма пени составит 791,49 руб.

Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области составлен акт камеральной налоговой проверки от 25.03.2022 №955 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.05.2022 №1152. Налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год: налог в сумме 7 427.00 руб. и пени в сумме 791.49 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 742.70 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 1 114.05 руб.

Поскольку апелляционная жалоба на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 не подавалась, следовательно, данное решение в соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ вступило в законную силу 14.07.2022.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №11154 от 11.07.2022 года о взыскании задолженности:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год: налог в сумме 7 427.00 руб., пени в сумме 791.49 руб., штраф в сумме 742.70 руб., а также предлагалось в срок до 19.08.2022 года погасить указанные суммы задолженности. Требование от 11.07.2022 №11154 направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №3 от 19.07.2022 года.

Сумма налога по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в сумме 7 427.00 руб. был погашен 15.03.2023. Сумма пени и штрафы не погашены.

Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №1 Мокшанского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 02.12.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1414/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 12.12.2022 года.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Согласно состоянию расчетов, с бюджетом в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм:

- по пени по транспортному налогу с физических лиц:

- за 2020 год в сумме 6.89 руб.;

- по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 791 49 руб.;

- по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 742.70 руб.;

в общем размере 1 541.08 руб.

Со ссылкой на положения ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, ст.ст. 286, 287, 290-293 и ч. 3 ст. 353 КАС РФ МИ ФНС России №3 по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность: по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 6.89 руб.; по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 791.49 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 742.70 руб.; в общем размере 1 541.08 руб.

Исходя из положений пункта 3 статьи 291, статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Изучив материалы дела и доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года № 397-ЗПО «О введение в действие транспортного налога на территории Пензенской области, в том числе установлены следующие ставки: Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах начисление транспортного налога прекращается.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство: втомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 03.10.2020, Дата утраты права 22.05.2021.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

По данным налогового уведомления №58507299 от 1 сентября 2021 года ФИО1 был произведён расчёт транспортного налога за 2020 год на указанное транспортное средство - в размере 1 360 руб, подлежащего уплате не позднее 01 декабря 2021 года. Указанное налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы исчисленных налогов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч. 5).

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Налоговым органом в связи с неуплатой ответчиком ФИО1 транспортного налога за 2020 год были начислены пени:

- за 2020 год в сумме 6.89 руб. (за период 02.12.2021 - 21.12.2021) - основной долг погашен в полном объеме 15.03.2023.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ МИФНС России №3 по Пензенской области в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате сумм налога, пени от 22.12.2021 №57348, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности по пени по транспортному налогу за 2020 в сумме 6.89 руб., а также предлагалось в срок до 08.02.2022 погасить указанную сумму задолженности. Требование об уплате сумм налога от 22.12.2021 №57348 направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 24.12.2021.

Проверив расчет взыскиваемых сумм, оснований не согласиться с ним у суда не имеется. Ответчиком указанный расчёт не опровергнут.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении надлежащим образом обязанности по уплате задолженности по налогу и начисленных пеней, опровергающих расчёт задолженности, ответчиками не представлено. Иной расчёт ответчиками не представлен.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При проведении в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченным должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) возможно уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 названного Кодекса.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю. (п. 3) В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4).

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.

Согласно п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый. учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Пунктом 3 ст.214.10 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 статьи 214.10 НК РФ.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей (подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в Межрайонную ИФНС не представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г.

Налоговым органом проведена проверка, в ходе которой установлен доход от продажи: объекта недвижимого имущества (жилой дом) с кадастровым номером №, находящийся по адресу: <адрес>, зарегистрированный за налогоплательщиком с 22.01.2019 по 15.01.2020 года, доля в праве - 1/1. Согласно представленным сведениям кадастровая стоимость по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила - 512662.08 руб. Цена сделки по договору купли-продажи составляет 980000 руб.; объекта недвижимого имущества (земельный участок) с кадастровым номером №, находящийся по <адрес>, зарегистрированный за налогоплательщиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве - 1/1. Согласно представленным сведениям кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 года составила - 110184 руб. Цена сделки по договору купли-продажи составляет 10000 руб.

Сумма дохода по объекту с кадастровым номером 58:18:0520101:167 исходя из цены сделки с учетом 1/1 доли составила - 980000 руб., исходя из кадастровой стоимости с учетом положения п.2 ст.214.10 НК РФ - 358863.46 руб. (512662.08 * 0,7). Сумма дохода на основании сделки в соответствии с размером доли в праве составила 980000.00 руб. Сумма дохода по объекту с кадастровым 58:18:0520101:45 исходя из цены сделки составила - 10000 руб., исходя из кадастровой стоимости с учетом положения п.2 ст.214.10 НК РФ -77128.80 руб. (110184 * 0,7). Сумма дохода на основании сделки в соответствии с размером доли в праве составили 77128.80 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2020 года, подлежащая уплате в бюджет - (980000 +77128.80 - 1000000) * 13% = 7427 руб.

По результатам проверки вынесено решение №1152 от 23 мая 2022 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1114,05 руб. за не предоставление налоговой декларации, 742,70 руб. за неуплату налога, начислены пени 791,49 руб. В названном решении ФИО1 предложено уплатить начисленные решением недоимку по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафы.

Проверив названный в решении расчет суд, считает его верным, при этом размер штрафа обоснованно снижен в 2 раза.

02.12.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области был вынесен судебный приказ №2а-1414/2022 о взыскании пени в отношении ФИО1 От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 12.12.2022 года.

Административное исковое заявление подано в суд 9 июня 2023 года, как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Условий для освобождения от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами при продаже недвижимого имущества, за указанный налоговый период не установлено.

Доказательств, опровергающих требования МИФНС России № 3 по Пензенской области, не представлено. Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога, пени в полном объеме не исполнена, заявленные требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований в полном объеме и поскольку в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 227, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 6,89 руб.; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 791,49 руб.; задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 742,70 руб.; всего 1 541 (одну тысячу пятьсот сорок один) рубль 8 (восемь) копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по <адрес>, государственную пошлину в бюджет Мокшанского района Пензенской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.