Решение по делу № 2А-1554/2025 от 31.07.2025 | Заводский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело №2а-1554/2025

УИД 42RS0005-01-2025-001535-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 31 июля 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово в составе председательствующего судьи Южиковой И.В.,

при помощнике судьи Люхтиной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МИФНС №14) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту МИФНС №15).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в МИФНС № 15. ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2019 год. ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 01.09.2020. Срок уплаты налога за 2019 год не позднее 01.12.2020. В установленные сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в установленный законом срок, на основании ст. 75 НК РФ исчислена пеня в размере 0,12 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № 22.06.2021. В срок, установленный в требовании, сумма пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,12 руб. ответчиком в бюджет не уплачена.

Также согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 23.09.2021 по 30.03.2022. Согласно представленной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года от 24.03.2022 сумма налога к начислению и уплате составляла 201 104 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 31.03.2022. Однако в установленные сроки ФИО1 не уплатил задолженность по НДС в установленный законодательством срок. На основании ст. 75 РФ исчислена пеня в размере 3264,82 руб. В срок, установленный в требовании, сумма НДС в размере 187 304 руб., пени в размере 3264,82 руб., административным ответчиком в бюджет не уплачена. Шестимесячный срок на подачу в суд заявления исчисляется с даты для добровольного исполнения требования, т.е. с 24.05.2022, истекает 24.11.2022. Инспекцией мировому судье судебного участка № 6 Заводского судебного района г. Кемерово было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 17.10.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Заводского судебного района г.Кемерово вынесен судебный приказ. 23.09.2024 судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа, в связи с поступлением возражения должника относительно его исполнения.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019 год. ФИО1 является собственником земельных участков, указанных в налоговом уведомлении № от 01.09.2020. Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2019 год - не позднее 01.12.2020. Однако в установленные сроки ответчик не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 год, на основании ст. 75 НК РФ исчислена пеня в размере 22,21 руб. В соответствии со ст.69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от 22.06.2021. В срок, установленный в требовании, сумма пени по земельному налогу не была уплачена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДС за 4 квартал 2021 года в размере 187304 руб., пени – 3286,69 руб., а всего 190590,69 руб.

Представитель административного истца МИФНС №14 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, его представители ФИО2, ФИО3 просили в удовлетворении требований отказать, поскольку ФИО1 платил налоги по системе налогообложения УСН «доходы», НДС контрагентам не выставлял. Налоговая службы была согласна с этим, уплаченный налог был учтен как УСН, тем самым одобрила действия ответчика. Однако впоследствии налоговая служба изменила в одностороннем порядке вид налогообложения. Ответчика заставили сдать декларацию по НДС, навязали другую систему налогообложения, заблокировали расчетные счета, указав причину «не сдача отчетности по НДС».

Представитель заинтересованного лица МИФНС № 15 ФИО4 в судебном заседании просила требования удовлетворить, указала, что ответчик своевременно не представил декларацию по НДС, затем представил данную декларацию. Задолженность по НДС не была уплачена, начислена пени. При перечислении денежных средств по КБК они автоматически зачисляются на данный КБК. При предоставлении декларации уточняют КБК.

На основании ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п.1,2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в числе прочего, индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п.3 ст.172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст.166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подп.1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2 вышеуказанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Согласно п. 5 вышеуказанной статьи налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п.8 ст.161 и п.5 ст.173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п.1 ст.13 НК РФ налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам и сборам.

Согласно п.п.1,3 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст.224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абз.2 п. 10 ст.378.2 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст.ст. 161 и 174.1 НК РФ.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п.2 ст.84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В силу подп.19 п.3 ст.346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные п.п.1 и 2 ст.346.13 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) носит уведомительный характер.

В силу с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавший на момент выставления первоначального требования) требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 1 статьи 70 НК РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п.п.1,3 ст.46 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В силу п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст.11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст.227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст.11.3 НК РФ ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.п.1, 8 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указано в ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо ЕНС физического лица формируется 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов, пеней и т.д.; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, пеней и т.д.

В силу п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей. Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона).

Таким образом, более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, согласно выписке ЕГРИП ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС №15 в период с 23.09.2021 по 30.03.2022, осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно обязан был осуществлять исчисление и уплату налогов.

ФИО1, являющему собственником недвижимого имущества, земельных участков, 27.09.2020 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 729 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 руб. (л.д.13,17,27).

В связи с тем, что налог не был уплачен, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ 22.06.2021 административному ответчику направлено требование № от 22.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 729 руб., начисленной на него пени с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 22,21 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 руб., начисленной на него пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,12 руб. (л.д.15-16).

Также должнику ФИО1 31.03.2022 через личный кабинет направлено требование№ от 31.03.2022 об уплате НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 201 104 руб., а также пени за период с 26.01.2022 по 30.03.2022 в размере 3694,69 руб. (л.д. 14,18). Кроме того, МИФНС №15 указывает, что требование об уплате НДС было направлено ФИО1 почтой 08.04.2022 (шпи 80086871262187) – л.д.69-70.

МИФНС №14 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени в размере 190647,77 руб., из них НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2021 года в размере 187304 руб., пени 3264,82 руб., пени на налог на имущество физических лиц в размере 0,12 руб., земельный налог за 2019 год в размере 57,08 руб., пени 21,75 руб. 17.10.2022 мировым судьей судебного участка №6 Заводского судебного района г.Кемерово вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 190647,77 руб. На основании определения мирового судьи судебного участка №6 Заводского судебного района г.Кемерово от 23.09.2024 данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения (л.д.11,25-26).

Административный истец указывает, что до настоящего времени задолженность по НДС за 4 квартал 2021 года в размере 187304 руб. не уплачена.

Из заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя видно, что ФИО1 обратился с данным заявлением в регистрирующий орган. При этом бланк заявления не содержит позиции, позволяющей при его подаче указать выбранную систему налогообложения. Представитель заинтересованного лица подтвердила, что данный бланк не содержит такого раздела.

При этом истец ФИО1 в судебном заседании указывал, что он уплачивал налог по УСН, им уплачен налог за 4 квартал 2021 года в размере 54555 руб. В письменных возражениях он также ссылается на то, что не помнит, подавал или нет заявление о выборе системы налогообложения, при этом платежи производил по системе налогообложения УСН, о чем указывал в назначении платежа (л.д.75-77).

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской по счетуответчиказа период с 29.09.2021 по 11.03.2022, согласно которой административным ответчиком уплачен налог при применении УСН: 17.11.2021 в размере 13800 руб. (указано назначение платежа – авансовый платеж по УСН «доходы» за 9 месяцев 2021 года, НДС не облагается), 22.02.2022 в размере 40755 руб. (назначение платежа – налог при упрощенной системе налогообложения за 2021 год (объект налогообложения – доходы), НДС не облагается) -л.д.78-80. В своем ответе от 26.03.2025 на обращение ФИО1 МИФНС №15 указала, что все платежные документы, поступившие на реквизиты налогового органа, учтены в расчетах ФИО1 с бюджетом в соответствии с реквизитами, указанными в платежных документах. В реестре платежных документов согласно КБК уплаченный налог учтен по УСН.

В акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № от 31.12.2022 следует, что ФИО1 за период с 01.09.2021 по 31.12.2021 произведена уплата налога в размере 13 800 руб. по УСН, о чем свидетельствует КБК взимаемого с налогоплательщика налога. В акте совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам № от 31.12.2022 следует, что ФИО1 за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 произведена уплата налога в размере 40755 руб. также по УСН, о чем свидетельствует КБК взимаемого с налогоплательщика налога (л.д.82-88).

Административный истец, заявляя требования по настоящему иску, указывает, что в отношении ответчика применялась общая система налогообложения, в связи с чем он должен был уплатить НДС за 4 квартал 2021 года. В обоснование административным истцом представлена налоговая декларация ответчика по НДС за 2021 год (л.д.71). О применении ответчиком общей системы налогообложения также указывает МИФНС №15 (л.д.97, 99), ссылаясь на отсутствие уведомления о применении УСН, преставление ответчиком декларации по НДС и по форме 3-НДФЛ за 2021 год (л.д.100-101).

Решением № от 02.03.2022 приостановлены в банке все расходные операции по счетам ФИО1, ввиду непредставления в установленные сроки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2021 года со сроком 25.01.2022.

Как следует из решения № от 28.03.2022 после представления налоговой декларации ФИО1 решение от 02.03.2022 № отменено.

Решением№от 25.07.2022 в связи с непредставлением налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 10 055 руб. (л.д.106-110). ФИО1 обратился с жалобой на данное решение в налоговый орган, решением УФНС от 26.06.2025 жалоба оставлена без рассмотрения, в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на ее подачу отказано. Из содержания данного решения следует, что 25.03.2022 ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021 года с нарушением срока. По результатам камеральной проверки составлен акта налоговой проверки от 07.06.2022 №, в котором отражен факт совершения им налогового правонарушения. Акт налоговой проверки и извещение о назначении рассмотрения материалов проверки направлены налогоплательщику по ТКС и получены им 16.06.2022, а также почтой и получены им 21.06.2022. По результатам проверки вынесено оспариваемое решение, которое ошибочно направлено в личный кабинет, пользователем которого ФИО1 на тот момент не являлся. При этом впоследствии Инспекция обращалась с заявлениями о вынесении судебного приказа, который отменен 23.09.2024. ФИО1 был уведомлен о возбужденном в отношении него исполнительном производстве.

Возражая против заявленных требований ответчик, его представители указывают, что ФИО1 уплачен налог по УСН на доход в размере 1005521,66 руб. Кроме того, 05.06.2025 ФИО1 подана уточняющая налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, которая до настоящего времени находится на проверке.

Также сторона ответчика отмечает, что НДС контрагентам ФИО1 не выставлял. В подтверждение данного довода представлены платежные поручения № от 15.10.2021, № от 10.11.2021, № от 29.12.2021, № от 18.02.2022, согласно которым оплата услуг по счетам НДС не облагается. В выписке по счету ответчика за период с 29.09.2021 по 11.03.2022 также отражено, что оплата по договорам оказания услуг производилась без НДС. В договоре подряда стоимость работ тоже определена без учета НДС.

В акте сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа от 24.04.2025 № произведенная ФИО1 уплата налога по-прежнему учтена по УСН согласно отраженному КБК.

МИФНС №14 в своем ответе указывает, что платеж в сумме 13800 руб. от 17.11.2021 поступил на реквизиты Инспекции и отражался в качестве переплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Инспекцией уточнен данный платеж в НДС за 4 квартал 2021 года. Платеж в сумме 40755 руб. от 22.02.2022 поступил на реквизиты Инспекции и отражался в качестве переплаты по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. Переплата в указанной сумме зачтена в налог на НДФЛ за 2021-2022гг. До настоящего времени по требованиям № от 22.06.2021, № от 31.03.2022 НДС за 4 квартал 2021 года в сумме 187304 руб., начисленная пени, а также начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2019 год пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,12 руб., начисленная пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 21,75 руб. не оплачены.

Таким образом, из совокупности представленных доказательств следует, что ответчиком производилась уплата за 4 квартал 2021 года налога по УСН. Данные платежи с указанием их назначения были приняты и учтены налоговым органом по системе УСН, о чем также свидетельствует акт сверки принадлежности сумм перечисленных денежных средств от 24.04.2025 №. Тем самым, ФИО1 в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с 23.09.2021 по 30.03.2022 фактическими действиями подтвердил свое волеизъявление использовать специальный налоговый режим, осуществив платежи по налогу за 2021 год по УСН, а налоговый орган принял эти платежи «де факто», учитывая в качестве налога по УСН.

Указание административным истцом и заинтересованным лицом на отсутствие уведомления со стороны ответчика о применении специального режима налогообложения данный факт не опровергает. Заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер. Положения гл. 26.2НК РФне предусматривают принятие налоговым органом каких-либо решений по указанному заявлению.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» данный специальный налоговый режим установлен в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства. Применение субъектами малого и среднего предпринимательства УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер: правовое значение уведомления, направляемого согласно п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ организациями и индивидуальными предпринимателями, изъявившими желание перейти на УСН, состоит не в получении согласия налогового органа на применение данного специального налогового режима, а в выражении волеизъявления субъектов предпринимательства на добровольное применение УСН и в обеспечении надлежащего администрирования налога, полноты и своевременности его уплаты.

В постановлении от 16.07.2004 №14-П Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что в силу конституционного требования о необходимости уплаты только законно установленных налогов и сборов во взаимосвязи с предписаниями ст. ст. 15 и 18 Конституции Российской Федерации, механизм налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно - надлежащий правовой характер деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения.

Принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по результатам налоговой проверки не может выступать самостоятельной целью налогового контроля, а при возникновении спора, связанного с соблюдением хозяйствующим субъектом процедуры начала применения данного специального налогового режима, во внимание должны приниматься не только действия налогоплательщика, но и поведение налогового органа, связанное с обеспечением реализации прав и законных интересов налогоплательщика, соразмерность и своевременность принимаемых налоговым органом мер.

Налоговые органы, обладающие сведениями о нарушении налогоплательщиком процедуры начала применения УСН хозяйствующим субъектом, обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков, в том числе требовать представления налоговой отчетности, приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках в случае ее непредставления по установленной форме в отношении тех налогов, которые налогоплательщик обязан уплачивать (п. 2 ст.22, подп.1 и 5 п.1 ст.31, п.2 ст.32 НК РФ).

В случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.

Такая правовая позиция также выражена в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018 (пункт 1), постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.06.2010 №563/10.

Из пояснений административного ответчика ФИО1 следует, что подача налоговых деклараций по НДС и 3-НДФЛ была навязана сотрудниками налогового органа, а поскольку он не имеет достаточных познаний в области налогообложения, им поданы декларации, указанные в решении о приостановлении операций по счетам.

Налоговым законодательством РФ не предусмотрено применение нескольких налоговых режимов на один и тот же доход физического лица. При таких обстоятельствах, сама по себе неподача ответчиком уведомления о намерении уплачивать налог по УСН в 2021 году, не может служить основанием для принятия инспекцией решения об отсутствии у налогоплательщика права на применение данного налогового режима, его изменения в одностороннем порядке, учитывая фактические действия налогоплательщика и применяемый специальный налоговый режим.

Ответчик не предъявлял НДС контрагентам, уплачивал авансовые платежи по данному налоговому режиму, не исчислял и не уплачивал налоги по общей системе налогообложения. Налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены, уплаченные платежи отнесены на УСН, что также отражено в актах сверки. Осуществляя налоговый контроль, налоговый орган, обладая сведениями о нарушении ответчиком срока направления уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, не направляло информационных писем, иных уведомлений о представлении пояснения с документами, подтверждающими факт уведомления налогового органа, или о предоставлении отчетности по общей системе налогообложения. Налоговый орган не предоставил налогоплательщику возможность применения специального режима налогообложения, сославшись в своих решениях на необходимость предоставления исключительно декларации по НДС. Тем самым, налоговый орган в указанный период применил иной режим налогообложения с начислением налога и требованием его уплаты.

При этом, как неоднократно отмечалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, в силу требований ст. 1 (ч. 1), 2, 17 (ч. 1), 18, 19 и 55 (чч. 2 и 3) Конституции Российской Федерации применение условий реализации прав и свобод должно осуществляться на основе принципа поддержания доверия граждан к закону и действиям государства (в том числе определения от 03.03.2015 №417-О, от 02.04.2015 №583-О).

Давая оценку совокупности представленных сторонами доказательств, суд приходит к выводу, что административным ответчиком фактически избран и применялся специальный налоговый режим – УСН.

С учетом изложенного, исковые требования административного истца о взыскании задолженности по НДС за 4 квартал 2021 года, пени на этот налог удовлетворению не подлежат.

В случае же, если налогоплательщиком уплачен налог по УСН в меньшем размере, чем предусмотрено налоговым законодательством, административный истец не лишен права обратиться за защитой своих прав в установленном законом порядке.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,12 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 года в размере 21,75 руб., суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к числу местных налогов (ст.15 НК РФ), устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст. 399 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в частности, квартирой, гаражом.

Законом Кемеровской области от 23.11.2015 № 102-ОЗ установлена единая дата начала применения на территории Кемеровской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - с 01.01.2016.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв.м общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В силу п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: квартир, частей квартир, гаражей.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1, 4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, по имеющимся сведениям в 2019 годах в собственности ответчика ФИО1 находились: земельные участки по адресам: адрес и адрес, а также доля в праве собственности на жилой дом по адресу: адрес. Ответчиком не оспорено наличие данного имущества в указанный период.

Налоговым органом исчислен налог на данное недвижимое имущество. ФИО1, являющему собственником недвижимого имущества, земельных участков, 27.09.2020 направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 729 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 руб. (л.д.13,17,27).

Задолженность по налогу не была уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность начислена пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ 22.06.2021 административному ответчику направлено требование № от 22.06.2021 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 729 руб., начисленной на него пени с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 22,21 руб., а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 руб., начисленной на него пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,12 руб. (л.д.15-16).

Согласно представленному административным истцом расчету (л.д.23-24, 73-74), его письменным пояснениям, начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2019 год пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 0,12 руб., начисленная пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере 21,75 руб. не оплачены до настоящего времени. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Порядок направления налогового требования об уплате налога, истцом соблюден, срок на обращение с иском в суд не пропущен, порядок обращения с административным иском соблюден.

Судом принято во внимание, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 №381-О-П).

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность по пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере – 21,87 руб. по требованию № 40412 от 22.06.2021, из них пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,12 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 года в размере 21,75 руб. Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты пени не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании задолженности по пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2 ст. 103 КАС РФ).

Как установлено подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 руб. составляет 4000 руб.

Согласно подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из приведенных норм, в случае, когда государственная пошлины в бюджет при предъявлении иска не уплачена административным истцом, освобожденным от ее уплаты, она взыскивается с административного ответчика в размере, установленном законодательством о налогах и сборах исходя из размера удовлетворенных требований о взыскании налоговой задолженности.

С учетом вышеприведенных положений, согласно подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины не может быть менее 4000 руб. в пределах заявленного размера налоговой задолженности до 100000 руб.

В этой связи с учетом суммы удовлетворенных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>) задолженность по пени за период с 02.12.2020 по 21.06.2021 в размере – 21,87 руб. по требованию № от 22.06.2021, из них пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,12 руб., пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 21,75 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженности по НДС за 4 квартал 2021 года, пени на этот налог – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Заводский районный суд г. Кемерово в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) И.В. Южикова

<данные изъяты>

Мотивированное решение изготовлено 14.08.2025.

<данные изъяты>

Председательствующий И.В. Южикова