Решение по делу № 2А-1413/2024 от 10.01.2025 | Чебаркульский городской суд (Челябинская область)

УИД 74RS0043-01-2024-002442-24

Дело № 2а-82/2025 (№ 2а-1413/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Устьянцева Н.С.,

при секретаре Куликовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход, страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в размере 22287 рублей 81 копейка, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1757 рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 316 рублей; единый налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 983 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1722 рубля 51 копейка, а также пени в размере 17509 рублей 30 копеек.

В основание административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и собственником объектов налогообложения: транспортного средства и квартиры. В связи с несвоевременным предоставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года в отношении ФИО1 было принято решение о привлечении его к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5200 рублей, при этом ему была начислена недоимка в размере 52000 рублей, пени в размере 878 рублей 80 копеек. Требования об уплате налогов и сборов ФИО1 не исполнены. Задолженность ФИО1 по предъявляемым к уплате требованиям, с учетом пени, на дату подачи иска в суд составляет 22287 рублей 81 копейка <данные изъяты>

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 32 России по Челябинской области в суд не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принял, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, сведений о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции РФ. Указанная обязанность также предусмотрена ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из положений п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Положениями п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Порядок платы транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-30 «О транспортном налоге».

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в соответствующей редакции) налоговая ставка для легковых автомобилей мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (включительно) составляет 05 рублей 16 копеек с 1лошадиной силы, легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил составляет 13 рублей 40 копеек с 1 лошадиной силы, легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил составляет 50 рублей с 1 лошадиной силы, легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил составляет 75 рублей с 1 лошадиной силы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Положениями п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Положениями п. 1 ст. 225 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником:

- Автомобиля «<данные изъяты>), государственный регистрационный знак №, мощностью 143 лошадиных силы, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с тем, что ФИО1 на праве собственности принадлежало данное имущество, он в силу действующего законодательства был обязан уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог в установленные сроки.

Налоговая инспекция, исчислив налог на имущество физических лиц и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> Исчисленные суммы налогов (налог на имущество - 316 рублей, транспортный налог - 1757 рублей) должны были быть оплачены до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный законом срок налоги уплачены не были, Налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование об уплате налога.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подал в Межрайонную ИФНС России № 23 по Челябинской области декларацию формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении доходов, полученных за рекламные услуги, которые не относится к деятельности, в отношении которого применяются ЕНВД. Вместе с тем, указанная декларация должна была быть представлена в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной сдачей указанной налоговой декларации Налоговым органом была инициирована камеральная налоговая проверка. По итогам данной проверки ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5200 рублей. Также ему были начислены пени в размере 878 рублей 80 копеек <данные изъяты>

Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <данные изъяты> в связи с чем был обязан оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения он был обязан оплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 4442 рубля 80 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год - 2720 рублей 29 копеек, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20194 рубля 18 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год - 11599 рублей 56 копеек. Вместе с тем, указанные страховые взносы в установленный срок оплачены не были.

Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области через личный кабинет налогоплательщика направила ФИО2 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании была указанна задолженность по уплате страховых взносов и единый налог на вмененный доход отдельных видов деятельности, в общем размере 16878 рублей 98 копеек. Также в требовании указано на то, что Налоговым органом на суммы задолженности начислены пени в размере 16916 рублей 39 копеек. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>

В связи с неисполнением данного требования в установленный срок, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа <данные изъяты>

На основании данного заявления мировой судья судебного участка № <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате налогов, пени в общем размере 22287 рублей 81 копейка <данные изъяты>

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО3 возражениями относительно исполнения судебного приказа <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области направила в Чебаркульский городской суд <адрес> данное административное исковое заявление, поскольку после отмены судебного приказа задолженность по уплате налогов исполнена не была <данные изъяты>

Поскольку ФИО1 на праве собственности принадлежал автомобиль и <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, при этом он являлся индивидуальным предпринимателем, при этом надлежащим образом не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, а также страховых взносов медицинское страхование и единого налога на вмененный доход, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области требований.

В обоснование задолженности Налоговой инспекцией представлен расчет, согласно которому транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 1757 рублей; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год - 316 рублей; единый налог на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ год - 983 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год - 1722 рубля 51 копейка.

Проверив представленный Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области расчет задолженности по налогам, суд приходит к выводу, что он выполнен верно, поскольку произведен в соответствии с требованиями закона и фактическими обстоятельствам дела. Доказательств уплаты указанных в иске сумм налога ответчиком суду не предоставлено.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, с него подлежат взысканию пени в размере 17509 рублей 30 копеек, в том числе: на единый налог на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 470 рублей 63 копейки; на налог на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8182 рубля 21 копейка; на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1828 рублей 88 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5573 рубля 74 копейки, а также на общую сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1453 рубля 84 копейки (с учетом частичного погашения).

Согласно п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку исковые требования МИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворены в части, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, единый налог на вмененный доход, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>», код подразделения №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области: задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1757 рублей, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 316 рублей, единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 983 рубля, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1722 рубля 51 копейка, пени в размере 17509 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, код подразделения №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Н.С. Устьянцев