Решение по делу № 2А-1689/2025 от 28.05.2025

№ 2а-1689/2025

УИД 70RS0004-01-2025-000702-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 мая 2025 г. Советский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Цыгановой Е.А.

при секретаре Никитиной А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (сокращенное наименование - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13 372,28 руб., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа:

-за 2019 год в сумме 41 руб.;

-за 2020 год в сумме 304 руб.;

-за 2021 год в сумме 1521 руб.;

-за 2022 год в сумме 1521 руб.;

2) транспортный налог с физических лиц:

-за 2018 год в сумме 1540 руб.;

-за 2019 год в сумме 1540 руб.;

-за 2020 год в сумме 1540 руб.;

-за 2021 год в сумме 1540 руб.;

-за 2022 год в сумме 1540 руб.;

3) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 2 285,28 руб.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статей 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником объектов и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц: квартиры по адресу адрес: ...

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах город. округа:

-за 2019 год в сумме 41 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

-за 2020 год в сумме 304 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

-за 2021 год в сумме 1521 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

-за 2022 год в сумме 1521 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество уплачен не был.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-О3 «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль ...

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-О3 «О транспортном налоге» ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-О3 «О транспортном налоге» УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога:

-за 2018 год в сумме 1540 руб. по сроку уплаты 01.12.2019;

-за 2019 год в сумме 1540 руб. по сроку уплаты 01.12.2020;

-за 2020 год в сумме 1540 руб. по сроку уплаты 01.12.2021;

-за 2021 год в сумме 1540 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

-за 2022 год в сумме 1540 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления. На основании пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № ДД.ММ.ГГГГ. В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 8 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-О3 «О транспортном налоге» срок транспортный налог уплачен не был.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом, согласно пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Следовательно, пени начисляются на сумму отрицательного сальдо по налогам.

На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности по пени в размере 2 285,28 руб. (669,57 руб. – начислены за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 + 1615,71 руб. – начислены за период с 01.01.2023 по 10.04.2024).

Административный истец УФНС России по Томской области, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, с учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в судебное заседание не явилась, представителя не направила.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с положениями частей 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

1. Налог на имущество физических лиц.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2019 год в размере 41 руб., 2020 год – 304 руб., 2021 год – 1 521 руб. и 2022 год в размере 1 521 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85, статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

...

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статей 403, 404, 408 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате по формуле: кадастровая стоимость объекта x доля в праве на объект x налоговая ставка x количество месяцев владения/12, применительно к каждому объекту недвижимости, а именно:

-за 2019 год: (налоговая база (кадастровая стоимость) 41 215 руб. x на налоговую ставку 0,10% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 41 руб.;

-за 2020 год: (налоговая база (кадастровая стоимость) 760 696 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 304 руб.;

-за 2021 год: (налоговая база (кадастровая стоимость) 760 696 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 521 руб.;

-за 2022 год: (налоговая база (кадастровая стоимость) 760 696 руб. x на налоговую ставку 0,20% x 1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = 1 521 руб..

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 почтовыми отправлениями были направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 41 руб. в срок не позднее установленного пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 304 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 521 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 521 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный налоговым уведомлением срок налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 и 2022 год уплачен не был.

На основании статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством почтового отправления направлены требования:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 41 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 304 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 521 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

Поскольку на момент возникновения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо, требование об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

В установленные сроки требования по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 и 2022 год не исполнены, задолженность по налогу на имущество физических лиц составила за 2019 год – 41 руб., за 2020 год ? 304 руб., за 2021 год – 1 521 руб., за 2022 год – 1 521 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 год судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом были начислены пени на имеющиеся недоимки по налогу на имущество физических лиц (до ДД.ММ.ГГГГ), а именно:

-5,54 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-20,95 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 304 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-11,41 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1 521 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С представленным УФНС России по Томской области расчетом суд соглашается. Судом расчет проверен, признан арифметически верным, расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями закона, ФИО1 представленный расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

2. Транспортный налог.

Обращаясь с настоящим административным иском, УФНС России по Томской области просит взыскать с ФИО1, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 540 руб., 2019 – 1540 руб., 2020 – 1540 руб., 2021 – 1540 руб. и 2022 – 1540 руб. год в размере, а также пени, начисленные на указанную.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге»: объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с.), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленным в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: ...

На основании статей 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 6, пункта 1 статьи 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате:

-за 2018 год в сумме 1540 руб. из расчета: 110 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 540 руб.;

-за 2019 год в сумме 1540 руб. из расчета: 110 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 540 руб.;

-за 2020 год в сумме 1540 руб. из расчета: 110 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 540 руб.;

-за 2021 год в сумме 1540 руб. из расчета: 110 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 540 руб.;

-за 2022 год в сумме 1540 руб. из расчета: 110 руб. (налоговая база) x 1 (доля в праве на объект) x 14 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1 540 руб.

На основании статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 1540 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе транспортного налога за 2019 год в размере 1540 руб. в срок не позднее установленного пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 1540 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе транспортного налога за 2021 год в размере 1540 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату, в том числе транспортного налога за 2022 год в размере 1540 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

В установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 8 Закона срок транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 год уплачен не был.

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 1 540 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1 540 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1 540 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1 540 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

Поскольку на момент возникновения задолженности транспортному налогу за 2022 год (ДД.ММ.ГГГГ) имелось отрицательное сальдо требование об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год (после выставленного № от ДД.ММ.ГГГГ) в адрес ФИО1 не направлялось.

Представленный УФНС России по Томской области расчет задолженности по уплате транспортного налога за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годы судом проверен, признан арифметически верным, оснований не доверять представленному расчету у суда не имеется.

Налоговым органом были начислены пени на имеющиеся недоимки по транспортному налогу (до ДД.ММ.ГГГГ), а именно:

-305,94 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1540 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-208,10 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1540 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-106,08 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1540 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-11,55 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1540 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявление, УФНС России по Томской области также просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на совокупную обязанность (согласно расчету совокупная обязанность включает в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 и 2022 год, а также на задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 год) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения».

С учетом изменений, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации с 01.01.2023 и переходных положений, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в части введения в законодательство понятия единого налогового счета изменен порядок учета задолженности и принятия решения о ее взыскании в принудительном порядке.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (далее ? ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Согласно указанным изменениям, налоговым органом на 01.01.2023 должно быть сформировано сальдо единого налогового счета на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений (пункт 1 статьи 4 названного федерального закона).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Проверяя представленный УФНС России по Томской области расчет пени, суд учитывает, что размер совокупной обязанности (размер отрицательного сальдо) за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 составлял 8026 руб. и включал в себя задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 (41 руб.), 2020 (304 руб.) и 2021 (1521 руб.) год, а также задолженность по транспортному налогу за 2018 (1540 руб.), 2019 (1540 руб.), 2020 (1540 руб.) и 2021 (1540 руб.) годы.

ДД.ММ.ГГГГ произошло увеличение размера отрицательного сальдо в связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1521 руб. и транспортного налога за 2022 год в размере 1540 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, размер отрицательного сальдо увеличился и составил 11087 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

дата начала начисления

пени

дата окончания начисления

пени

вид обязанности

количество дней просрочки

недоимка для пени,

ставка расчета пени/де

литель

ставка расчета пени/%

пени

01.01.2023

23.07.2023

Совокуп.

204

-8 026,00

300

7,5

-409,33

24.07.2023

14.08.2023

Совокуп.

-8 026,00

300

8,5

-50,03

15.08.2023

17.09.2023

Совокуп.

-8 026,00

300

-109,15

18.09.2023

29.10.2023

Совокуп.

-8026,00

300

-146,07

30.10.2023

01.12.2023

Совокуп.

-8 026,00

300

-132,43

02.12.2023

17.12.2023

Совокуп.

-11087,00

300

-88,70

18.12.2023

10.04.2024

Совокуп.

115

-11087,00

300

-680,00

Итого пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 1615,71 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что размер задолженности ФИО1 превысил 10000 руб. ДД.ММ.ГГГГ после возникновения задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (размер отрицательного сальдо на дату выставления требования составлял 8026 руб.). С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка № Советского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13372,28 руб., из которых 2285,28 руб. – задолженность по пени, 11 087 руб. – задолженность по налогам.

Ввиду поступления возражений от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указанный судебный приказ был отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством ГАС «Правосудие», что подтверждается квитанцией об отправке №, то есть с соблюдением шестимесячного срока на обращение с административным исковых заявлением с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со статьей 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 13372, 28 руб., из которой:

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 41 руб.;

-пени в размере 5,54 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 304 руб.;

-пени в размере 20,95 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 304 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1521 руб.;

-пени в размере 11,41 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1 521 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1521 руб.;

-транспортный налог за 2018 год в сумме 1540 руб.;

-пени в размере 305,94 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1540 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортный налог за 2019 год в сумме 1540 руб.;

-пени в размере 08,10 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1540 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортный налог за 2020 год в сумме 1540 руб.;

-пени в размере 106,08 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1540 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортный налог за 2021 год в сумме 1540 руб.;

-пени в размере 11,55 руб., на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1540 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортный налог за 2022 год в сумме 1540 руб.;

-пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1615,71 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№) в доход Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.А. Цыганова

Мотивированный текст решения изготовлен 28.05.2025