Как рассчитать налог на прибыль: авансовые платежи и годовой налог
Смотреть Содержание
Налог на прибыль — один из ключевых и тяжелых налогов для организаций на общей системе налогообложения. От правильности его расчёта зависят не только финансовые результаты, но и отсутствие претензий со стороны ФНС.
В статье разберём, как определить налоговую базу, рассчитать авансовые платежи и годовой налог, а также избежать типичных ошибок.
Определение налоговой базы
Налоговая база при расчете налога на прибыль рассчитывается по следующей формуле:
Компания ООО «Альфа» за год получила доход 18 000 000 руб., а расходы составили 12 000 000 руб. Налоговая база: 6 000 000 руб. (18 000 000 – 12 000 000).
Доходы
К доходам относятся все поступления от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ст. 249, 250 НК РФ). Например, оплата от покупателя или заказчика, положительные курсовые разницы или процента по займам.
Не включаются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Например, целевое финансирование, вклады в уставный капитал, имущество, полученное от участника.
Расходы
Расходы признаются, если они экономически обоснованы и документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). К ним относятся:
- материальные расходы (сырьё, материалы, комплектующие);
- амортизация;
- расходы на оплату труда;
- внереализационные расходы (проценты по займам, штрафы, убытки).
Не учитываются расходы, перечисленные в ст. 270 НК РФ, например, штрафы по решению суда или представительские расходы сверх норм.
Ставка налога на прибыль
В 2025 году в России действует новая ставка налога на прибыль — 25% (ст. 284 НК РФ). Из них:
👉 8% — в федеральный бюджет;
👉 17% — в региональный бюджет.
А это значит, что налог на прибыль и авансовые платежи надо рассчитывать дважды:
- по ставке 8% — для перечисления в федеральный бюджет;
- по ставке 17% — для перечисления в федеральный бюджет.
Для некоторых компаний предусмотрена льготная ставка, например, для IT-компаний.
Рассмотрим, как рассчитать базу, определить авансовые платежи и итоговый налог по итогам года.
Авансовые платежи: расчет налога
Организации уплачивают налог авансами в течение года (ст. 285 НК РФ). Возможны три варианта уплаты: ежеквартально, ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, либо ежемесячно по фактической прибыли (ст. 285, 286 НК РФ).
Формула расчета авансовых платежей
Если компания уплачивает налог на прибыль ежеквартально, то вычитает авансовые платежи за 3 или 6 месяцев. Если ежеквартально — кроме квартальных платежей надо вычитать и ежемесячные.
Пример расчета
ООО «Бета» за 9 месяцев получила доход в размере 8 млн руб. за год. Расходы составили 6 млн руб. Авансовые платежи перечисляются ежеквартально и составили:
- 120 тыс. руб. — I квартал, из них 38 400 руб. в федеральный бюджет и 81 600 руб. в региональный;
- 240 тыс. руб. — II квартал, из них 76 800 руб. в федеральный бюджет и 163 200 руб. в региональный.
Расчет суммы авансового платежа по налогу на прибыль — в таблице. за 9 месяцев составит 140 тыс. руб. ((8 000 000 - 6 000 000) х 25% - 120 000 - 240 000).
| Показатель | Расчет | Сумма, руб. |
|---|---|---|
| Налоговая база за 9 месяцев | 8 000 000 - 6 000 000 | 2 000 000 |
| Авансовые платежи за 6 месяцев, в том числе: | 120 000 + 240 000 | 360 000 |
| — в федеральный бюджет | 38 400 + 76 800 | 115 200 |
| — в региональный бюджет | 81 600 + 163 200 | 244 800 |
| Налог на прибыль, в том числе | 2 000 000 х 25% - 360 000 | 140 000 |
| — в федеральный бюджет | 2 000 000 х 8% - 115 200 | 44 800 |
| — в региональный бюджет | 2 000 000 х 17% - 244 800 | 95 200 |
Изменим условия примера. Компания уплачивает ежемесячные платежи. Ежемесячные платежи III квартала составили 90 тыс. руб. Их них:
- в федеральный бюджет — 28 800 руб.;
- в региональный бюджет — 61 200 руб.
Компании останется заплатить 50 тыс. руб. (2 000 000 х 25% - 360 000 - 90 000), в том числе:
- в федеральный бюджет — 16 000 руб. ( 2 000 000 х 8% - 115 200 - 28 800);
- в региональный бюджет — 34 000 руб. (2 000 000 х 17% - 244 800 - 61 200).
Годовой налог на прибыль
По итогам года налоговая база определяется заново, и организация рассчитывает окончательную сумму (ст. 286 НК РФ). Формула — аналогична расчету авансовых платежей.
Но есть также нюансы в зависимости от вида авансовых платежей:
- Если организация платит только ежеквартальные платежи, она вычитает только сумму авансового платежа за 9 месяцев.
- Если организация платит ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, она вычитает авансовый платеж за 11 месяцев (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Типичные ошибки и советы
Основные ошибки при расчете налога на прибыль
- Неверное признание доходов и расходов по методу начисления.
- Ошибки при определении статуса ежемесячного плательщика.
- Нарушение сроков уплаты авансов и подачи деклараций.
Советы бухгалтерам
✅ Проводите сверку налогов ежеквартально и контролируйте переплаты/задолженность (ст. 78 НК РФ).
✅ Проверяйте КБК и реквизиты перед перечислением.