Налог на прибыль: общая информация

Смотреть Содержание

• Кто платит налог на прибыль
• Освобождение от уплаты налога на прибыль
• Объект налогообложения
• Налоговая ставка
• Порядок расчёта и сроки уплаты налога на прибыль
• Отчетность по налогу на прибыль
• Ответственность за нарушения

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются:

• организации, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО);
• иностранные компании, которые работают на территории России через постоянные представительства или получают доходы от источников в РФ.

Организации на спецрежимах — УСН, ЕСХН и АвтоУСН — налог на прибыль не платят. Исключение, если, например, получили дивиденды или прибыль от  контролируемых иностранных компаний.

Освобождение от уплаты налога на прибыль

Некоторые компании могут не платить налог на прибыль или получить льготу. К ним относятся:

1. Участники проекта «Сколково» — до 10 лет с момента присвоения статуса участника (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).
2. Участники инновационных научно-технологических проектов — до 10 лет с даты их официального признания проекта (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).
3. Организации, получившие статус участника Технополиса и созданные не ранее 1 января года, предшествующего подаче заявки на включение в реестр участников, — 10 лет с момента получения этого статуса (п. 1 ст.246.1-1 НК РФ).
4. Предприятия, зарегистрированные после 1 января 2022 года на территории Курильских островов, — в течение 20 лет с даты регистрации, но не дольше 31 декабря 2046 года (п. 1 ст. 246.3 НК РФ).

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является прибыль — доходы за вычетом расходов, связанных с деятельностью (ст. 247, 248 НК РФ). Ниже — таблица основных доходов и расходов, учитываемых при расчёте налога на прибыль:

Правильное документальное подтверждение и учет доходов и расходов — залог корректного налогообложения.

Налоговая ставка

Стандартная ставка налога на прибыль — 25% (ст. 284 НК РФ). Из них:

• 8% — в федеральный бюджет;
• 17% — в бюджеты субъектов.

Для отдельных видов деятельности и регионов предусмотрены льготные ставки (284 НК РФ). Например, для МСП (социальные предприятия и некоторые НКО), IT-компаний, для предприятий особых экономических зон.

Порядок расчёта и сроки уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль рассчитывается как произведение налогооблагаемой прибыли на ставку:

К доходам относятся (п. 1 ст. 248 НК РФ):

• выручка от реализации;
• внереализационные доходы.

Если вы получили доход, который не относится к предпринимательской деятельности, то эту сумму не надо включать в базу при расчете налога на прибыль. Например, если учредитель внес вклад в уставный капитал или выдал возвратный заем.

Расходы, которые ООО может учитывать при расчете налоговой базы, подразделяются на реализационные (связанные с производством) и внереализационные (расходы на услуги банков, штрафы и пени).

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально или ежемесячно — до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 285, п. п. 1, 5 ст. 287 НК РФ). Годовой налог — до 28 марта следующего года (287 НК РФ).

Отчетность по налогу на прибыль

Организации на ОСНО сдают декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@.

Сроки сдачи зависят от способа уплаты налога (ст. 289 НК РФ):

• ежемесячные — до 25 числа следующего месяца;
• ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Декларацию по налогу на прибыль за год надо сдать не позднее 25 марта следующего года.

Ответственность за нарушения

Несоблюдение сроков уплаты влечёт штрафы от 20% до 40% от суммы налога и пени (п. п. 1, 3 ст. 122 НК РФ).

За несдачу декларации компания штраф составить 5% от суммы неуплаченного налога. Размер штрафа не может превышать 30% от суммы недоимки и быть менее 1 000 руб.