АУСН: нюансы работы и расчета налога на автоупрощенке

Смотреть Содержание

• Что такое АУСН
• Кому подходит АУСН
• Как перейти на АУСН
• Объект налогообложения и ставки
• Сроки и порядок уплаты
• Отчетность на АУСН
• Взаимодействие налогоплательщиков с ФНС и банком
• Страховые взносы
• Нюансы работы на АУСН

Что такое АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим, разработанный для малого бизнеса, чтобы снизить налоговую нагрузку и упростить ведение бухгалтерии (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). По нему налогоплательщик уплачивает единый налог, рассчитанный на основе доходов или доходов за вычетом расходов.

На АУСН сумму налога к уплате рассчитывает налоговая. Информацию для расчета она берет из личного кабинета налогоплательщика, данных онлайн-касс и банковских счетов, где обслуживается бизнес. Организации и ИП, выбравшие АУСН, освобождены от уплаты страховых взносов и предоставления налоговых деклараций, а также от части отчетности за работников.

Кому подходит АУСН

Чтобы воспользоваться автоупрощенкой компании и ИП должны соблюдать одновременно определенные условия (ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• Численность сотрудников не более 5 человек.
• Годовой доход не более 60 млн руб.
• Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.
• Расчетные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях.
• Заработная плата работникам выплачивается только в безналичной форме.
• Не иметь обособленных подразделений.
• Не применять другие налоговые режимы.

Условия, кому нельзя применять АУСН, прописаны в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.

Как перейти на АУСН

Все новые ИП и компании имеют право использовать данный налоговый режим сразу после их регистрации в налоговой службе. Уведомление о переходе на АвтоУСН должно быть подано в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет.

С 1 января 2025 года налогоплательщики и на других налоговых режимах могут перейти на АУСН с первого числа любого месяца (ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Кроме этого, с начала 2025 года режим стал доступен доверителям, комитентам, принципалам и по агентским договорам (например, продавцам на маркетплейсе).

Как перейти на АвтоУСН

Смена налогового режима для ИП и компаний одинаковая. Продавцам, работающим на маркетплейсах, и владельцам пунктов выдачи заказов потребуется выполнить дополнительное действие после оформления нового налогового статуса.

Инструкция по переходу:

1. Откройте расчетный счет в одном из аккредитованных банков. Список этих банков представлен на официальном сайте ФНС.
2. Подайте заявку на смену налогового режима через личный кабинет налогоплательщика на портале ФНС или через выбранный банк. Если вы только регистрируете новое предприятие, укажите «АУСН» (код «05») в заявлении на регистрацию ИП или юрлица.

Нюансы для селлеров

Не позднее, чем за пять дней до начала действия нового налогового режима, проинформируйте маркетплейс об изменениях. Для партнеров Ozon процедура следующая:

• Продавцам необходимо обратиться в службу поддержки, перейдя в раздел: Финансы и Ozon Invest → Финансы → Изменить реквизиты → Личные данные и налогообложение.
• Владельцам пунктов выдачи заказов нужно перейти в раздел: Управление ПВЗ, расходники, работа в Турбо → Управление ПВЗ → Профиль ПВЗ → Изменить финансовую информацию.

Объект налогообложения и ставки

При выборе АУСН предприниматель или организация должны определиться с объектом налогообложения:

👉 АУСН «Доходы» — налог рассчитывается по ставке 8% от всех полученных доходов. Этот вариант выгоден, когда расходы минимальны или их сложно документально подтвердить.

👉 АУСН «Доходы минус расходы» — налог рассчитывается по ставке 20% от разницы между доходами и документально подтвержденными расходами. Этот вариант более выгоден, когда расходы составляют значительную часть доходов.

Для этого нужно уведомить налоговую о смене до 31 декабря предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение года менять его нельзя (ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

В таблице рассмотрим основные нюансы применения АУСН «Доходы» и АУСН «Доходы минус расходы»:

Минимальный налог уплачивается в двух ситуациях:

1. Если по итогам года бизнес получит убыток;
2. Налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.

Датой получения доходов признается дата поступления денежных средств на счета в банках или в кассу. Налоговые каникулы для впервые зарегистрированных ИП на автоупрощенке не действуют. Размер налога определяется как процент от налоговой базы, соответствующий установленной налоговой ставке (ст. 12 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Пример расчета налога на автоупрощенке

Пример 1

Компания на АУСН «Доходы» — ставка 8%. За сентябрь доход компании составил 150 000 руб. Налог рассчитывается так:

• 150 000 руб. х 8% = 12 000 руб.

Компания заплатит в бюджет 12 000 руб. за сентябрь.

Пример 2

Компания на АУСН «Доходы минус расходы» — ставка 20%. За сентябрь доход компании составил 150 000 руб. Расход — 70 000 руб. Рассчитываем налог:

• (150 000 - 70 000) х 20% = 16 000 руб.

Компания уплатит 16 000 руб. за сентябрь.

Сроки и порядок уплаты

Налоговым периодом считается календарный месяц (ст. 10 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, налоговая инспекция уведомляет налогоплательщика через его личный кабинет:

• о сумме налогооблагаемой базы;
• о размере убытков, понесенных за налоговый период;
• о сумме убытков, учтенных в данном периоде;
• о сумме убытков, переносимых на будущие периоды;
• о размере налога, рассчитанного по результатам налогового периода;
• о сумме торгового сбора, на которую налоговая инспекция уменьшила сумму налога (если это применимо);
• о сумме налога, подлежащей уплате.

Также налоговая информирует уполномоченный банк об итоговой сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода. Уплата налога должна быть произведена не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Отчетность на АУСН

На АвтоУСН не нужно сдавать отчетность, такую как:

• Декларация по АУСН.
• Расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица.
• Расчет по страховым взносам (РСВ).

В некоторых ситуациях может возникнуть необходимость сдавать:

• Декларацию по налогу на прибыль, если налогоплательщик выступает в роли налогового агента или совершает иные налогооблагаемые операции, такие как выплата дивидендов.
• Декларацию по НДС, если налогоплательщик являлся налоговым агентом или выставлял счет-фактуру с выделенным НДС.

Если в штате есть сотрудники, в СФР:

• Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС-1).
• Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1).

Взаимодействие налогоплательщиков с ФНС и банком

При АУСН обязанность по ведению налогового учета распределена между ФНС и банком. Рассмотрим, как это работает.

1️⃣ Налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате. Сведения о доходах и расходах поступают к налоговикам из данных онлайн-кассы и информации, полученной от банка. Данные о неденежных операциях налогоплательщик вносит самостоятельно через личный кабинет.

2️⃣ Банк-участник предоставляет мобильное приложение, в котором отражаются доходы и расходы предприятия. Эта информация автоматически передается в налоговую службу. Кроме того, банк самостоятельно рассчитывает и удерживает НДФЛ с заработной платы сотрудников. Для этого налогоплательщик должен предоставить информацию в банк по каждому работнику с указанием их данных, сумм и вида подлежащих выплате доходов, сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу.

3️⃣ Налогоплательщику остается контролировать операции в приложении банка и вовремя предоставлять необходимую отчетность.

Страховые взносы

Компании и ИП на АвтоУСН освобождены от уплаты страховых взносов с зарплат сотрудников. Однако, если у налогоплательщиков на АУСН есть сотрудники, они должны уплачивать взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Внесение данной суммы производится ежемесячно равными долями, составляющими 1/12 от годового фиксированного платежа.

Нюансы работы на АУСН

👉 Даже с тем условием, что налогоплательщик самостоятельно не рассчитывает налог и НДФЛ за сотрудников, бухгалтер компании нужен, так как на нем остается ведение кадрового учета, включая прием, увольнение и отпуска сотрудников. Данный режим не отменяет ведение бухгалтерского учета для компаний: составление баланса и отчета о финансовых результатах.

👉 АУСН, как и обычная упрощенка, не подойдет бизнесу, если большая часть контрагентов платит НДС.

👉 Банки вправе устанавливать собственные тарифы за использование приложения и расчет НДФЛ. Предпринимателям следует внимательно изучать условия банков, так как эти тарифы не регулируются налоговой службой.