Налог на прибыль для IT-компаний: нюансы
Смотреть Содержание
IT-отрасли государство уделяет особое внимание. В 2025 году IT-компании могут рассчитывать на льготу по налогу на прибыль, но ставка повышается с 0% до 5%. При этом нужно соблюдать ряд условий. В статье расскажем, кто имеет право на пониженную ставку в IT-сфере, условия ее применения и уплаты налога.
Налог на прибыль для IT-компаний
С 2025 года компании начали работать по новым правилам, установленным налоговой реформой. Изменения коснулись и IT-отрасли. Пониженная ставка по налогу на прибыль с 2025 года для IT-компаний составляет 5% (п. 1.15 ст. 284 НК РФ). Она будет действовать до 2030 года.
Поступления распределяются так:
👉 5% — в федеральный бюджет,
👉 0% — в региональные бюджеты.
Другие компании в 2025 году уплачивают налог на прибыль по ставке 25%. Подробнее >>>
Специалистам в сфере информационных технологий следует обратить внимание на корректность оформления документов по затратам и их обоснованию. В период, когда применялась нулевая ставка, налоговые органы не так пристально следили за расходами компаний. Начиная с 2025 года налоговики имеют право пересчитать налог по ставке 5%, если будет выявлено необоснованное увеличение расходов.
Требования к компании для применения пониженной ставки
Для того чтобы применять ставку 5%, IT-компании должны соблюдать следующие условия:
✅ Иметь государственную аккредитацию. Документ оформляется Министерством цифрового развития, телекоммуникаций и массовых коммуникаций РФ (Минцифры России). Получить его могут только юрлица, ИП она не выдается.
✅ Основной вид деятельности соответствует IT-ОКВЭД.
✅ Доля выручки не менее 70% дохода от деятельности компании в сфере информационных технологий.
✅ Организация является правообладателем программного обеспечения, включенного в реестр российского ПО.
✅ Средний уровень зарплаты сотрудников должен соответствовать или превышать среднюю зарплату по стране или региону.
Кроме того, имеются особые требования, регулирующие процесс аккредитации для фирм из недавно присоединенных территорий. Такие компании могут получить аккредитацию, независимо от уровня среднемесячных зарплат их работников.
Чтобы получить доступ к сниженной налоговой ставке, компаниям нужно документально подтвердить условия применения данного права. В частности, 70% выручки должно быть получено от таких направлений деятельности:
Полный список доходов определен в п. 1.15 ст. 284 НК РФ. Доходы определяются по общим правилам, закрепленным в ст. 248 НК РФ, и включают выручку от реализации за исключением курсовых разниц и субсидий.
- продажа программного обеспечения для вычислительной техники и баз данных;
- передача исключительных прав на собственное ПО;
- предоставление лицензий на использование собственного программного обеспечения;
- оказание услуг по созданию, внедрению, проверке и поддержке программ и баз данных.
Согласно позиции ФНС России, изложенной в письме от 30.07.2024 № СД-4-3/8675@, данное положение распространяется также на расчет 70%-ной доли доходов от основной IT-деятельности при смене УСН на ОСН. IT-организация имеет право учесть дебиторскую задолженность по контрактам на предоставление IT-услуг, образовавшуюся в период применения УСН, при определении этой 70%-ной доли доходов от IT-операций.
Игнорирование этих условий повлечет потерю возможности использовать пониженную налоговую ставку. Это правило актуально для фирм, лишившихся аккредитации, а также для тех, кто прошел реорганизацию после 1 июля 2022 года.
Как уплачивается налог на прибыль
Уплата налога на прибыль осуществляется каждый месяц (в виде авансовых взносов) исходя из реально полученной прибыли, а также по итогам каждого квартала и года. IT-компании должны вести раздельный учет доходов и расходов, чтобы иметь возможность ежегодно подтверждать свое право на использование пониженной налоговой ставки.
Перечислять налог на прибыль нужно до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ). По итогам года налог на прибыль уплачивается не позднее 25 марта следующего года.
Если крайний день уплаты налога выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, произвести оплату нужно не позднее следующего за ним рабочего дня.
С 2026 года планируется внести изменения, если крайний срок будет выпадать на выходной, то уплатить налог нужно будет днем ранее.
Налоговая декларация предоставляется до 28 числа месяца, следующего за отчетным. а годовая — не позднее 28 марта.
Нюансы в уплате налога на прибыль для IT- компаний в 2025 году
Расчет доли доходов
Теперь IT-компании, входящие в состав холдингов, при определении доли выручки должны учитывать только собственные разработки, созданные российскими специалистами. Средства от реализации программного обеспечения и баз данных зарубежного производства исключаются из расчета, необходимого для сохранения права на льготное налогообложение.
Это означает, что для получения льготы по налогу на прибыль учитывается только доход от отечественного IT-продукта.
Сниженная ставка страховых взносов
С 2025 года для аккредитованных IT-компаний вводится пониженная ставка страховых взносов в размере 7,6% для всех выплат работникам. Данная льгота применяется ко всем начислениям, вне зависимости от того, превышают ли они установленный единый лимит базы для расчета страховых взносов.
Право на использование этой льготы имеют IT-компании, прошедшие аккредитацию.
Расходы на НИОКР
Коэффициент применяемый к расходам на НИОКР, вырос с 1,5 до 2. Это означает, что расходы на НИОКР, указанные в Постановлении Правительства РФ № 988, теперь включаются в общие расходы в двукратном размере.
Федеральный инвестиционный вычет
В 2025 году введён федеральный инвестиционный вычет, который позволяет снижать налоговую базу на сумму инвестиций в ОС. Нововведение предусматривает, что компании и предприниматели могут вычитать из налогооблагаемой прибыли сумму, соответствующую их инвестициям в основные фонды. Данная мера позволяет бизнесу сократить свои налоговые выплаты, стимулируя инвестиции в обновление и расширение деятельности в сфере информационных технологий.