Декларация по налогу на прибыль: структура, правила заполнения, сроки сдачи
Смотреть Содержание
Декларация по налогу на прибыль — это обязательный налоговый отчет, который отражает доходы, расходы и рассчитанную сумму налога к уплате за отчетный период (ст. 289 НК РФ). Все организации на общей системе налогообложения обязаны подавать эту декларацию в налоговую инспекцию — как по итогам года, так и ежеквартально или ежемесячно.
Несвоевременная подача или ошибки в документе могут привести к штрафам, доначислениям и даже блокировке расчётного счёта (ст. 76, ст. 119 НК РФ). Поэтому важно понимать, как устроена форма, когда и как её сдавать, и какие требования предъявляются к её заполнению.
Кто обязан сдавать декларацию
Декларацию по налогу на прибыль обязаны подавать (ст. 246 НК РФ):
- Все российские организации, применяющие общую систему налогообложения.
- Представительства и филиалы иностранных компаний, ведущие деятельность в РФ.
- Компании и ИП, которые являются налоговыми агентами по НДС.
Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на прибыль не подают, так как не являются плательщиками этого налога. При работе на ОСНО они уплачивают НДФЛ. Подробнее >>>
Декларация по налогу на прибыль: структура и разделы
Актуальная форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@. Документ состоит из титульного листа, обязательных разделов и приложений — в зависимости от специфики деятельности налогоплательщика.
Основные разделы декларации
| Раздел / Приложение | Что отражается |
|---|---|
| Титульный лист | Общие сведения: ИНН, КПП, отчетный период, ОКТМО и пр. |
| Раздел 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет |
| Лист 02 | Расчёт налоговой базы и суммы налога |
| Приложение 1 к Листу 02 | Доходы от реализации и расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль |
| Приложение 2 к Листу 02 | Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли |
| Приложения 3–5 | Специальные доходы/расходы (например, участие в соглашении о защите и поощрении капиталовложений) |
| Листы 03–07 | Применяются в специфических ситуациях (банки, инвесторы и др.) |
В большинстве случаев компании заполняют титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1, лист 02 и Приложения № 1 и № 2 к нему.
Образец декларации по налогу на прибыль
Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль сдается:
- В бумажной форме — при численности до 100 человек.
- В электронной форме — обязательно, если больше 100 работников).
Сроки сдачи декларации
👉 по итогам I квартала - не позднее 25 апреля;
👉 по итогам полугодия - не позднее 25 июля;
👉 по итогам 9 месяцев - не позднее 25 октября.
👉 по итогам года — не позднее 25 марта следующего года.
В 2025 году, если крайний срок выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).
С 2026 года это правило планируют изменить. Если срок сдачи декларации выпадет на выходной, направить ее в ФНС надо будет накануне этого дня.
Ответственность за несдачу или ошибки
Санкции за нарушение правил подачи декларации:
- Штраф за несвоевременную сдачу — 5% от суммы налога за каждый полный/неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
- Штраф за занижение налога — 20% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ).
- Штраф за непредставление сведений/форм — до 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ).
- Возможна блокировка расчетного счёта за несдачу декларации (ст. 76 НК РФ).