Дело № 2а-499/2022
УИД 39RS0019-01-2022-000954-07
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2022 года г. Советск
Советский городской суд Калининградской области
в составе председательствующего Буряченко Т.С.,
при секретаре Коваленко А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-499/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 7 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, пеней. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в 2016 году принадлежали «ГАЗ 24», государственный регистрационный знак , «ВАЗ 11113-02», государственный регистрационный знак доля в праве общей долевой собственности на А по . Налоговое уведомление от 09.09.2017 № 49292654 направлено в адрес налогоплательщика 15.09.2017. Поскольку в установленный срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год не оплачены, инспекцией начислены пени за несвоевременную уплату налогов и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 09.02.2018 №13052, которое в добровольном порядке исполнено не было. Вынесенный мировым судьей 1-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 25.11.2021, отменен 25.11.2021. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, административный истец, ссылаясь на п. 1 ст. 23, пп.1,3 ст.48, ст.69, 70, 75, п. 4 ст. 85, ст.357, п. 4 ст. 397, 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 286 КАС РФ, просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 238 рублей, пени за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в сумме 4 рубля 31 копейку, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 347 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, МИФНС России № 7 по Калининградской области представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, ходатайств об отложении, не представил, своего представителя не направил.
Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных названным кодексом, порядок и сроки его уплаты.
На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» (далее – Закон Калининградской области).
Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области (здесь и далее по тексту нормы приведены в редакции законов, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 358 названного кодекса объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Исходя из п. 1 ст. 359 того же кодекса, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Согласно ст. 6 Закона Калининградской области налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства и составляли: в 2019 году для легковых автомобилей свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) включительно – 147 рублей.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что в 2016 году ФИО1 владел на праве собственности до 18.05.2016 автомобилем марки «ВАЗ 11113-02» государственный регистрационный знак <***> и автомобилем марки «ГАЗ 24» государственный регистрационный знак 2567 КЛК.
Эти обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом, МО МВД России «Советский».
В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области МИФНС России № 7 по Калининградской области административному ответчику был начислен налог на указанные транспортные средства в размере 238 рублей.
Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.
В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иное здание, строение, сооружение (ст. 400, 401 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2016 год, исчислялся на территории Калининградской области из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».
При расчете налога на имущество физических лиц за 2016 год налоговая база определялась в отношении объекта налогообложения – части квартиры – в соответствии со ст. 403 НК РФ как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой части квартиры.
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%, в отношении частей квартир. Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 406 НК РФ).
В силу пп. 1 п. 3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении жилых помещений составляет 0,3% в 2016 году.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области установлено, что в 2016 году ФИО2 принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение – , кадастровой стоимостью 1044584 рубля.
Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, рассчитан налоговым органом в 2016 году в размере 347 рублей.
Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом.
В связи с неуплатой налогов за 2016 год в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 17.12.2017 по 08.02.2018 в сумме 4 рубля 31 копейка на недоимку по транспортному налогу, и 14.02.2018 направлено требование от 09.02.2018 № 13052 об уплате недоимки и пени в срок до 04.04.2018. Однако требование в установленный срок не исполнено.
Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 238 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку за период с 17.12.2017 по 08.02.2018, в сумме 4 рубля 31копейку, задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27730000) в размере 347 рублей, а всего 589 рублей 31 копейка.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.
Судья подпись Т.С.Буряченко
Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья подпись Т.С.Буряченко