Решение по делу № 2А-3859/2022 от 22.12.2022 | Октябрьский районный суд г. Липецка (Липецкая область)

Дело № 2а-3859/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2022 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

Председательствующего Лагуты К.П.,

при секретаре Меренковой Л.Л.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Липецке административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Липецкой области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, ссылаясь на то, что административным ответчиком у налогового агента получен доход за 2018 года в размере 2411696 руб. 45 коп., при этом налоговый агент налог не удержал. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 313521 руб. Также административному истцу принадлежат транспортные средства Мазда СХ-7 и Тойота Лэнд Круизер, на которые инспекцией начислен налог в общей сумме 35475 руб. ФИО2 налог не уплатила, несмотря на направляемые в её адрес налоговое уведомление и требование. На сумму недоимки начислены пени в размере 159 руб. 05 коп. (по транспортному налогу) и 1405 руб. 62 коп. (по налогу на доходы). Административный истец просил взыскать указанную задолженность в судебном порядке.

Определением суда произведена замена административного истца Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Липецкой области на его правопреемника УФНС России по Липецкой области.

Представитель УФНС России по Липецкой области и ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом. В письменном ходатайстве представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии со статьёй 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу (пункт 1). При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. (пункт 2).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса российской Федерации).

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога является пени (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 75 рублей.

Судом установлено, что в 2018 году за ФИО2 зарегистрировано; транспортное средство «Мазда СХ-7», гос. рег. знак №, с мощностью двигателя 238 л.с.; транспортное средство «Тойота Лэнд Круизер», гос. рег. знак №, с мощностью двигателя 235 л.с.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога составляет 17850 руб. (238 л.с. * 75 руб.) за транспортное средство «Мазда СХ-7» и 17625 руб. (235л.с.*75 руб.) за «Тойота Лэнд Круизер».

Также судом установлено, что ФИО2 в 2018 году получен доход от <данные изъяты> в размере 411696 руб. 45 коп., что подтверждается справой 2-НДФЛ №60 от 22 февраля 2019 года.

Налог с данной суммы налоговым агентом не удержан.

Из ответа <данные изъяты>» от 7 декабря 2022 года следует, что в результате реорганизации с 27 марта 2017 года Банк является правопреемником <данные изъяты>» по всем его правам и обязательствам в отношении всех кредиторов и должников. У ФИО3 имелась задолженность по кредитному договору № от 20.06.2011 в размере 2 411 696 руб. 45 коп., которая списана как безнадежная за счет резерва. Представлена копия кредитного договора, решения Советского районного суда г.Липецка от 15 мая 2012 года о взыскании задолженности ФИО4

В соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Согласно пункту 1 статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Как установлено в статье 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 и 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи (пункт 6 приведенной статьи).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень видов доходов, являющихся доходами от источников в Российской Федерации, установлен пунктом 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации и не является исчерпывающим, что обусловлено необходимостью учета в целях налогообложения многообразия содержания и форм экономической деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2011 года N 1016-О-О).

Напротив, предусмотренный статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (освобождаемых от него), носит исчерпывающий характер, и прощение долга банком под него не подпадает.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к облагаемым НДФЛ доходам относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

В письме Минфина России от 11 апреля 2012 года N 03-04-06/3-106 указано, что при прощении банком задолженности по основному долгу (кредиту), а также задолженности по непогашенным процентам с должника снимается обязанность по возврату основного долга (кредита), а также процентов по кредитному договору и, соответственно, у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода в денежной форме. Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, прощенные банком физическому лицу, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%. При этом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитом у заемщика не возникает.

Учитывая приведенные выше нормы налогового законодательства и правовые позиции, а также принимая во внимание установленные по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что полученная ФИО2 в результате прощения долга по кредитному договору (освобождения от обязательства) экономическая выгода является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Расчет налога произведен налоговым органом, исходя из суммы дохода 2411696 руб. 45 коп. и ставки 13% (2411696 руб. 45 коп. х 13% = 313521 руб.).

Налоговым органом ФИО2 заказным письмом направлено налоговое уведомление № 61679296 от 22 августа 2019 года об уплате налога в том числе, транспортного налога в размере 35475 руб. и налога на доходы физических лиц в размере 313521 руб. по сроку исполнения – не позднее 02 декабря 2019 года.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой данного налога ФИО2 выставлено требование за № 24862 по состоянию на 24 декабря 2019 года об уплате указанных налогов и пени за период с 3 декабря 2019 по 23 декабря 2019 года. В требовании установлен срок исполнения – не позднее 28 января 2020 года.

Факт направления налогового уведомления и требования подтверждается списками заказной корреспонденции.

Однако, задолженность налогоплательщиком не была погашена.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Материалами дела подтверждается, что 17 апреля 2020 года мировым судьей Задонского судебного участка № 2 Задонского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и пени, по налогу на доходы физических лиц и пени в вышеуказанных размерах, который 25 февраля 2022 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящий иск направлен в суд 4 августа 2022 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов и срок обращения в суд с настоящим иском.

Доказательств уплаты заявленной недоимки ФИО2 в ходе рассмотрения дела не представлено.

Расчет основной задолженности и расчет пени судом проверен, они соответствуют требованиям закона, ответчиком не оспорены, оснований сомневаться в их обоснованности не имеется.

С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 6706 руб. с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Липецкой области недоимку по налогами пени в общей сумме 350 560 (триста пятьдесят тысяч пятьсот шестьдесят) рублей 67 копеек состоящей из:

- недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 313 521 руб.;

- пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 1405 рублей 62 копейки;

- задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 35475 рублей;

- пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период со 2 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года в размере 159 рублей 05 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности и пени: получателя средств ИНН <***> Управление Федерального казначейства по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области); КПП получателя средств 482601001; номер счета получателя (поле 17) 03100643000000014600; номер счета банка получателя средств (15) 40102810945370000039; наименования банка получателя (13) отделение Липецк банка России; БИК банка получателя (14) 014206212; ОКТМО 4270100; КБК транспортного налога 18210604012021000110; КБК транспортного налога (пени) 18210604012022100110; КБК налога на доходы 18210102030011000110; КБК налога на доходы (пени) 18210102030012100110.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 6706 (шесть тысяч семьсот шесть) рублей.

Реквизиты для оплаты государственной пошлины: Код НО:4800; ИНН получателя средств <***>; КПП получателя средств 482601001; получатель Управление Федерального казначейства по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области); номер счета получателя (поле 17) 03100643000000014600; номер счета банка получателя средств (15) 40102810945370000039; наименования банка получателя (13) отделение Липецк банка России// УФК по Липецкой области; БИК банка получателя (14) 014206212

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено – 12 января 2023 года