РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 августа 2023 года Симоновский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи фио,

при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2540/23 по административному иску Инспекции ФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ :

Инспекция ФНС № 24 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование, а также пени и штрафа всего в размере 3.644.529 рублей сумма, ссылаясь на то, что являясь индивидуальным предпринимателем (до 07.12.2020 года) административный ответчик не исполнял требования налогового законодательства, в связи с чем за ним образовалась недоимка на налогам и обязательным платежам в указанном выше размере.

В судебное заседание представитель административного истца явился, просит иск удовлетворить.

Административный ответчик в суд также явился, в удовлетворении исковых требований просил отказать.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, в соответствии со ст.401 НК РФ являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: Килой дом, жилое помещение (квартиры, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество, находящегося в собственности данного налогоплательщика за 2018 год, и направлено налоговое уведомление № 84597097 от 23.08.2019 года.

В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со ст.69 НК РФ, было выставлено требование от 25.06.2020 №124958 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование от 25.06.2020 года №124958 об уплате задолженности направлено ответчику заказным письмом по почте.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 НК РФ.

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в к Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ), и ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 07.12.2020 года. За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинского страхование в бюджет.

Требования от 06.05.2019 года №118983, от 20.02.2019 года №86365, от 20.02.2019 года №86550, от 10.01.2020 года №6504 и от 29.07.2019 года №171424 об уплате задолженности были направлены ответчику заказным письмом.

Согласно п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с пп.1 п.4 ст.430 НК РФ, в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для индивидуальных предпринимателей признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 погашена не была.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщиком представлен первичный расчет по форме 6-НДФЛ за адрес 2018 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила сумма, за адрес 2019 года сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила сумма.

B нарушение пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговый агент несвоевременно осуществлял перечисление исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с фактически выплаченных доходов.

Так, в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплателыцику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Инспекцией были составлены акты камеральной налоговой проверки № 4168 от 15.07.2019 года, № 6350 от 08.08.2019 года. В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.100 НК РФ и с п.2 ст.101 НК РФ акты камеральной налоговой проверки № 4168 от 15.07.2019 года, № 6350 от 08.08.2019 год и извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № 3417 от 15.07.2019 года, № 5526 от 21.08.2019 года, назначенные на 15.07.2019 года и на 09.10.2019 года по адресу налогового органа 19.07.2019 года и 22.08.2019 года были направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Инспекцией было постановлено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 4782 от 12.09.2019 года и № 6314 от 14.10.2019 года.

За неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, предусмотрена ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Сумма штрафа составляет 48.302,сумма (241.514х20) и сумма (453.971х20).

В связи с тем, что указанный налог уплачен не был, ФИО1 было направлено требование № 118983 от 06.05.2019 года, № 186941 от 13.11.2019 года и № 195376 от 11.12.2019 года об уплате налога.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 погашена также не была.

Согласно ст.363 НК РФ о порядке и сроках уплаты налога направление налогового уведомления допускаться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В связи с тем, что налог уплачен не был, налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ были выставлены требования от 06.05.2019 года №118983 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требования от 06.05.2019 года №118983 об уплате задолженности было направлено ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. Требование об уплате налога считается полученным, согласно п.6 ст.69 НК РФ, по истечении шести дней с даты направления к заказного письма.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по налогам и страховым взносам.

21.07.2021мировым судьей судебного участка № 21 адрес был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-164/21 по заявлению Инспекции ФНС России № 24 по адрес о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №21 адрес от 28.07.2022 года судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен.

В статье 48 НК РФ закреплено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма (п.3).

В силу п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24.01.2023 года Инспекцией ФНС № 24 по адрес было подано в суд настоящее административное исковое заявление, которое определением судьи от 03.03.2023 года было возвращено административному истцу на основании п.4 ч.1 ст.129 КАС РФ. На данное определение административным истцом была подана частная жалоба с заявлением о восстановлении пропущенного срока, в удовлетворении которого было отказано определением от 15.05.2023 года.

30.06.2023 года Инспекцией ФНС № 24 по адрес иск был подан повторно с ходатайством о восстановлении пропущенного срока.

Пунктом 5 ст.48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание обстоятельства, послужившие причиной пропуска административным истцом срока обращения в суд с настоящим исковым заявлением, суд полагает возможным восстановить данный срок.

Поскольку административным ответчиком, со своей стороны, не представлены суду доказательства, подтверждающие уплату суммы налогов и страховых взносов в установленные законом размере и сроки, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам, страховым взносам, штрафам и пени в указанном истцом размере, а также госпошлину в доход бюджета адрес.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить. Взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2018 год в размере сумма, пеня в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2018-2019 годы в размере 1.294.517 рублей сумма, пеня в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2019 год в размере сумма, пеня в размере сумма;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за 2018-2019 годы в размере сумма, пеня в размере сумма;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1.555.719 рублей сумма, пеня в размере сумма;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в размере сумма, пеня в размере сумма, штраф в размере сумма.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья