Решение по делу № 2А-627/2023 от 15.05.2023 - о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по пени по налогу на доходы физических лиц.

Дело № 2а-627/2023

УИД № 69RS0039-01-2022-003978-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Василенко Е.К.,

при ведении протокола судебного заседания в письменной форме (аудиопротоколирование не велось ввиду неявки сторон) секретарем Сусловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (с перерывом с 10 на 15 мая 2022 года на основании части 4 статьи 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части 2 статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, части 3 статьи 157 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по пени по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее по тексту – МИФНС № 10 по Тверской области, налоговый орган) обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере недоимки 2677 рублей, пени в размере 642,27 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в виде пени в размере 2,73 рублей.

Административное исковое заявление основано на положениях статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 44, 45,48,52, 69, 75, 228, 357, 362, 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) и мотивировано неисполнением ответчиком в добровольном порядке обязанности по оплате налоговых требований № 28414 от 11 февраля 2020 года, № 76088 от 30 июня 2020 года.

В судебное заседание административный истец МИФНС России № 10 по Тверской области явку своего представителя не обеспечил, извещался о слушании дела надлежащим образом, в соответствии с частями 8 - 9 статьи 96 КАС РФ публично, путем размещения информации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» на официальном сайте суда www.kalininsky.twr.sudrf.ru (первичное судебное извещение получено налоговым органом 28 февраля 2023 года). В письменном заявлении от 11 мая 2023 года начальник отдела МИФНС № 10 по Тверской области ФИО2 просила рассмотреть дело без участия представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО2, извещался судом по месту жительства надлежащим образом, судебное извещение не было получено вернулось в суд за истечением срока хранения (РПО 801065 82 36 755 8), в судебное заседание ответчик не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской федерации установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены величины налоговых ставок в отношении транспортных средств.

В соответствии со статьей 1 Закона Тверской области от 06 ноября 2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены следующие налоговые ставки:

- для легковых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 10 рублей с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 21 рубль с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 75 рублей с каждой лошадиной силы;

- для легковых автомобилей с мощностью свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлена налоговая ставка в размере 150 рублей с каждой лошадиной силы.

Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, регламентируется главой 23 НК РФ

В силу части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «налог на прибыль» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В таком случае они начисляются по день фактического погашения недоимки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства:

-Легковой автомобиль ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак № регион, 1980 года выпуска, с мощностью двигателя 74,

-Легковой универсал ВАЗ 21110, 2001 года выпуска, цвет темный серо-синий металлик, государственный регистрационный знак № регион, с мощностью двигателя 714.0 л.с.,

-Фольксваген Транспортер, грузовой фургон, красного цвета, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, с мощностью двигателя 78.

Данные сведения подтверждаются сведениями о транспортных средствах ФИО1 по данным налогового органа (лд. 16), карточками учета транспортного средства, выписками о переходе прав, представленной по запросу суда МРЭО ГИБДД УМВД России по Тверской области (л.д. 46-52, 54 -60).

Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление № 46023600 от 25 июля 2019 года, в котором выставлен расчет задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2018 год:

- за транспортное средство легковой автомобиль ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак № регион, налоговая база – 74.0, налоговая ставка 10 рублей за 12 месяцев, сумма налога составила –370 рублей;

- за Легковой универсал ВАЗ 21110, 2001 года выпуска, цвет темный серо-синий металлик, государственный регистрационный знак № регион, налоговая база – 74.40, налоговая ставка 10 рублей за 12 месяцев, сумма налога составила –357 рублей;

- за Фольксваген Транспортер, грузовой фургон, красного цвета, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, налоговая база – 78, налоговая ставка 25 рублей за 12 месяцев, сумма налога составила – 1950 рублей, всего на сумму 2 677 рублей.

Представленный в налоговом уведомлении налоговым органом расчет по транспортному налогу за 2018 год судом проверен и признан правильным, административным ответчиком возражения на расчет либо контррасчет не представлены.

В указанный в уведомлении срок транспортный налог налогоплательщиком уплачен не был.

Согласно представленному налоговым органом расчету, в адрес ФИО1 выставлялось требование № 14477 от 1 февраля 2019 года, которое не было представлено налоговым органом с исковым заявлением и по запросу суда.

В силу пунктов 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В отсутствие по настоящему делу доказательств обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2012 года или принятия иных мер к ее принудительному взысканию, исходя из предъявленных исковых требований, возможность взыскания пени по этому налоговому периоду по налогу на доходы физических лиц утрачена.

В исковом заявлении отсутствует изложение фактических обстоятельств по делу, налоговый орган не мотивирует взыскание суммы в размере 2,73 рублей и не конкретизирует за какой конкретно объект налогообложения начислена пени, когда уплачена основная недоимка, не предоставляет доказательств взыскания основной недоимки и по запросу суда. Из приложенных к иску документов невозможно понять образование задолженности по налогу за 2012 год и начисление пени в размере 2,73 рублей, данная сумма не подтверждена налоговым уведомлением.

Бремя доказывания по данному делу разъяснялось в определении судьи от 15 февраля 2023 года. Неоднократно доказательства запрашивались судом у истца (запросы от 30 марта и 10 мая 2023 года). Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих взыскание основной недоимки, а также размер денежной суммы истребимой истцом в размере 2,73 рублей по налогу на доходы физических лиц и ее расчет. При изложенных обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании пени за 2012 года по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 2,73 рублей удовлетворению не подлежат.

Кроме того, налоговый орган направлял в адрес ФИО1 требование № 28414 по состоянию на 11 февраля 2020 года об уплате транспортного налога по налоговому уведомлению от 25 июля 2019 года № 46023600 в сумме 2677 рублей, пени 39,31 рублей в срок до 07 апреля 2020 года.

Данное требование в указанный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено.

22 ноября 2022 года МИФНС № 10 по Тверской области подает заявление № 15581/В о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 2677 рублей, пени в размере 642,27 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в размере 2,73 рублей, всего 3322 рублей (л.д. 62-67).

25 ноября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области отказано в принятии данного заявления ввиду пропуска срока для обращения в суд.

15 декабря 2022 года МИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в районный суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности аналогичной задолженности, при этом в исковом заявлении налоговый орган не мотивирует уважительность причин пропуска срока на обращение в суд.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (пункт 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (положения статьи приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорный правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными, относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Понятие уважительности причин не сформулировано в кодифицированных законах, а соответственно, в каждом конкретном случае этот вопрос решается в зависимости от конкретных обстоятельств дела. Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

По смыслу закона, при оценке уважительности причин пропуска срока необходимо учитывать все конкретные обстоятельства, в том числе добросовестность заинтересованного лица, реальность сроков совершения им процессуальных действий; также необходимо оценить характер причин, не позволивших лицу, участвующему в деле, обратиться в суд в пределах установленного законом срока.

Самое раннее требование № 14477 от 1 февраля 2019 года налоговым органом не представлено по запросу суда. Вместе с тем, из требований № 28414 и № 76088 следует, что по состоянию на 30 июня 2020 года сумма задолженности ФИО1 превысила 3000 рублей, и составляла 5907,38 рублей, то срок обращения в суд с заявлением о взыскании истек (30 июня 2020 года + 6 месяцев) 30 декабря 2020 года (среда) рабочий день.

Согласно материалам дела заявление о взыскании задолженности мировому судье поступило только 22 ноября 2022 года, то есть спустя 1 год и почти 11 месяцев, соответственно с пропуском установленного срока.

25 ноября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Ходатайствуя о восстановлении пропущенного срока, в качестве уважительных причин административный истец указывает необходимость уточнения сведений об обязательствах должника.

При этом, налоговый орган не раскрывает оснований, с которыми связывает необходимость уточнения обязательств должника, суд также учитывает, что сумма требований осталась неизменной как и другие обстоятельства в иске, в связи с чем данные доводы отклоняются судом.

Иных доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, административным истцом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд. Административный истец, является органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующих порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере недоимки 2677 рублей, пени в размере 642,27 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2012 год в виде пени в размере 2,73 рублей - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е.К. Василенко

Мотивированное решение изготовлено с учетом нерабочих дней (20-21 мая 2023 года) 26 мая 2023 года.

Судья Е.К. Василенко