Решение по делу № 2А-2633/2024 от 12.03.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-288/2025 ......

......

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 марта 2025 года г.Владимир

Фрунзенский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Глебовского Я.А.

при секретаре Новожениной А.С.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилось во Фрунзенский районный суд г.Владимира с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 327,60 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 17.05.2023.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В 2022 году ему принадлежало транспортное средство – автомобиль легковой ......, с мощностью двигателя в 273 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности - 17.03.2012);

-недвижимое имущество: иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером ......, кадастровой стоимостью 321 273,81 руб. на праве индивидуальной собственности в доле – 1, расположенный по адресу: ...... (дата регистрации факта владения – 22.11.2019).

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 40 950 руб., имущественный налог за 2022 г. в размере 670 руб.

В адрес ФИО1 посредством почты России было направлено налоговое уведомление № 84714236 от 25.07.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений № 175979 от 16.10.2023.

В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 40 950 руб. и налог на имущество в размере 671 руб. не позднее 01.12.2023.

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

В установленные НК РФ сроки, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, судебные акты также не исполнены.

На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 327,60 руб. за период с 12.12.2023 по 17.05.2024.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 3901 на сумму 308 378,73 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование об уплате было направлено посредством почты России, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № 14 от 30.05.2023.

В соответствии с п. п. 3. 4 ст. 46. п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № 457 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумм) отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 312 904,59 руб.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности № 3901 от 25.05.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского района г. Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № 23895 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 10 864,74 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа сформировано на задолженность по транспортному налогу за 2022 год и налог на имущество физических лиц в сумме 41 621 руб., пени в сумме 1 970,74 руб.

Решение № 457 от 08.08.2023 о взыскании - задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств и заявление о вынесении судебного приказа направлены в адрес ФИО1 посредством почты России.

26.06.2024 мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского района г. Владимира, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

29.07.2024 мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского района г. Владимира, судебный приказ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Сальдо по ЕНС для начисления пеней в сумме 122 849,54 руб. включает транспортный налог за 2020-2022 (транспортный налог –278,54 руб. - 2020, по 40 950 руб. за 2021, 2022, налог на имущество за 2022 – 671 руб.)

Задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана по решению Фрунзенского районного суда г. Владимира № 2а-562/2023 от 01.03.2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год взыскана по решению Фрунзенского районного суда г. Владимира № 2а-978/2024 от 14.05.2024.

Задолженность по транспортному налогу за 2022 и по налогу на имущество за 2022 год взыскана по решению Фрунзенского районного суда г. Владимира № 2а-1185/2024 от 14.10.2024., и пени за период с 28.11.2023 по 11.12.2023.

Административный истец просит суд взыскать пени за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 10 327,60 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 указывает, что сумма транспортного налога завышена.

Выслушав административного ответчика, изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с. наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст.361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018г.) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021г.) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020г.) налоговая база по налогу на имущество определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.3 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2018г.) налоговая база по налогу на имущество в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021г.) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с п. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

В соответствии с п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; гараж или машино-место.

На основании п. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.

В соответствии с п.7 ст.407 НК РФ при непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2020г.) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ исчисляется по следующей формуле: Н = (Н1-Н2)хК + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы, исходя из его инвентаризационной стоимости; К - понижающий коэффициент.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей, исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно Решению Совета народных депутатов города Владимира от 26.11.2014 №222 «Положение о налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах: жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет: до 2 000 000 (двух миллионов) рублей (включительно) – 0,09, свыше 2 000 000 (двух миллионов) рублей до 8 000 000 (восьми миллионов) рублей (включительно) – 0,1, гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации – 0,1.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и, распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

По смыслу положений ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумм задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений, о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей;

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 000 рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой – ......, мощность двигателя в лошадиных силах - 273 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - 17.03.2012); недвижимого имущества: иное строение, помещение, сооружение с кадастровым номером ......, кадастровой стоимостью 321 273,81 руб. на праве индивидуальной собственности в доле – 1, расположенный по адресу: г...... (дата регистрации факта владения – 22.11.2019).

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год исходя из: 273 (налоговая база)*1 (доля в праве)* 150 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения = 40 950 руб.

Также налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, исходя из: 321 273,81 (кадастровая стоимость)*1 (доля в праве) * 0,50% (налоговая ставка)*12/12 мес. (количество месяцев владения), однако исходя из п.8.1 ст. 408 НК следует, что налог на имущество физических лиц за 2022 год не может превышать налог на имущество физических лиц за 2021 год больше чем на коэффициент 1.1. За 2021 год налог на имущество физических лиц был исчислен в размере 610 руб., следовательно налог на имущество физических лиц за 2022 год не может быть больше чем 671 руб. (610*1,1).

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее 01.12.2023 необходимо было уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 40 950 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 671 руб.

В адрес ФИО1 посредством почты России было направлено налоговое уведомление № 84714236 от 25.07.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений № 175979 от 16.10.2023. В данном уведомлении ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 40 950 руб. и налог на имущество в размере 671 руб. не позднее 01.12.2023.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 781,40 руб., что подтверждается расчетом пени.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года №3901 на сумму 308 378,73 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено ФИО2 по почте заказным письмом, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №14 от 30.05.2023.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение №457 от 08.08.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 312 904,59 руб., которое направлено в адрес ФИО1 посредством почты России, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №26 от 16.08.2023.

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности №3901 от 25.05.2023, не уплатил единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №4 Фрунзенского района г.Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № 23895 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 10 864,79 руб.

26.06.2024 мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского района г. Владимира, вынесен судебный приказ № 2а-1604/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением того же мирового судьи от 29.07.2024 отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

28.11.2024 УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

Сальдо по ЕНС для начисления пени в сумме 122 849,54 руб. включает транспортный налог за 2020, 2021, 2022 годы и налог на имущество за 2022 год.

При этом налоговым органом принимались меры для принудительного взыскания задолженности по имущественным налогам за вышеуказанные периоды.

Решением Фрунзенского районного суда г.Владимира № 2а-562/2023 от 01.03.2023 (вступило в законную силу 29.06.2023) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 40 950 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 133 рублей 09 копеек, а всего – 41 083 рубля 09 копеек.

Решением Фрунзенского районного суда г.Владимира № 2а-978/2024 от 14.05.2024 (вступило в законную силу 22.08.2024) с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 40 950 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 592 руб. 38 коп., а всего 51 542 рубля 38 копеек.

Решением Фрунзенского районного суда г. Владимира от 01.10.2024 с ФИО1 взысканы пени в связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов за период с 13.08.2023 по 27.11.2023.

Решением Фрунзенского районного суда г. Владимира от 14.10.2024 №2а-1885/2024, вступившего в законную силу, с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2022 год в сумме 40 950 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 671 руб., пени в сумме 781,40 руб. за период с 28.11.2023 по 11.12.2023.

Согласно расчету налогового органа, пени за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 на указанную задолженность составит 10 327,60 руб.

Указанные судебные акты имеют преюдициальное значение в силу ч.2 ст.64 КАС РФ.

Поскольку до настоящего времени задолженность по обязательным платежам по ЕНС ФИО1 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет пени за период с 12.12.2023 по 17.05.2024 произведен налоговым органом верно, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленной сумме.

Доводы административного ответчика о завышенной сумме транспортного налога являются необоснованными, основанными на неверном толковании административным ответчиком требований налогового законодательства.

Транспортный налог относится к региональным налогам, налоговые ставки по транспортному налогу установлены положениями Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, расчет транспортного налога осуществляется налоговым органом исходя из мощности двигателя транспортного средства, налоговой ставки и периода владения.

Каких либо исключений для исчисления транспортного налога и пени на него с учетом срока его эксплуатации вышеуказанные нормативные правовые акты не содержат.

Как указано в решении суда по делу №2а-1885/2024 уплаченная ФИО1 15.07.2024 в размере 41 621 руб. в рамках п.8 ст. 45 НК РФ распределена налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год (по сроку уплаты 01.12.2021) в размере 40 950 руб. и в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2021 год (по сроку уплаты 01.12.2022) в размере 671 руб.

Таким образом административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ......, зарегистрированного по адресу: ......, в доход соответствующего бюджета задолженность:

- пени в сумме 10 327 руб. 60 коп. за период с 12.12.2023 по 17.05.2024,

- государственную пошлину в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий ...... Я.А. Глебовский

......

......

......

......