Решение по делу № 2А-1504/2023 от 05.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 апреля 2023 года ***

(***)

Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Русинова А.В., при помощнике судьи Грачевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы * по *** (далее – Межрайонная ИФНС России * по ***) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН *) в котором, просит суд взыскать с ФИО1 денежные средства в сумме 3 548,54 рублей, в том числе:

- пени, образовавшиеся от неуплаты транспортного налога физических лиц в сумме 2 872,00 рублей – за 2015 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 1 850,51 рублей, за 2016 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 1 021,49 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) за 2017 года в сумме 606,00 рублей;

- пени, образовавшиеся от неуплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) в сумме 70,54 рублей – за 2015 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 40,35 рублей за 2016 года за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 30,19 рублей.

Согласно сведениям, которыми располагает административный истец, административный ответчик ФИО1 является (являлась) собственником следующего имущества:

- квартира, адрес: *** ***, кадастровый *, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

Кроме того, ФИО1 является (являлась) плательщиком транспортного налога, поскольку имеет (имела) в собственности транспортные средства:

марки Hyundai Tucson, государственный регистрационный знак *, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*.

Административному ответчику в отношении указанного имущества был исчислен налоговым органом налог (расчет налога по объектам налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях * от ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*), * от ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*), * от ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*), которые были направлены в адрес налогоплательщика путем направления почтовых отправлений.

Однако в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах ФИО1 налоги не оплачены.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность:

В связи с неуплатой налогов административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислены пени, и согласно ст. 69 НК РФ выставлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *.

На основании указанных обстоятельств, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ административный истец обратился к мировому судье судебного участка * Московского судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ * был выдан ЧЧ*ММ*ГГ*. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ отменен.

На момент подачи искового заявления за административным ответчиком числится вышеуказанная неоплаченная задолженность, поэтому истец просит её взыскать в судебном порядке.

Решением Московского районного суда *** от ЧЧ*ММ*ГГ* административные исковые требования Межрайонной ИФНС России * по *** были удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 взыскана задолженность по пени, образовавшаяся от неуплаты транспортного налога физических лиц в сумме 2 872,00 рублей – за 2015 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 1 850,51 рублей, за 2016 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 1 021,49 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) за 2017 года в сумме 606,00 рублей; пени, образовавшиеся от неуплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) в сумме 70,54 рублей – за 2015 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 40,35 рублей за 2016 года за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 30,19 рублей, а всего в сумме 3 548,54 рублей, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Нижегородского областного суда от ЧЧ*ММ*ГГ* решение Московского районного суда г. Н.Новгород отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела уведомлен в надлежащем порядке, в судебное заседание своего представителя не направил, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила. Ранее административным ответчик представлен в суд отзыв на исковое заявление, согласно которому просит отказать в удовлетворении исковых требований и прекратить производство по делу, поскольку административным истцом пропущен срок подачи искового заявления и административный истец не является процессуальным правопреемником ИФНС по ***.

Заинтересованное лицо Управление Федеральной налоговой службы по *** в судебное заседание своего представителя не направило, извещено о рассмотрении дела надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция * по *** в судебное заседание своего представителя не направило, извещено о рассмотрении дела надлежащим образом. В письменном отзыве указывают, что административному ответчику был начислен налог за находящиеся у нее в собственности объекты недвижимого имущества и транспортные средства. Предоставило налоговые уведомления за 2015-2017 гг.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По смыслу ст.ст. 357, 362, 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статья 357 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик является (являлся) собственником следующего имущества: квартира, адрес: *** ***, кадастровый *, дата регистрации права ЧЧ*ММ*ГГ*.

Кроме того, ФИО1 является (являлась) плательщиком транспортного налога, поскольку имеет (имела) в собственности транспортное средство марки Hyundai Tucson, государственный регистрационный знак *, дата регистрации права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*, дата прекращения права собственности ЧЧ*ММ*ГГ*.

Административному ответчику в отношении указанного имущества был исчислен налоговым органом налог (расчет налога по объектам налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях: * от ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*), * от ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*), * от ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* (срок уплаты ЧЧ*ММ*ГГ*), которые были направлены в адрес налогоплательщика путем направления почтовых отправлений.

Однако в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах ФИО1, налог не оплатила.

Судом установлено, что за ФИО1 числится задолженность:

При этом, судом установлено и подтверждается материалами дела, что транспортный налог с физических лиц за 2015 г в сумме 7875,00 руб. по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* уплачен административным ответчиком ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 14,39 руб., ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 3,92 руб., ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 7856,69 руб.

Решением Московского районного суда г. Н.Новгород от ЧЧ*ММ*ГГ* по делу *а-964/2019, вступившим в законную силу ЧЧ*ММ*ГГ*, с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2016 годы в размере 803,51 руб., транспортный налог с физических лиц: налог за 2016 год в размере 7219 руб., пеня в размере 37,35 руб., на общую сумму 8059,86 рублей.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год уплачен в бюджет частично ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 76,49 руб.

Транспортный налог за 2016 г. по сроку уплаты ЧЧ*ММ*ГГ* уплачен в бюджет частично ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 117,40 руб., ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 200,00 руб., ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 455,58 руб., ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 437,04 руб., ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 559,74 руб., ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 322,02 руб., ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 33,82 руб., ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 16,9 руб., ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 578,65 руб.

Согласно ст. 69 НК РФ ФИО1 налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *, от ЧЧ*ММ*ГГ* *.

Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налогов.

Исходя из того, что административный ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогу, так и сумму пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка * Московского судебного района *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

ЧЧ*ММ*ГГ* мировым судьей вынесен судебный приказ *а-*/2020. Определением от ЧЧ*ММ*ГГ* судебный приказ отменен.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ЧЧ*ММ*ГГ* в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, исковое заявление поступило в Московский районный суд *** ЧЧ*ММ*ГГ* (вх. *), что подтверждается материалами дела.

Вопреки доводам административного ответчика, сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела.

Вопреки доводам административного ответчика, в соответствии со ст. 30 НК РФ, приказом ФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по ***», приказом УФНС России от ЧЧ*ММ*ГГ* * «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС * по ***», функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ***, из территориальных налоговых органов *** переданы в Межрайонную ИФНС России * по ***.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме требований налоговых уведомлений и налоговых требований в материалы дела не представлено.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России * по *** о взыскании с ФИО1 пени, образовавшихся от неуплаты транспортного налога физических лиц в сумме 2 872,00 рублей – за 2015 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 1 850,51 рублей, за 2016 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 1 021,49 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) за 2017 года в сумме 606,00 рублей; пени, образовавшихся от неуплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) в сумме 70,54 рублей – за 2015 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 40,35 рублей за 2016 года за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 30,19 рублей, подлежат удовлетворению.

Поскольку ИФНС России по *** г. Н.Новгорода, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по *** к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по *** пени, образовавшиеся от неуплаты транспортного налога физических лиц в сумме 2 872,00 рублей – за 2015 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 1 850,51 рублей, за 2016 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 1 021,49 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) за 2017 года в сумме 606,00 рублей; пени, образовавшиеся от неуплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сельских поселений) в сумме 70,54 рублей – за 2015 год за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 40,35 рублей за 2016 года за период с ЧЧ*ММ*ГГ* по ЧЧ*ММ*ГГ* в сумме 30,19 рублей, а всего в сумме 3 548,54 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд, через Московский районный суд *** в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья А.В.Русинов

Мотивированное решение изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*.

Судья А.В.Русинов