Решение по делу № 2А-744/2023 от 30.10.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2023 года пос. Чернь Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Митина О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Безлюдовой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-744/23 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц, а также взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил :

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц, а также взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, мотивируя тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на доходы физических лиц. Кроме того, ФИО1 является собственником объекта недвижимости и транспортного средства, в связи с чем обязан платить транспортный налог и налог на имущество физических лиц. УФНС России по Тульской области ФИО1 были начислены за 2020 год транспортный налог в сумме 3104 рубля и налог на имущество физических лиц в сумме 1198 рублей 65 копеек с направлением уведомления об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой налогов в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. На основании представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой налогоплательщику решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № начислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1059443 рубля, который ФИО1 не уплатил. В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 было направлено требование № об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 945221 рубль, пени в сумме 8802 рубля 20 копеек и штраф в сумме 211889 рублей, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Задолженности по указанным требованиям взыскивались в приказном порядке, на основании заявлений налогового органа вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, на основании представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, налогоплательщику начислены авансовые платежи в размере 2738 рублей за 1-й квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в размере 6115 рублей за полугодие 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которые уплачены не были. На основании ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 8853 рубля и пени в сумме 623 рубля 09 копеек, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой ФИО1 налогов налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму: пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 97 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 35 рублей 51 копейка, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 114659 рублей 04 копейки и за 2020 год в сумме 44 рубля 84 копейки. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 8853 рубля и пени в сумме 623 рубля 09 копеек, пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 97 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 35 рублей 51 копейка, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 114659 рублей 04 копейки и за 2020 год в сумме 44 рубля 84 копейки, а всего в сумме 124313 рублей 15 копеек.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и штрафа по налогу на доходы физических лиц, мотивируя тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога на доходы физических лиц. На основании представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой налогоплательщику решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № начислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1059443 рубля, пени в сумме 8802 рубля 20 копеек и штраф в сумме 211888 рублей 60 копеек. ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате (с учетом уплаченного на дату формирования требования налога) налога на доходы физических лиц в сумме 945221 рубль, пени в сумме 8802 рубля 20 копеек и штрафа в сумме 211889 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность взыскивалась в приказном порядке, вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное определение мирового судьи поступило в УФНС по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ. В дальнейшем задолженность по пеням погашена в порядке зачета, а задолженность по штрафу погашена частично с остатком в сумме 145010 рублей 15 копеек. Налог частично погашен в ходе исполнения судебного приказа, а также частично из единого налогового платежа в 2023 году, остаток долга в сумме 917318 рублей 68 копеек. Просит восстановить Управлению пропущенный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 в доход бюджета налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 917318 рублей 68 копеек и штраф в сумме 145010 рублей 15 копеек, а всего в сумме 1062328 рублей 83 копейки.

Определением Плавского межрайонного суда Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по указанным административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области объединены в одно производство.

Представитель административного истца - УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен. В деле имеется письменное заявление представителя по доверенности ФИО2 о рассмотрении дела в её отсутствие.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 частично согласился с административными исковыми требованиями.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Транспортный налог предусмотрен статьей 14 НК РФ, а налог на имущество физических лиц - статьей 15 НК РФ.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца 1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

В соответствии с абзацем 3 п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, - автомобили ИЖ 27175-037, <данные изъяты>, и ВАЗ 21103, <данные изъяты>, что подтверждается налоговым уведомлением.

Согласно п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрирован на праве собственности жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, что подтверждается налоговым уведомлением.

Административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в УФНС России по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя – №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 снят с указанного учета в связи с прекращением деятельности.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год (ст.216 НК РФ).

В силу ст.229 НК РФ физические лица, получившие доходы, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту жительства соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физического лица по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (пп.1 п.1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п.5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п.7).

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.8).

Налоговым органом ФИО1 начислены за 2020 год транспортный налог в сумме 3104 рубля и налог на имущество физических лиц в сумме 1198 рублей 65 копеек с направлением уведомления об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также на основании представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, ему начислены авансовые платежи в размере 2738 рублей за 1-й квартал 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в размере 6115 рублей за полугодие 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО1 свои обязанности по уплате за 2020 год транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц не выполнил.

Согласно ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

В связи с неуплатой ФИО1 налогов налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 97 рублей 67 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 35 рублей 51 копейка, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 44 рубля 84 копейки, и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также на основании ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 623 рубля 09 копеек и направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 8853 рубля и пени в сумме 623 рубля 09 копеек № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.1 ч.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4).

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Так как ФИО1 не уплатил суммы пени в указанный в требовании № срок, а также не уплатил в установленный срок налог на доходы физических лиц и пени за 2020 год, указанные в требовании №, налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 46 Плавского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физического лица, а также налога на доходы физических лиц и пени, который в дальнейшем определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный ч.4 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, налоговый орган направил в суд по почте данное административное исковое заявление.

Таким образом, установленный законодательством срок для подачи органом контроля за уплатой налогов административного искового заявления в суд не пропущен, поскольку судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, а с административным иском УФНС России по Тульской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчетов, представленных административным истцом, суммы задолженности ФИО1 составили: пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 97 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 35 рублей 51 копейка, налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 8853 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 623 рубля 09 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 44 рубля 84 копейки.

Суд соглашается с указанными расчетами, поскольку они произведены административным истцом в соответствии с требованиями законодательства и не оспаривались административным ответчиком.

С учетом установленных обстоятельств, исходя из требований вышеуказанных норм права, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Тульской области в части взыскания пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 97 рублей 67 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 35 рублей 51 копейка, налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 8853 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 623 рубля 09 копеек и пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 44 рубля 84 копейки, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Административным истцом также заявлены требования о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 917318 рублей 68 копеек, пени в сумме 114659 рублей 04 копейки и штрафа в сумме 145010 рублей 15 копеек.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате начисленных сумм налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 945221 рубль и штрафа в сумме 211889 рублей, направленное ФИО1, содержало срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из разъяснений в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Определением мирового судьи судебного участка № 46 Плавского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 945221 рубль и штрафа в сумме 211889 рублей.

Из указанного определения следует, что административное исковое заявление должно быть подано в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно штампа на почтовом конверте административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2019 год и штрафа направлено УФНС России по Тульской области в суд по почте только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного ст.48 НК РФ шестимесячного срока.

В административном исковом заявлении УФНС по Тульской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления. При этом уважительных обстоятельств, не позволивших налоговому органу реализовать право на обращение в суд в установленный законом срок, в административном исковом заявлении не приведено.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока.

Суд считает, что такие причины, как нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа, реорганизация налогового органа, а также иные причины, связанные с ограничениями в работе учреждений с целью обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанного срока.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч.5 ст.138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, исходя из требований вышеуказанных норм права, суд считает, что административные исковые требования УФНС по Тульской области о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 917318 рублей 68 копеек и штрафа в сумме 145010 рублей 15 копеек удовлетворению не подлежат ввиду пропуска срока для обращения с указанными требованиями в суд.

Также не подлежит удовлетворению требование УФНС по Тульской области о взыскании с ФИО1 пени в сумме 114659 рублей 04 копейки по следующим основаниям.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 261 данного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что судом не могут быть взысканы пени на сумму налога, право на взыскание которого налоговым органом утрачено, следовательно её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

С учетом установленных обстоятельств, исходя из требований вышеуказанных норм права, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области подлежат удовлетворению частично.

Поскольку исковые требований административного истца подлежат удовлетворению частично, суд считает необходимым на основании ст.333.19 НК РФ и ч.1 ст.114 КАС РФ, взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил :

в удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, и штрафа по данному налогу отказать.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц, а также взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за 2020 год в сумме 8853 рубля и пени в сумме 667 рублей 93 копейки, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 97 рублей 67 копеек и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 35 рублей 51 копейка, а всего в сумме 9654 рубля 11 копеек.

Указанные суммы перечислить по банковским реквизитам Единого налогового счета: на р/с <***> Отделения Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; казначейский счет 03100643000000018500; получатель – Управление Федерального казначейства по Тульской области (Федеральная налоговая служба России); ИНН <***>; КПП 770801001; КБК 18201061201010000510.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.Ю.Митин

Решение суда в окончательной форме принято 06 ноября 2023 года