№ 2а-62/2025

46RS0026-01-2025-000058-63

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Курск 21 апреля 2025 года

Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Татаренко М.В., при секретаре Горбулиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (УФНС России по Курской области) к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Курской области обратилось в Хомутовский районный суд Курской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций. Заявленные требования мотивирует тем, что в соответствии с налоговым законодательством, ФИО1 имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Налогоплательщику исчислены земельный налог за 2022 г. в сумме 257 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 175 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 960 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налогов. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г., в которой налогоплательщиком отражен доход в сумме 672000 рублей, полученный от ООО «Надежда» от продажи земельного участка с кадастровым номером №. Данный земельный участок находился в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость объекта на момент реализации составила 240000 рублей, кадастровая стоимость составила 168000 рублей, сумма дохода от продажи объекта собственности составила 672000 рублей. При продаже жилого имущества и земельного участка, ФИО1 имеет право на применение имущественного налогового вычета в размере 250000 рублей, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по налоговой декларации за 2021 г. (налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 54860 рублей (сумма дохода в размере 672000 рублей – налоговый вычет в размере 250000 рублей * 13% = 54860 рублей.

ФИО1 уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1392 рубля, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 100 рублей, в связи с чем, остаток по налогу составил 53168 рублей. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 г., срок предоставления наступил ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 2057 рублей 25 копеек за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Решение обжаловано не было и вступило в законную силу. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо должника по налогу составило 54860 рублей. В связи с неуплатой отрицательного сальдо, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на задолженность начислены пени, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое последним не исполнено. На дату направления административного искового заявления общая сумма задолженности составила 66298 рублей 59 копеек. Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 66298 рублей 59 копеек, из которой 53168 рублей – задолженность по НДФЛ за 2021 г.; 175 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г.; 960 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2022 г.; 257 рублей – задолженность по земельному налогу на 2022 г.; 2057 рублей 25 копеек – штраф за 2021 г.; 9681 рубль 34 копейки – пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца УФНС России по Курской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, при подаче административного иска просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом, представила возражение на исковое заявление, в соответствии с которым налог на имущество физических лиц в размере 175 рублей, транспортный налог в размере 960 рублей и земельный налог в размере 257 рублей оплатила своевременно и в полном объеме, что подтверждается представленными суду квитанциями, с требованиями налогового органа о взыскании штрафа и налога на доходы физических лиц она не согласна в связи с тем, что ДД.ММ.ГГГГ она продала земельный пай за 670000 рублей, что ниже 1000000 рублей. Также указала, что имеет два кредита: один на сумму 70000 рублей и второй на сумму 370000 рублей, от заработной платы остается только на проживание, также у нее на иждивении находится муж – инвалид II группы, в связи с чем, просит отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Исходя из того, что реализация участниками административного дела своих прав не должна нарушать права и законные интересы других лиц, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив представленные материалы административного дела, а также материалы административного дела № суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Как установлено ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Часть 2 ст. 403 НК РФ предусматривает, что в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац первый). Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и этим пунктом (абзац второй).

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Статья 358 НК РФ относит к объектам налогообложения транспортным налогом автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 390 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как установлено ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений части 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 названной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно части 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.Земельный налог относятся к числу местных налогов и сборов (пункт 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Курской области в качестве налогоплательщика.

ФИО1 на праве общей совместной собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит жилой дом с кадастровым номером №, площадью 69 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

Кроме того, ФИО1 на праве общей совместной собственности с 20 июня 2013 г. принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4700 +/- 24 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

Также, в собственности ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился легковой автомобиль ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак №, 1991 г. выпуска.

В связи с чем, налоговым органом исчислены транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате данных видов налога за 2022 г. в общем размере 1392 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Статьей 13 НК РФ установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится НДФЛ.

Как следует из ч. 1 ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относит, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим. За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 228 НК РФ установлено, что исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с ч. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).Также судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности ФИО1 находилась ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 384000+/-5422 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г., в которой налогоплательщиком отражен доход в размере 672000 рублей полученный от продажи указанной доли земельного участка ООО «Надежда».

В отношении ФИО1 налоговым органом была проведена камеральная проверка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Данной проверкой установлено, что административным ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами (НДФЛ) за 2021 г. в размере 54860 рублей,

Кроме того, решением УФНС по Курской области № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с непредставлением в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, назначен штраф в размере 2057 рублей 25 копеек. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРН № КУВИ-001/2025-83193558 от ДД.ММ.ГГГГ, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась правообладателем 1/61 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1311184 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> Данный земельный участок на основании соглашения об определении размера долей в праве общей долевой собственности на земельный участок от ДД.ММ.ГГГГ разделен, дата государственной регистрации прекращения права ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ и из него с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право на новый земельный участок с кадастровым номером №, от продажи которого ФИО1 не уплачен НДФЛ.

Как установлено ч. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Согласно ч. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Федеральный закон N 218-ФЗ).

Статьей 41 Федерального закона N 218-ФЗ установлено, что в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости (часть 1).

Снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости (часть 3).

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона N 218-ФЗ.

Согласно статье 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

В силу положений статьи 11.5 Земельного кодекса Российской Федерации выдел земельного участка осуществляется в случае выдела доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности. При выделе земельного участка образуются один или несколько земельных участков. При этом земельный участок, из которого осуществлен выдел, сохраняется в измененных границах (измененный земельный участок). При выделе земельного участка у участника долевой собственности, по заявлению которого осуществляется выдел земельного участка, возникает право собственности на образуемый земельный участок, и указанный участник долевой собственности утрачивает право долевой собственности на измененный земельный участок. Другие участники долевой собственности сохраняют право долевой собственности на измененный земельный участок с учетом изменившегося размера их долей в праве долевой собственности.

Из приведенного выше следует, что в результате действий по выделению земельной доли из земельного участка сельскохозяйственного назначения, образуется новый объект недвижимости, имеющий свои индивидуальные характеристики, в связи с чем у собственника выделенного земельного участка возникает право собственности на вновь образованный путем выделения земельного участка.

Минимальный предельный срок владения новым объектом, образованным как путем раздела, перераспределения, так и выдела доли следует исчислять с даты государственной регистрации на него права собственности в Едином государственном реестре недвижимости.

Таким образом, право собственности ФИО1 на ? долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью 384000+/-5422 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> возникло в связи с утратой права собственности 1/61 доли в праве общей долевой собственности на измененный земельный участок с кадастровым номером № площадью 1311184 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

При таких установленных судом обстоятельствах, поскольку ФИО1 являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером 46:26:150407:149, менее предельного срока владения, соответственно, доход, полученный от его продажи, подлежит налогообложению.

Суд учитывает, что в соответствии с абз. 6 п. 2 ст. 217.1 НК РФ, в минимальный предельный срок владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка, из которого был образован указанный земельный участок.

Однако данный абзац введен Федеральным законом от 22 июля 2024 г. N 193-ФЗ "О внесении изменения в статью 217.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2024 г.

В соответствии с абз. 9 п. 2 ст. 217.1 НК РФ при продаже земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд, образованных в результате раздела, выдела исходного земельного участка либо в результате объединения, перераспределения исходных земельных участков, в срок нахождения в собственности налогоплательщика соответствующего образованного земельного участка включается срок нахождения в собственности налогоплательщика указанных исходного земельного участка или исходных земельных участков. При этом в случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков. Положения настоящего абзаца применяются в случае, если количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка, выделе доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух.

Вместе с тем указанные нормативные положения, введенные Федеральным законом от 12 декабря 2024 г. N 449-ФЗ, к спорным правоотношениям не применимы несмотря на то, что этим законодательным актом фактически улучшается положение административного ответчика ФИО1, как налогоплательщика.

Данный вывод суд основывает на том, что указанный Федеральный закон вступил в силу только с 1 января 2025 г. и не содержит нормативных положений, придающих ему обратную силу (ст. 3 Федерального закона от 12 декабря 2024 г. N 449-ФЗ, п. 4 ст. 5 НК РФ).

Частью 4 ст. 5 НК РФ установлено, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Кроме того, с 1 января 2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым с 1 января 2023 г. осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате установленных обязательных платежей и санкций в добровольном порядке не исполнена, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое ею в установленный срок исполнено не было.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 произведен платеж на сумму 1392 рубля, что подтверждается чек - ордером от ДД.ММ.ГГГГ

В своих возражениях, административный ответчик ссылается на произведенный платеж, как на доказательство оплаты земельного налога в размере 257 рублей, транспортного налога в размере 960 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 175 рублей за 2022 г.

Однако, из представленного административным ответчиком чек – ордера от ДД.ММ.ГГГГ в графе «назначение платежа» указано именно: Единый Налоговый Платеж, а не какой-то иной конкретизированный налоговый платеж.

Данный платеж в соответствии с действующим законодательством зачтен налоговым органом в счет погашения НДФЛ за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, остаток долга по НДФЛ составил 53168 рублей.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по земельному, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 г., являются необоснованными.

Налоговым органом ФИО1 НДФЛ исчислен в соответствии со ст. 220 НК РФ, с учетом имущественного налогового вычета.

Иные доводы административного ответчика правового значения по делу не имеют.

Судом проверен расчет задолженности по налогам, штрафу и пени. Данный расчет суд считает правильным, обоснованным и арифметически верным.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным истцом по делу представлены доказательства того, что его исковые требования подлежат удовлетворению.

Административным ответчиком доказательств оплаты имеющейся задолженности в полном объеме не представлено, как и не представлено возражений относительно расчета налоговых обязательств.

Таким образом, судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 53168 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 175 рублей, транспортному налогу за 2022 г. в размере 960 рублей, земельному налогу за 2022 г. в размере 275 рублей, штрафу за 2021 г. в размере 2057 рублей 25 копеек и пени в общем размере 9681 рубль 34 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Данная задолженность в добровольном порядке административным ответчиком не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе и то, что соблюден ли срок обращения в суд.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечению установленного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ шестимесячного срока для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций.

Одновременно, в административном исковом заявлении административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи иска, в обоснование которого указано, что административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 установленных законом обязательных платежей и санкций с пакетом документов ДД.ММ.ГГГГ было направлено заказным письмом в Хомутовский районный суд Курской области по адресу: 307540, <...>, ШПИ 80102603578224, сведения о его получении адресатом отсутствуют.

Проверив отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80102603578224, а также учитывая то обстоятельство, что Хомутовский районный суд Курской области с августа 2025 г. и по настоящее время находится в г. Курске, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок административным ответчиком пропущен по уважительным причинам, в связи с чем, подлежит восстановлению.

При этом суд учитывает и то, что по заявлению истца ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Хомутовского судебного района Курской области был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ответчика в пользу истца вышеуказанных сумм денежных средств, который в последствии определением этого же судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ответчика ФИО1

Поскольку факт ненадлежащего исполнения административным ответчиком, обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, нашел свое подтверждение при рассмотрении дела по существу, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Муниципального района «Хомутовский район» Курской области, данных о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не представлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании установленных законом обязательных платежей и санкций – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области:

- налог по НДФЛ за 2021 г. в размере 53168 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 175 рублей;

- транспортный налог за 2022 г. в размере 960 рублей;

- земельный налог за 2022 г. в размере 275 рублей;

- штраф за 2021 г. в размере 2057 рублей 25 копеек;

- пени в размере 9681 рубль 34 копейки за период с 02 октября 2022 г. по 02 марта 2024 г.,

а всего взыскать задолженность в размере 66298 (шестьдесят шесть тысяч двести девяносто восемь) рублей 59 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Муниципального образования «Хомутовский район» Курской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий судья М.В. Татаренко

Мотивированное решение суда изготовлено 30 апреля 2025 г.

Председательствующий судья М.В. Татаренко