РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 19 апреля 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Черемховского городского суда Иркутской области, каб. №308, административное дело № 2а-951/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что ФИО1 является собственником имущества, следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику налоговой инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы (налоговые уведомления №, №)

Отчетный год

Наименование объекта

Адрес нахождения собственности

Доля в праве

Ставка, %

Кол-во месяцев

Налоговая база

Сумма налога

2019

квартира

<адрес>, <адрес> лет Октября, 18, 4

1

0,30

12/12

192 257

577,00

2020

квартира

<адрес>, <адрес>, <адрес>, 4

1

0,30

6/12

192 257

288,00

Указанные налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы направлены налогоплательщику по личному кабинету. Исчисленные суммы налога на имущество налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не уплатил. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени по налогу на имущество в размере 12,06 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 5,56 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,94 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, согласно пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их ссобственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговые органы по месту своего нахождения. Срок представления декларации за 2020 год установлен п.1 ст.229 ч НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Пунктом 4 ст.217.1 НК РФ установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества пять лет. B соответствии c п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не предоставлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии c подп. 2 п.1 и п.3 ст.228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии c настоящей статьей на основании имеющихся y налоговых органов документов (информации) o таком налогоплательщике и об указанных доходах. На оснований сведений, представленных в налоговый орган установлено, что ФИО1 владел квартирой расположенной по адресу: 671410, <адрес>, <адрес>, <адрес>4, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее минимального предельного срока владения. На основании изложенного, налогоплательщику решением от ДД.ММ.ГГГГ № начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 129 787,00 руб.: 1 998 360 руб. (стоимость квартиры) - 1 000 000 (налоговый вычет) х 13 % (нaлоговaя ставка). B порядке ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени по НДФЛ за 2020 год в размере 6883,05 руб. (период начисления пени c ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с частичной оплатой НДФЛ за 2020 год оставляет 114 787,00 рублей. Кроме того, указанным решением ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. на основании п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, а также в виде штрафа в размере 250,00 руб. на основании п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога. Размер штрафа установлен с учетом смягчающих обстоятельств на основании ст.112 НК РФ. Руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса налоговый орган направил ответчику требование об уплате налога, пени и штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования направлены налогоплательщику по личному кабинету, что подтверждается принт-скринами из ЛК. Доступ к сервису ЛК налогоплательщик получил ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку ответчик в срок, установленный в требованиях, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии co ст. 48 НК РФ инспекцией было направлено заявление o вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению инспекции выдан судебный приказ №а-3564/2022 o взыскании c ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.

Административный истец, с учетом уточнения по иску, просит взыскать в доход государства с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 123 041,60 руб., в том числе: - налог на имущество за 2019 год в размере 577,00 руб., - налог на имущество за 2020 год в размере 288,00 руб., - пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 5,56 руб., - пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,94 руб., - НДФЛ за 2020 год в размере 114 787,00 руб., пени по НДФЛ за 2020 год в размере 6883,05 руб., штраф в размере 250,00 руб. на основании п.1 ст.119 НК РФ, штраф в размере 250,00 руб. на основании п.1 ст.122 НК РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом путем направления судебного извещения по адресу регистрации, и согласно почтовому извещению о вручении, судебная корреспонденция была вручена адресату ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик об отложении рассмотрения дела не просил, документы об уважительности причин неявки не представил.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент уплаты налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- квартира, с кадастровым номером 03:17:080231:80, расположенная по адресу: г <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

Право собственности на указанное недвижимое имущество подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.

Следовательно, в силу ст. ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество и был обязан оплачивать указанный налог и в период, обозначенный по исковому заявлению – 2019-2020 годы.

Налоговым органом исчислен налог на имущество в отношении вышеуказанного имущества в следующих размерах: за 2019 год в размере 577,00 руб., за 2020 год в размере 288,00 руб. (с учетом периода владения).

Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд находит его верным.

В адрес налогоплательщика через Личный кабинет направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год.

В связи с неуплатой исчисленных налогов в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество: - за 2019 год в размере 5,56 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2020 год в размере 0,94 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)..

В связи с неуплатой транспортного налога и пени в адрес налогоплательщика по Личному кабинету направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 577,00 руб. и пени в размере 5,56 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 288,00 руб. и пени в размере 0,94 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 названного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с подп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены названной статьей.

Согласно п.1 ч. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (пункт 1).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В силу ч.1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела на основании сведений, представленных в налоговый орган установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ продал квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, за 1 998 360 рублей, право собственности было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что указанное недвижимое имущество находилось в собственности ФИО1 менее пяти лет.

При этом, налоговая декларация налогоплательщиком ФИО1 в налоговый орган не представлялась.

На основании полученных сведений в порядке п.4 ст.85 НК РФ, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой рассчитан НДФЛ за 2020 год в сумме 129787 рублей, что подтверждается актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

За непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган в порядке п.1 ст.119 НК РФ, и за неуплату НДФЛ за 2020 год в порядке п.1 ст.122 НК РФ, решением Межрайонной ИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности.

Указанным решением налогоплательщику начислена недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 129787,00 руб., пени по НДФЛ за 2020 год в размере 6883,05 рублей, а также назначен штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере 250,00 руб., по п.1 ст.122 НК РФ в размере 250,00 рублей.

Копия решения направлена ФИО1 через личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается принт-скрином.

Решение МИФНС России № 21 по Иркутской области в судебном порядке оспорено не было.

В связи с неисполнением решения налогового органа в адрес административного ответчика ФИО1 посредством почтовой связи было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2020 год в размере 129787,00 руб., пени по НДФЛ за 2020 в размере 6883,05 руб., штрафов в общем размере 500 руб., налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения МИФНС России №21 по Иркутской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 задолженности по обязательным платежам, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-3564/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам в общем размере 138 035,99 рублей.

Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания налога, пени и штрафа не пропущен.

С размером подлежащей уплате задолженности ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленных налогов, пени и штрафов ответчиком не предпринято.

Как следует из доводов административного искового заявления ФИО1 произведена частичная оплата НДФЛ за 2020 год, и размер налога, подлежащего взысканию, составляет 114 787,00 рублей.

Доказательств своевременной и полной оплаты задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате налога на имущество за 2019, 2020 годы, пени по налогу на имущество за 2019, 2020 годы, по НДФЛ за 2020 год, пени по НДФЛ за 2020 год, штрафов, в общем размере 123041,55 руб., указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по налогу, пени и штрафам не оплачена, таковых сведений суду не представлено.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств уплаты задолженности ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с учетом удовлетворения иска в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 3660,72 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>/В, <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 123 041 руб. 55 коп., в том числе:

- налог на имущество за 2019 год в размере 577,00 руб.;

- налог на имущество за 2020 год в размере 288,00 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 5,56 руб.;

- пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,94 руб.;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 114 787,00 руб.;

- пени по НДФЛ за 2020 год в размере 6883,05 руб.;

- штраф в размере 250,00 руб. на основании п.1 ст.119 НК РФ;

- штраф в размере 250,00 руб. на основании п.1 ст.122 НК РФ.

Взыскать с Д.И. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3660,72 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Мотивированное решение изготовлено: 04.05.2023