Дело № 2а-179/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 января 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Рудер Я.А.,

помощник судьи Андросюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11686,29 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 4541 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 919,11 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 20.12.2021, с 16.06.2021 по 23.12.2021, с 04.12.2018 по 23.12.2021, с 28.01.2020 по 23.12.2021, с 21.12.2021 по 23.12.2021, с 23.06.2018 по 23.12.2021, пени по транспортному налогу в размере 6226,18 руб.: за период с 23.06.2018 по 23.12.2021 в сумме 6015,64 руб., в сумме 210,54 руб. за период с 30.01.2019 по 23.12.2021.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по данным органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленных в налоговый орган, ФИО1 в период с 25.02.2013 по 23.09.2020 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 67,7 кв.м., следовательно, в спорные налоговые периоды 2018-2020 годов являлась плательщиком налога на имущество физических лиц. Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 10.06.2015, дата утраты права 17.06.2016; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 11.06.2015, дата утраты права 07.09.2017, следовательно, в период 2015-2017 годов ФИО1 также являлась плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц в сумме 4541 руб.: 1611 руб. за 2018 год, 1651 руб. за 2019 год, 1279 руб. за 2020 год, и направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 32006251, от 03.08.2020 № 4999468, от 01.09.2021 № 16052625 с извещением на уплату налога. В установленный законом срок налог на имущество физических лиц в сумме 4541 руб. уплачен не был, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 919,11 руб., а именно: 18,97 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, 48,46 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, 6,12 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, 70,22 руб. за период с 16.06.2021 по 23.12.2021, 326,99 руб. за период с 04.12.2018 по 23.12.2021, 199,19 руб. за период с 28.01.2020 по 23.12.2021, 1,09 руб. за период с 21.12.2021 по 23.12.2021, 248,07 руб. за период с 23.06.2018 по 23.12.2021, и направлены требования об уплате налога и пени от 28.01.2020 № 10284, от 16.06.2021 № 37506, от 21.12.2021 № 142752, от 24.12.2021 № 153870. В установленные в требованиях сроки налог на имущество физических лиц в сумме 4541 руб. и пени в сумме 919,11 руб. уплачены не были. Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок ФИО1 начислены пени в сумме 6226,18 руб.: в сумме 6015,64 руб. за период с 23.06.2018 по 23.12.2021, в сумме 210,54 руб. за период с 30.01.2019 по 23.12.2021, и направлено требование от 24.12.2021 № 153870. В установленный в требовании срок пени по транспортному налогу в сумме 6226,18 руб. уплачены не были. 13.04.2022 по результатам рассмотрения заявления налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11686,29 руб., который отменен определением от 04.05.2022 в связи с поступившими от ФИО1 письменными возражениями. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела телефонограммой, в суд не явилась, о причинах неявки не сообщила, об отложении судебного заседания не просила.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: в том числе, квартира (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В силу положений п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Пунктами 1, 3 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Статьей 404 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)/ставка налога: до 300000 рублей включительно/до 0,1 процента включительно; свыше 300000 до 500000 рублей включительно/свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500000 рублей/свыше 0,3 до 2,0 процента включительно. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от: кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения; Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится: в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи; в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов (ст. 406 НК РФ).

В силу п.п. 1, 3, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 25.02.2013 по 23.09.2020 являлась собственником квартиры по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый номер <номер обезличен>, площадь 67,7 кв.м., следовательно, в спорные налоговые периоды 2018-2020 годов являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган, на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 10.06.2015, дата утраты права 17.06.2016; легковой автомобиль марки <данные изъяты>, 2001 года выпуска, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, VIN <номер обезличен>, дата регистрации права 11.06.2015, дата утраты права 07.09.2017, следовательно, в период 2015-2017 годов ФИО1 также являлась плательщиком транспортного налога.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотами АИС Налог-3 ПРОМ со сведениями об имуществе и транспортных средствах налогоплательщика ФИО1, представленными УФНС России по Томской области.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом проведено исчисление налога на имущество физических лиц в сумме 4541 руб.: 1611 руб. за 2018 год, 1651 руб. за 2019 год, 1279 руб. за 2020 год, и посредством почтовой связи направлены налоговые уведомления от 04.07.2019 № 32006251, от 03.08.2020 № 4999468, от 01.09.2021 № 16052625 с извещением на уплату налога, что подтверждается копиями соответствующих налоговых уведомлений, списками заказных писем № 1270 от 17.07.2019, № 1662 от 16.09.2020, №1740 от 20.09.2021.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в установленный законом срок за каждый день просрочки уплаты налогов начислены пени: на недоимку по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 919,11 руб., а именно: 18,97 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, 48,46 руб. за период с 02.12.2020 по 15.06.2021, 6,12 руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021, 70,22 руб. за период с 16.06.2021 по 23.12.2021, 326,99 руб. за период с 04.12.2018 по 23.12.2021, 199,19 руб. за период с 28.01.2020 по 23.12.2021, 1,09 руб. за период с 21.12.2021 по 23.12.2021, 248,07 руб. за период с 23.06.2018 по 23.12.2021, а также на недоимку по транспортному налогу в общей сумме 6226,18 руб.: 6015,64 руб. за период с 23.06.2018 по 23.12.2021, 210,54 руб. за период с 30.01.2019 по 23.12.2021.

ФИО1 посредством почтовой связи направлены требования об уплате налога и пени от 28.01.2020 № 10284, от 16.06.2021 № 37506, от 21.12.2021 № 142752, от 24.12.2021 № 153870, что подтверждается копиями соответствующих требований, списками заказных писем № 1464 от 08.02.2020, № 1740 от 20.09.2021, распечатками программы АИС Налог-3 ПРОМ с информацией о направлении и вручении налоговых требований.

В установленные сроки указанные требования административным ответчиком исполнены не были, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. Вынесенный 13.04.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 11686,29 руб. отменен определением мирового судьи от 04.05.2022 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

При таких данных, учитывая, что налоговая задолженность в указанном размере до настоящего времени ФИО1 не оплачена, доказательств обратного в материалы дела административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что факт наличия у ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 4541 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 919,11 руб., пени по транспортному налогу в размере 6226,18 руб. нашел свое подтверждение. Содержащийся в административном исковом заявлении расчет налога и пени судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, иного расчета последним в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

На основании п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из требования об уплате налогов и пени № 10284 по состоянию на 28.01.2020 ФИО1 выставлена к уплате недоимка за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1611 руб., и пени в размере 18,97 руб., установлен срок исполнения требования до 16.03.2020.

Пунктом 9 статьи 1 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 23.12.2020, внесены изменения в статью 48 НК РФ: в абзаце четвертом пункта 1 цифры «3000» заменены цифрами «10000»; в пункте 2: в абзаце втором цифры «3000» заменены цифрами «10000»; в абзаце третьем цифры «3000» заменены цифрами «10000».

Согласно требованию об уплате налогов и пени № 37506 по состоянию на 16.06.2021 ФИО1 выставлена к уплате недоимка за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1651 руб., и пени в размере 48,46 руб., установлен срок исполнения требования до 19.11.2021.

В требовании № 142752 от 21.12.2021 ФИО1 выставлена к уплате недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1279 руб. и пени в сумме 6,12 руб., установлен срок исполнения требования до 07.02.2022.

По требованию № 153870 от 24.12.2021 ФИО1 выставлена к уплате задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, в сумме 7071,74 руб. установлен срок исполнения требования до 08.02.2022.

Таким образом, учитывая, что взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 10000 руб. после выставления требования № 153870 по состоянию на 24.12.2021, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в суд в течение 6 месяцев со дня, когда взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 10000 руб., то есть в срок до 24.06.2022.

Из определения об отмене судебного приказа от 04.05.2022, почтового конверта следует, что заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11686,29 руб. направлено мировому судье посредством почтовой связи 29.03.2022, судебный приказ вынесен 13.04.2022. Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня превышения общей суммы подлежащих взысканию налогов, страховых взносов и пени 10000 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Томска от 04.05.2022 отменен судебный приказ от 13.04.2022 о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженности в общей сумме 11686,29 руб.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в электронном виде 03.11.2022, о чем свидетельствует квитанция об отправке, следовательно, шестимесячный срок к моменту обращения в суд с административным иском не истек (судебный приказ отменен определением от 04.05.2022, последним днем подачи административного иска являлась дата 04.11.2022), в связи с чем, настоящее административное исковое заявление подано налоговым органом в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеприведенное, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО1 не погашена, наличие задолженности в указанном в административном иске размере последней не оспорено, суд находит заявленные УФНС России по Томской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 11686,29 руб. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, положениями п. 2 ст. 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) предусмотрено, что в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

С учетом приоритета действия специальных норм над общими, учитывая, что положения БК РФ являются специальными по отношению к нормам КАС РФ и применяются в первую очередь, государственная пошлина по настоящему делу подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Город Томск».

Такое толкование закона подтверждается разъяснениями, данными в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 467,45 руб., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 11686 (одиннадцать тысяч шестьсот восемьдесят шесть) рублей 29 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 4541 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 919,11 руб. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020, с 02.12.2020 по 15.06.2021, с 02.12.2021 по 20.12.2021, с 16.06.2021 по 23.12.2021, с 04.12.2018 по 23.12.2021, с 28.01.2020 по 23.12.2021, с 21.12.2021 по 23.12.2021, с 23.06.2018 по 23.12.2021, пени по транспортному налогу в размере 6226,18 руб. за период с 23.06.2018 по 23.12.2021, с 30.01.2019 по 23.12.2021.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель УФК по Томской области (Управление Федеральной налоговой службы по Томской области), ИНН <***>, КПП 701701001, банк получателя Отделение Томск Банка России//УФК по Томской области г. Томск, расчетный счет <***>, БИК 016902004, код ОКТМО 69701000001, КБК 18210601020041000110 – уплата налога на имущество, КБК 18210601020042100110 – уплата пени по налогу на имущество, КБК 18210604012022100110 – уплата пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1, <дата обезличена> года рождения, <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес обезличен>, в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 467 (четыреста шестьдесят семь) рублей 45 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 10.02.2023.

УИД 70RS0002-01-2022-004914-87