УИД: 21RS0№-52

Дело №а-Ш-139/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года <адрес>

Батыревский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующей судьи Хакимовой Л.Р., при секретаре ФИО2, ?рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС по ЧР) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму 10 816,93 рублей. Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком на доходы физических. Налоговым агентом-ООО «АФ «Колос» в отношении ФИО1 предоставлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2023 год с суммой исчисленного и не удержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 390 рублей. Налоговая ставка 13%. Сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом 3 000 рублей. Также ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в его собственности объекта налогообложения – транспортного средства марки ВАЗ 21102, 2003 года выпуска, с г.р.з. О739ВН21, сумма налога в размере 411 рублей за 2023 год. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, в связи с наличием в его собственности объектов налогообложения - земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства и для сельскохозяйственного производства за 2023 год в размере 589 рублей. Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем, ему было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного и налога на доходы физических лиц за 2023 года в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой задолженности начислены пени в размере 9 426,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи СУ №<адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-156/2025 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-156/2025 о взыскании задолженности с ФИО1 отменен. Истец указывает, что сумма задолженности в общем размере 10 816,93 рублей ответчиком до настоящего времени не погашена. Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Чувашской Республике сумму задолженности перед бюджетом в размере 10 816,93 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц за 2023 год – 390 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2023 года – 411 рублей; земельный налог с физических лиц за 2023 год – 589 рублей; суммы пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, единого налога на вмененный доход, земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9 426,93 рублей.

На судебное заседание представитель административного истца ФИО3, действующий по доверенности, не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требования поддерживает по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, хотя надлежащим образом был извещен о дне и времени рассмотрения дела, причины неявки суду неизвестны.

Привлеченный в качестве заинтересованного лица финансовый управляющий ФИО5 на судебное заседание не явилась, хотя надлежащим образом была извещена о дне и времени рассмотрения дела, причины неявки суду неизвестны.

Поскольку лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, их явка не является обязательной и судом таковой не признавалась, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодексе РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу статьи 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом предусмотренных названной нормой особенностей.

Согласно пункту 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с названной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Налогового кодекса Российской Федерации), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ в УФНС налоговым агентом-ООО «АФ «Колос» в отношении ФИО1 представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2023 год с суммой исчисленного и не удержанного налоговым агентом НДФЛ в размере 390 рублей, сумма не удержанного налога 3000 рублей.

Далее, абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

На основании п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налоговая база, как установлено в подпункте 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ, определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 данного Кодекса) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Исходя из пункта 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом в соответствии с ч.1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Налоговые ставки транспортных средств устанавливаются законами субъектов РФ в размерах, указанных в п.1 ст.361 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Кодекса уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Судом установлено, что в спорный налоговый период в собственности ФИО1 находился легковой автомобиль марки ВАЗ 21102, с г.р.з. О739ВН21, 2003 года выпуска. Сумма налога в размере 411 рублей за 2023 год не уплачена.

Также ФИО1 принадлежит на праве собственности следующие земельные участки: с кадастровым №, площадью 3000 кв.м, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства; с кадастровым №, площадью 177905, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, для сельскохозяйственного производства; с кадастровым №, площадью 452272, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, с/<адрес>, для сельскохозяйственного производства. Задолженность по налогу 589 рублей, которая не уплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которого введен данный налог.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи следует, что налоговое законодательство устанавливает прямую зависимость между реализацией налоговыми органами права обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц, и соблюдением обязательной процедуры принудительного взыскания, а именно - направления налогового уведомления и требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. При отсутствии соблюдения названных правовых предписаний отсутствуют основания для возникновения налоговой обязанности, а равно права требования взыскания недоимки в судебном порядке.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж(далее-ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога, земельного налога и налога на доходы физических лиц за 2023 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налоги не уплачены.

В связи с чем, истцом направлены требования об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ведением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требованиях срок для погашения задолженности пропущен. Начислены пени в сумме 9426,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи СУ №<адрес> Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет не перечислена. Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Разрешая спор, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшуюся налоговую задолженность и о соблюдении сроков обращения в суд за принудительным взысканием данной задолженности.

ФИО1, имея в собственности указанные выше транспортное средство и земельные участки, а также задолженность по налогам на доходы физических лиц, добровольно возложенную на него обязанность по уплате налогов не исполнил. При определении задолженности по налогам и пени, суд исходит из расчетов представленных административным истцом. Административный ответчик указанные расчеты не оспаривает.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А79-7957/2022 ФИО1 признан несостоятельным(банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина(заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, принято к производству Арбитражного суда ЧР ДД.ММ.ГГГГ).

Но, требование об уплате указанных выше налогов не могут быть предъявлены и учтены в рамках дела о банкротстве в качестве реестровой кредиторской задолженности, поскольку из положений ст. ст. 2, 5 Федерального закона N 127-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О несостоятельности (банкротстве)" налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся и в п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

По смыслу приведенных выше норм права, применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

Дата возникновения у административного ответчика обязанности по уплате указанных налогов относится к периоду возникновения у него текущей задолженности, образованной после возбуждения производства по делу о банкротстве. Таким образом, задолженность по уплате взыскиваемых налогов является не реестровой задолженностью, а относится к текущим платежам.

На момент рассмотрения дела в суде, административный ответчик каких-либо доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по уплате вышеуказанных налогов и пени, суду не представил. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

С ФИО1 в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 178 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес> Чувашской Республики, паспорт серии 97 10 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по Чувашской Республике в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, сумму задолженности в размере 10 816(Десять тысяч восемьсот шестнадцать)рублей 93 копейки, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 390(Триста девяносто)рублей, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 411(Четыреста одиннадцать)рублей, земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 589(пятьсот восемьдесят девять)рублей, суммы пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, единого налога на вмененный доход, земельного налога с физических лиц и налога на имущество с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9426(Девять тысяч четыреста двадцать шесть)рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес> Чувашской Республики, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000(Четыре тысячи)рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Батыревский районный суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия.

Председательствующий: Хакимова Л.Р.