Решение по делу № 2А-2713/2023 от 17.10.2023

Дело №2а-2713/2023

УИД: 61RS0003-01-2023-002763-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года г.Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при секретаре Смаглиеве Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3050/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5, заинтересованное лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 (далее - Налогоплательщик, Должник) зарегистрированы объекты налогообложения.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого, уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.397 и п.1 ст.409 НК РФ, сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога указан в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени (расчёт прилагается к заявлению).

В соответствии со ст. 207, 210 НК РФ физическое лицоявляется плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), в связи с получением дохода.

Согласно п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Статьей 224 НК РФ установлена налоговая ставка НДФЛ в размере 13%

В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК ПФ признается календарный год.

В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган декларацию в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком было совершено противоправное деяние, и по результатам выездной налоговой проверки вынесено решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Статьей 119 НК РФ установлен такой вид налогового правонарушения как «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)», в соответствии с которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решение № о привлечении к ответственности налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно ст. 419 НК РФ лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные) являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по 20.11.2017г. осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно ст. 419 НК РФ лицо является плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, начиная с 2017 год плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ в редакции ФЗ-335 от 27.11.2017г.

Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

Руководствуясь указанными выше положениями действующего законодательства, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 ФИО6, ИНН № задолженности за 2018, 2019, 2020 год по:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 667231 руб., пеня в размере 97382.38 руб., штраф в размере 45449 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 68173 руб.

- транспортный налог с физических лиц: пеня, исчисленная на задолженность за 2020 г. в размере 2655.00 руб. (оплачена ДД.ММ.ГГГГ)за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16.87 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня исчисленная на задолженность за 2020 год в размере 363.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.19 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня, исчисленная на задолженность за 2020 год в размере 264.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.в размере 1.67 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня, исчисленная на недоимку за 2017 в размере 83.02 руб. Всего на общую сумму 878 339.13 рублей.

Протокольным определением от 31.07.2023г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица была привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется уведомление. Ранее, административный ответчик направил в суд отзыв на административное исковое заявления, согласно которым, административный ответчик, просил суд, в удовлетворении заявленных требований отказать, на основании доводов изложенных в письменном отзыве.

Заинтересованное лицо, уполномоченного представителя для участия в деле не направил, извещались судом надлежащим образом. 18.09.2023г. в суд поступило ходатайство от представителя МИФНС №18 по РО о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Поскольку участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Все статьи приведены на момент возникновения спорного правоотношения, а именно на момент выставления требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Порядок расчета, взимания налогов, сборов, общие принципы налогообложения установлены в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Частью 1 ст. 23 НК РФ, обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством и налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области (далее - Взыскатель, Налоговый орган) в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ГРОМОВ ФИО7 (далее - Налогоплательщик, Должник) зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Транспортные средства:

<данные изъяты>

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что налоговое уведомление от 28.06.2019г. №, ДД.ММ.ГГГГ № было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.32). Расчет транспортного налога содержится в вышеуказанных налоговых уведомлениях.

По данным налогового органа задолженность ответчика по транспортному налогу с физических лиц: пеня, исчисленная на задолженность за 2020 г. в размере 2655.00 руб. (оплачена ДД.ММ.ГГГГ) за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 16.87 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Также, согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

Объекты недвижимого имущества:

<данные изъяты>

Земельные участки:

<данные изъяты>

В соответствии с главами 28, 31, 32 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" № 843-ЗС от 10.05.2012г., Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 06.11.2014 №746 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №247 от 24.11.2016г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения налога на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Что касается земельного налога, то следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

Как предусмотрено абз. 1 п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что налоговое уведомление от №. №, ДД.ММ.ГГГГ № было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д.32). Расчет земельного налога и налога на имущество содержится в вышеуказанных налоговых уведомлениях.

По данным налогового органа задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня исчисленная на задолженность за 2020 год в размере 363.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2.19 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня, исчисленная на задолженность за 2020 год в размере 264.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1.67 руб.

Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Согласно положениям Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243 ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", начиная с ДД.ММ.ГГГГ на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункту 7.2 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов, признаваемого таковым в соответствии со статьей 419 настоящего Кодекса, осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании заявления этого физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в НК РФ и Федеральном законе от ДД.ММ.ГГГГ N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получения данного статуса до его утраты.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ, налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по 20.11.2017г. осуществлял предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Согласно ст. 419 НК РФ, административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП, прекращения либо приостановления статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней, с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

По данным налогового органа задолженность ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня, исчисленная на недоимку за 2017 составляет 83.02 руб. Доказательств наличия задолженности в меньшем размере либо ее отсутствия в материалы дела административным ответчиком не представлено.

Кроме того, налоговым органом также заявлены требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 667 231 руб., пеня в размере 97 382.38 руб., штраф в размере 45 449 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 68 173 руб.

Рассматривая вышеуказанные требования, суд приходит к выводу, что они подлежат удовлетворению в полном объеме, исходя из следующего.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п.п. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные налогоплательщиком в результате реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от реализации имущества, находящегося в РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Так, административный ответчик обязан был предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Срок для предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ, а срок оплаты соответствующей сумму налога до 15.07.2018г.; за 2018 г. – ДД.ММ.ГГГГ, а срок оплаты соответствующей сумму налога до 15.07.2019г.; за 2019 г. – ДД.ММ.ГГГГ, а срок оплаты соответствующей сумму налога до 15.07.2020г.

В решении № от 09.11.2021г. указано, что согласно данным анализа сведений об имуществе и земельных участках за 2017-2019гг. и протокола допроса свидетеля № от 28.02.2020г. ИП ФИО1 приобретал в собственность и реализовывал земельные участки и недвижимое имущество посредством участия в аукционах проводимых для реализации недвижимости при банкротстве юридических лиц.

ФИО1 в установленный срок представлена декларация при продаже имущества, находящегося в собственности мене пяти лет, в которой отражены доходы полученные от ФИО3 в сумме 1 000 000 руб. от продажи следующих объектов и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 руб.:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

За 2018 год и 2019 годы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком ФИО1 в срок, установленный ст.229 НК РФ, в налоговой орган не представлены.

В соответствии п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи, либо в результате дарения или наследования недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При проведении в соответствии с и. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения.

В случае, если до окончания проведения в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год и 2019 годы налогоплательщиком не представлена, с 16.07.2021г налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ.

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в п. 2 ст. 214.10 НК РФ, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

В соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и п. 4 и 5 ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В соответствии с п.4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п.п. 1 и п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета:

-в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

- вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

При подтверждении налогоплательщиком произведенных расходов документы должны быть оформлены надлежащим образом в соответствии с законодательством РФ и свидетельствовать о факте осуществления самим налогоплательщиком расходов и основания их возникновения.

Документами, свидетельствующими о факте осуществления расходов и подтверждающими движение денежных средств от покупателя к продавцу, являются договор купли-продажи и платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, иные документы).

Согласно решению №, в ходе выездной налоговой проверки ФИО1 направлялось требование о предоставлении документов (информации): требование о предоставлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ (вручено налогоплательщику лично ДД.ММ.ГГГГ).

В ответ на требование ФИО1 предоставлен пояснения (входящий № от 10.12.2020г.) согласно которым требуемые документы он предоставить не может по причине их утраты (порчи). Документы хранились в кладовке в коробке и по причине протечки крыши приведены в негодность.

Документы, полученные от контрагентов использованы при проведении выездной проверки.

В ходе камеральной проверки налоговым органом установлена реализация имущества, которое находилось в собственности у ФИО1 менее минимального предельного срока владения, а именно пять лет.

Налоговая база в соответствии с п. 3 ст. 210 определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.

Налоговая ставка в отношении доходов полученных налогоплательщиком от реализации недвижимого имущества в РФ, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 %. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3. ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пп2. п.1 ст. 228 НК РФ, в декларации по НДФЛ за 2018 год необходимо было отразить доход в сумме 13 991 024 руб.

Доход, полученный Громовым Л.А, в 2018 году от продажи имущества в сумме 13 991 024 руб.

Сумма имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов составляет 1 370 000 руб.

По данным проверки определена налоговая база по НДФЛ 12 621 024 руб. (13991024 руб. – 1 370 000 руб.), сумма НДФЛ к уплате 1 640 733 руб.(12 621 024 руб. * 13%).

Нарушена ст. 210 НК РФ, занижена налоговая база за 2018 год на сумму 12 621 024 руб. в результате не включения сумм доходов, подлежащих налогообложению. Не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 1 640 733 руб. (12 621 024 руб. * 13%).

В соответствии с пп2. п.1 ст. 228 НК РФ, в декларации по НДФЛ за 2019 год необходимо было отразить доход в сумме 2 471 248 руб.

Доход, полученный Громовым Л.А, в 2019 году от продажи имущества в сумме 2 471 248 руб.

Сумма имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов составляет 430 000 руб.

По данным проверки определена налоговая база по НДФЛ – 2 922 668,56 руб. (2 471 248 руб. – 430 000 руб.), сумма НДФЛ к уплате 265 362 руб.(2 041 248 руб. * 13%).

Нарушена ст. 210 НК РФ, занижена налоговая база за 2019 год на сумму 2 041 248 руб. в результате не включения сумм доходов, подлежащих налогообложению. Не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 265 362 руб.

О выявленном нарушении законодательства о налогах и сборах составлен акт налоговой проверки №.

В последующем, после получения акта №№ от 24.05.2021г., ФИО1 25.06.2021г. были предоставлены налоговые декларации за 2018, 2019 гг.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля, были определены следующие показатели, необходимые для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., с учетом представленной ФИО1 после вручения акта проверки налоговой декларации.

Согласно налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2018г. налогоплательщиком указана сумма полученного дохода 13 375 020 руб., заявлены налоговые вычеты в размере документально подтвержденных расходов в сумме 4 643 300 руб. Налогооблагаемый доход указан в сумме 8 731 720 руб. Сумма исчисленного налога на доходы составила 1 135 124 руб.

В соответствии с пп2. п.1 ст. 228 НК РФ, в декларации по НДФЛ за 2018 год необходимо было отразить доход в сумме 14 523 023,60 руб.

Доход, полученный Громовым Л.А, в 2018 году от продажи имущества в сумме 14 523 023,60 руб.

Сумма имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов составляет 2 575 000 руб.

По данным проверки определена налоговая база по НДФЛ 11 948 023,60 руб. (14 523 023,60 руб. – 2 575 000 руб.), сумма НДФЛ к уплате 1 553 243 руб.(11 948 023,60 руб. * 13%).

Нарушена ст. 210 НК РФ, занижена налоговая база за 2018 год на сумму 3 216 303,60 руб. в результате не включения сумм доходов, подлежащих налогообложению. Не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 418 119 руб. (1 553 243 руб. – 1 135 124 руб.).

В результате проверки начисляется налог на доходы за 2018 год в сумме 418 119 руб.

Согласно налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2019г. налогоплательщиком указана сумма полученного дохода 2 991 248 руб., заявлены налоговые вычеты в размере документально подтвержденных расходов в сумме 2 871 248 руб. Налогооблагаемый доход указан в сумме 120 000 руб. Сумма исчисленного налога на доходы составила 15 600 руб.

В соответствии с пп2. п.1 ст. 228 НК РФ, в декларации по НДФЛ за 2019 год необходимо было отразить доход в сумме 2 991 248 руб.

Доход, полученный Громовым Л.А, в 2018 году от продажи имущества в сумме 2 991 248 руб.

Сумма имущественного налогового вычета в размере документально подтвержденных расходов составляет 955 000 руб.

По данным проверки определена налоговая база по НДФЛ - 2 036 248 руб. (2 991 248 руб. – 955 000 руб.), сумма НДФЛ к уплате 264 712 руб.(2 036 248 руб. * 13%).

Нарушена ст. 210 НК РФ, занижена налоговая база за 2019 год на сумму 1 916 248 руб. в результате не включения сумм доходов, подлежащих налогообложению. Не уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 249 112 руб.

В результате проверки начисляется налог на доходы за 2019 год в сумме 249 112 руб.

За несвоевременное перечисление налога на доходы в нарушение ст. 227 НК РФ, начисляется пеня в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ в сумме 85 671,65 руб.

В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем начальника Инспекции вынесено решение о привлечении к ответственности за совершении налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, было направлено административному ответчику – ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов и сборов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку начисленный ответчику налог не был оплачен в установленный срок, налоговым органом начислена пеня по каждому виду налога по отдельности.

29.06.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

С учетом определения об исправлении описки от 30.11.2022г., 05.07.2022г. года мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ №2а-1-918/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону от 30.11.2022г. судебный приказ №2а-1-918/2022 от 05.07.2022 года – отменен.

Доказательств того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме, административным ответчиком не представлено.

Оснований полагать, что налоговым органом нарушены установленный законом порядок и сроки, в течение которых последний вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации), не имеется. Следует отметить, что в районный суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа – 30.05.2023г.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени, штрафа за спорный период судом проверен, признан арифметически и юридически верным.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислены неправильно.

Довод административного ответчика о том, что в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, признается судом несостоятельным, основанным на неверном толковании норм права.

Так, согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В данном случае, судом применяется нормы редакции Налогового кодекса, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

Норма п.1 ст. 70 НК РФ, на которую ссылается административный ответчик, была введена в действия с 01.01.2023г. и на правоотношения, возникшие до 01.01.2023г. не распространяется.

Так, требования № от 15.12.2021г. было направлено административному ответчику через личный кабинет – 16.12.2021г., т.е. в сроки, предусмотренный п.1 ст. 70 НК РФ.

Требование № от 12.01.2022г. было направлено административному ответчику через личный кабинет – 13.01.2022г., т.е. в сроки, предусмотренный п.1 ст. 70 НК РФ.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.2 ст. 70 НК РФ).

Решение о привлечении к налоговой ответственности № от 09.11.2021г., вступило в законную силу 10.12.2021г. (сведений о подачи апелляционной жалобы материалы дела не содержат). Требование № от 28.12.2021г. было направлено административному ответчику через личный кабинет – 28.12.2021г., т.е. в сроки, предусмотренный п.2 ст. 70 НК РФ.

Довод административного ответчика о том, что налоговый орган пропустил сроки, установленные п.3 ст.46 НК РФ, судом отклоняется, поскольку, предпринимательская деятельность ФИО1 была прекращена 20.11.2017г., характер возникших правоотношений (налоговой задолженности), не связан с осуществлением ФИО1 предпринимательской деятельности, в связи с чем, к спорным правоотношениям требования ст.46 НК РФ, применению не подлежат.

Кроме того, как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока. (Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 10.10.2023 N 88а-32002/2023).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11 983,39 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области (№ задолженность по налогам и пени за 2018, 2019, 2020 год:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 667 231 руб., пеня в размере 97 382.38 руб., штраф в размере 45 449 руб.

- транспортный налог с физических лиц: пеня, исчисленная на задолженность за 2020г. в размере 2655.00 руб. за период 02.12.2021г. по 22.12.2021г. в размере 16.87 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня, исчисленная на недоимку за 2017 в размере 83.02 руб., всего на общую сумму 878 339.13 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 11 983,39 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья: Бабакова А.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 31 октября 2023 года.

<данные изъяты>